V roku 2019 má daňovník možnosť uplatniť si štyri nezdaniteľné časti základu dane: na daňovníka, na manželku/manžela, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie a preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou. Na ploche 30 situácií z praxe ilustrujeme možnosti ich uplatnenia a postup výpočtu.

Zamestnanec si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka už pri výpočte mesačných preddavkov na daň zo závislej činnosti, ktorá zodpovedá 1/12 nezdaniteľnej časti základu dane za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. 328,12 €.

Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť iba raz ročne, t. j. po skončení zdaňovacieho obdobia, a to v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo podaním daňového priznania. Počas zdaňovacieho obdobia pri výpočte preddavkov na daň to nie je možné.

Za túto nezdaniteľnú časť základu dane sa považujú príspevky zaplatené daňovníkom na doplnkové dôchodkové sporenie a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu vo výške preukázateľne zaplatených príspevkov maximálne vo výške 180 € ročne.

Je to nová nezdaniteľná časť základu dane, ktorá súvisí s preukázateľne zaplatenými úhradami, ktoré súvisia s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami vynaloženými v príslušnom zdaňovacom období v prírodných liečebných kúpeľoch a v kúpeľných liečebniach v úhrne najviac do výšky 50 € za rok.

Zlúčenie, splynutie a rozdelenie obchodných spoločností predstavujú formy zrušenia a zániku spoločnosti bez likvidácie. V príspevku vysvetlíme správny postup u zanikajúcej i nástupníckej spoločnosti – predovšetkým z hľadiska účtovníctva, ale aj dane z príjmov, DPH, dane z nehnuteľností a z motorových vozidiel.

Účtovná jednotka, ktorá sa zrušuje bez likvidácie, vedie účtovníctvo do dňa, ktorý predchádza rozhodnému dňu. Účtovné knihy uzavrie podľa ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu a zostaví mimoriadnu účtovnú závierku. Ak je tento deň totožný s dňom riadnej účtovnej závierky, považuje sa táto závierka aj za riadnu účtovnú závierku.

Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, je povinný on alebo jeho právny nástupca podať daňové priznanie v lehote do 3 mesiacov odo dňa predchádzajúceho rozhodnému dňu. Daňové priznanie sa zostavuje z podkladov mimoriadnej účtovnej závierky ku dňu predchádzajúcemu rozhodnému dňu. Daň za právnickú osobu, ktorá zanikla, je povinný zaplatiť právny nástupca.

Ak zanikajúca spoločnosť a aj nástupnícka spoločnosť sú platiteľmi DPH, zanikajúca spoločnosť bez likvidácie je povinná v zmysle § 81 ods. 2 zákona o DPH oznámiť správcovi dane zrušenie pred svojím zánikom. Ak sa právnická osoba zrušuje bez likvidácie, daňový úrad rozhodnutie o zrušení registrácie nevydá a právnická osoba prestáva byť platiteľom dane dňom jej zániku, ktorým je deň výmazu z obchodného registra.

Daňová povinnosť k dani z nehnuteľností zaniká 31. decembra zdaňovacieho obdobia, v ktorom daňovníkovi zanikne vlastníctvo, napr. zánikom z dôvodu zlúčenia, splynutia alebo rozdelenia a prechodu vlastníctva na právneho nástupcu.