Transferové oceňovanie je postavené na uplatňovaní princípu nezávislého vzťahu, ktorý sa najpreukázateľnejšie dokáže formou komparácie. Cena a podmienky zistené komparáciou sa vyznačujú vyššou mierou precíznosti a komplexnosti použitej metodológie, čo sa v konečnom dôsledku môže prejaviť vo výsledku, ktorý nemusí byť v každom prípade totožný s trhovou cenou.

Peňažné a nepeňažné vklady do základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva, prevody obchodných podielov, akcií, tvorba kapitálového fondu príspevkami spoločníkov a jeho prípadné prerozdelenie medzi spoločníkov, príjmy zo zníženia základného imania – z aspektu dvoch minuloročných noviel ZDP.

Od 1. 1. 2018, keď nadobudol účinnosť zákon č. 264/2017 Z. z., sa za „vklad“ považuje na daňové ciele nielen vklad do základného imania, ale aj príspevok do kapitálového fondu z príspevkov podľa doplneného ustanovenia § 217a Obchodného zákonníka. Rozširuje sa tým možnosť „operatívne“ zdaniť prípadné rozdiely aj v ocenení vkladov (príspevkov) do kapitálového fondu z príspevkov, ako aj príjmy z jeho prerozdelenia. Spresňuje (dopĺňa) sa zároveň, čo sa rozumie splateným vkladom (na ciele uplatnenia výdavku).

Za podiel na zisku (dividendu) sa považuje aj príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo zisku po zdanení, pričom sa použije na príjem plynúci zo zníženia základného imania obchodnej spoločnosti alebo družstva v časti, v akej bolo predtým zvýšené zo zisku po zdanení vykázaného za zdaňovacie obdobia, za ktoré vykázaný podiel na zisku (dividenda) bol predmetom dane.

V príspevku sa venujeme postupom platiteľov dane pri vyberaní dane zrážkou, možnostiam vyrovnania dane vyberanej zrážkou daňovníkmi, špecifikám jednotlivých druhov príjmov takto zdaňovaných u daňovníkov s neobmedzenou a obmedzenou daňovou povinnosťou.

V príspevku sa venujeme postupom platiteľov dane pri vyberaní dane zrážkou, možnostiam vyrovnania dane vyberanej zrážkou daňovníkmi, špecifikám jednotlivých druhov príjmov takto zdaňovaných u daňovníkov s neobmedzenou a obmedzenou daňovou povinnosťou.

Základom dane pre daň vyberanú zrážkou je hrubý príjem neznížený o výdavky. V prípadoch uvedených v § 43 ods. 5, 9 a 10 zákona sa príjem pri výpočte základu dane znižuje o položky uvedené v týchto odsekoch. Daň sa vypočíta zo základu dane, pričom sa použije sadzba dane 19 % napriek tomu, že podľa § 15 zákona sa u fyzických osôb uplatňuje pri zdanení príjmov progresívne zdanenie a u právnických osôb v roku 2018 sadzba dane 21 %.

Zrážkou sa zdaňujú príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou podľa zákonom vymedzených ustanovení. Zrážkou sa nevyberá daň z uvedených príjmov plynúcich stálej prevádzkarni daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorá je registrovaná na území Slovenskej republiky. Stála prevádzkareň zdaní tieto príjmy ako súčasť základu dane tejto stálej prevádzkarne v daňovom priznaní. Pred uplatnením zrážkovej dane sa musí skúmať, či je daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou rezidentom štátu, s ktorým má Slovenská republika uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, alebo či ide o daňovníka z nezmluvného štátu.

Podľa ustanovenia § 43 ods. 3 zákona o dani z príjmov sa zdaňujú zrážkou taxatívne určené príjmy plynúce zo zdrojov na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či plynú daňovníkovi s neobmedzenou daňovou povinnosťou alebo s obmedzenou daňovou povinnosťou.

Zrážku dane je povinný vykonať platiteľ dane pri výplate, poukázaní alebo pri pripísaní úhrady v prospech daňovníka. Za pripísanie úhrady v prospech daňovníka sa považuje aj príjem dosiahnutý v dôsledku zápočtu vzájomných pohľadávok a záväzkov alebo priradenie nákladov stálej prevádzkarni jej zriaďovateľom, ktorý uskutočnil úhrady vzťahujúce sa k týmto nákladom v inom štáte. Zrážka sa vykoná zo sumy úhrady alebo pripísania dlžnej sumy v prospech daňovníka, pričom za úhradu sa považuje aj nepeňažné plnenie.