Zavedenie 13. a 14. platu z daňového hľadiska

Od 1. 5. 2018 sa zavádzajú nové peňažné plnenia, ktoré môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancom, a to so špecifickým zvýhodnením vo vzťahu k plateniu poistného a s daňovým zvýhodnením.

Dátum publikácie:12.4.2018
Autor:Ing. Valéria Jarinkovičová

tt_stastni-zamestnanci

Dňa 1. 5. 2018 nadobudne účinnosť zákon č. 63/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony.

Hlavným cieľom tohto zákona bolo zvýšiť mzdové zvýhodnenia poskytované za nočnú prácu a za prácu vo sviatok a zároveň zaviesť nové mzdové zvýhodnenia za prácu v sobotu a v nedeľu.

Na základe pozmeňujúcich a doplňujúcich návrhov v rámci II. čítania v NR SR boli do návrhu tejto právnej normy tiež zakomponované (aby sa nemuseli zaviesť ďalším novým zákonom) už dlhšie pripravované nové inštitúty: peňažné plnenia, ktoré môže zamestnávateľ poskytnúť za prácu pri príležitosti obdobia letných dovoleniek (tzv. 13. plat, resp. 13. mzda) a za prácu pri príležitosti vianočných sviatkov (tzv. 14. plat, resp. 14. mzda), a to so špecifickým zvýhodnením vo vzťahu k plateniu poistného a s daňovým zvýhodnením (zrealizovaným postupne).

Zákonom č. 63/2018 Z. z. bolo celkovo novelizovaných osem právnych noriem, o. i. zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení, zákon č. 553/2003 Z. z. o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a zákon č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe a o zmene.

K novele zákona o dani z príjmov

Novela zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení n. p. (ďalej len „ZDP“) je obsiahnutá v článku IV tohto zákona.

Hlavnou zmenou je rozšírenie okruhu príjmov od dane oslobodených, a to za presne určených podmienok.

V § 5 sa odsek 7 zdp dopĺňa písmenami n) a o), v zmysle ktorých sú od dane oslobodené:

  • písm. n):
    suma peňažného plnenia podľa osobitných predpisov: peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti obdobia letných dovoleniek, vyplatená v termíne podľa osobitných predpisov - v mesiaci jún - najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (resp. funkčného platu) zamestnanca a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 30. aprílu príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 24 mesiacov (2 roky); do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie;
    Aby mohol byť tento príjem od dane oslobodený, musia byť súčasne splnené dve podmienky:
    • peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) aspoň v určenej výške
    • dosiahnutie určenej minimálnej doby trvania pracovnoprávneho štátno - zamestnaneckého) vzťahu (2 roky).

  • písm. o):
    suma peňažného plnenia podľa osobitných predpisov: peňažné plnenie za prácu (resp. odmena) pri príležitosti vianočných sviatkov, vyplatená v termíne podľa osobitných predpisov - v mesiaci december - najviac 500 eur v úhrne od všetkých zamestnávateľov, ak suma vyplateného peňažného plnenia, na ktoré sa vzťahuje toto oslobodenie, je najmenej vo výške priemerného mesačného zárobku (resp. funkčného platu) zamestnanca a pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa k 31. októbru príslušného kalendárneho roka trvá nepretržite aspoň 48 mesiacov (4 roky) a za príslušné zdaňovacie obdobie bolo zamestnancovi vyplatené (aj) peňažné plnenie, na ktoré sa vzťahuje oslobodenie podľa písmena n); do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahrnie len príjem prevyšujúci sumu, na ktorú sa vzťahuje oslobodenie.“.

Aby mohol byť tento príjem od dane oslobodený, musia byť súčasne splnené tri podmienky:

Drobné zmeny

V § 39 ods. 2 písm. f) ZDP druhom a treťom bode sa na konci pripájajú tieto slová: „okrem súm uvedených v deviatom bode a desiatom bode,“.

V § 39 ods. 2 sa písmeno f) ZDP dopĺňa deviatym bodom a desiatym bodom, podľa ktorých:

Mzdové listy

V zmysle § 39 ods. 1 zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný viesť pre zamestnancov mzdové listy s výnimkou uvedenou v odseku 4 (zamestnanec s len nepeňažnými príjmami) a výplatné listiny vrátane ich rekapitulácie za každý kalendárny mesiac aj za celé zdaňovacie obdobie.

V súlade s doplneným § 39 ods. 2 písm. f) mzdový list musí na daňové účely obsahovať

f) za každý kalendárny mesiac:

Prechodné ustanovenia

Za § 52zo ZDP sa vkladá § 52zp - Prechodné ustanovenia k úpravám účinným od 1. mája 2018, podľa ktorého:

 

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: Mzdové zvýhodnenia po novom a 13. a 14. mzda

Obsah článku:

Úvod

1. K najdôležitejším zmenám ZP – Mzda a priemerný zárobok

2. K novele zákona o službách zamestnanosti

3. K novele zákona o minimálnej mzde

4. K novele zákona o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme

5. K novele zákona o štátnej službe

6. K novele zákona o dani z príjmov

7. K novele zákona o sociálnom poistení

8. K novele zákona o zdravotnom poistení

Záver

 

 

 

Pokračovanie článku je súčasťou predplateného prístupu.

Ročný prístup si môžete objednať v našom e-shope:

Cena: 231,00 € s DPH

Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

Výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

 

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Súvisiace aktuality

Súvisiace dôvodové správy

Funkcie

Partner