Výbava kuchynky zamestnancov – daňový pohľad

Otázka:

Firma, zaoberajúca sa sieťotlačou, zakúpila pre svojich zamestnancov do kuchynky indukčnú varnú dosku. Stravovanie vo firme je zabezpečené dovozom teplých jedál v prenosných obedároch od dodávateľa stravy. Na ohrev stravy bola zamestnancom v minulosti zakúpená mikrovlnná rúra. Indukčnú dosku zamestnanci požadovali z dôvodu, že nie vždy im ponúkaná strava vyhovuje, spoločnosť má zamestnankyňu ktorá má papier od odborného lekára o nemožnosti sa bežne stravovať z dôvodu celiakie (zamestnávateľ jej prispieva na stravu).

Celkový počet zamestnancov vo firme je 20, firma sídli v priemyselnom parku s obmedzeným dopravným spojením.

Je nákup indukčnej varnej dosky v tomto prípade daňovo uznaným nákladom?

Má firma nárok na odpočet DPH?

Odpoveď:

V prípade indukčnej dosky sa riadime § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, ktorý predkladá, že daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov), je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t), v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.

Ustanovenie § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona smeruje k poukázaniu na daňovo uznateľné výdavky (náklady) na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie vynaložené na príspevky na stravovanie zamestnancov poskytované za podmienok ustanovených osobitným predpisom (§ 152 Zákonníka práce).

Indukčná doska je vybavenie kuchynky zamestnancov, slúži na stravovanie, nie na pohostenie a zábavu, preto je možné DPH uplatniť.

Platiteľ nemôže odpočítať daň pri:

1. kúpe tovarov a služieb na účely pohostenia a zábavy,
2. prechodných položkách podľa § 22 ods. 3 zákona o DPH.
   [Do základu dane sa nezahŕňajú výdavky platené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka (ďalej len „prechodné položky“). Pri dodaní tovaru v zálohovaných obaloch sa do základu dane nezahŕňa záloha na zálohované obaly, ktoré sú dodané spolu s tovarom.]

Záver:

Vybavenie kuchynky pre zamestnancov má povahu starostlivosti o stravu zamestnancov. Uplatnená DPH i daňová uznateľnosť môžu vyplývať z nedostatočnej vybavenosti kuchynky pre zamestnancov, ale i z dôvodu choroby zamestnankyne. Do vybavenia kuchynky môžeme zahrnúť i rôzne ďalšie spotrebiče v kuchynke zamestnancov, ako sú umývačka riadu, varná kanvica, chladnička a pod., pri ktorých je možné uplatniť daňové výdavky i DPH.

Autor: Bc. Mária Žilinčíková