Novela zákona o DPH účinná od 1. 1. 2014 už vyšla v Zbierke zákonov SR

V Zbierke zákonov č. 360/2013 Z. z. bol publikovaný zákon zo 17. októbra 2013, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov a ktorým sa mení zákon č. 331/2011 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok).

Novela zákona o DPH nadväzuje na akčný plán boja proti daňovým podvodom na roky 2012 až 2016, ktorý schválila vláda Slovenskej republiky.

Z dôvodu zavedenia povinnosti predkladať údaje o tuzemských dodávkach tovarov a služieb správcovi dane elektronickou formou sa novelou zákona o DPH zavádza povinnosť platiteľov dane predkladať  údaje o dodávkach tovarov a služieb v elektronickej forme, tzv. kontrolný výkaz.

Návrhom novely zákona o DPH sa rozširuje vecná pôsobnosť už existujúcich opatrení, napr. v podobe povinnosti skladať zábezpeku aj u osôb, ktoré sa stanú platiteľmi dane zo zákona, alebo zmenia typ registrácie, prípadne rozšírenie tuzemského sektorového prenosu daňovej povinnosti.

Zavádzajú sa nové opatrenia na predchádzanie daňovým únikom, okrem kontrolného výkazu je to napríklad pokračovanie lehoty na úpravu odpočítanej dane u nadobúdateľa investičného majetku, ktorým je nehnuteľnosť, prípadne zavedenie vyvrátiteľnej právnej domnienky na uplatnenie osobitnej úpravy, iba ak faktúra z iného členského štátu obsahuje slovnú informáciu o predaji tovaru v režime osobitnej úpravy.

Za účelom odstraňovania administratívnych prekážok podnikania, znižovania administratívnej záťaže a zjednodušením legislatívy, sa zavádzajú nové opatrenia:

• úprava postupu pri zmene registrácie z § 5 a 6 na § 4, 
• úprava postupu pri zrušení registrácie pre daň podľa § 7 a 7a,
• odstránenie povinnosti zaplatiť daň pre určité osoby, ak splatná daň nepresiahne sumu 5 eur,
• odstránenie povinnosti zahraničnej osoby registrovať sa pre daň podľa § 5 len kvôli dovozu tovaru z tretieho štátu.

Odkladá sa účinnosť opatrenia týkajúceho sa samozdanenia dovozu tovaru z tretích štátov platiteľom dane z 1. januára 2014 na 1. január 2017. 

Príklad

Odpočítanie dane pri podaní dodatočného daňového priznania

Z novely zákona prinášame viac informácií k bodu č. 19, ktorým sa zavádza nový § 51 ods. 3 zákona o DPH: 

V praxi často dochádza k situácii, keď platiteľ dane, ktorý nadobudne tovar z iného členského štátu, nemá k dispozícii faktúru do 15 dní nasledujúceho kalendárneho mesiaca po dodaní (nadobudnutí) tovaru.

Daňovú povinnosť vykáže platiteľ dane v zdaňovacom období podľa § 20 ods. 1 písm. a) zákona [t. j. 15. deň kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, keď sa uskutočnilo nadobudnutie tovaru] a neskôr dostane faktúru s dátumom vystavenia skorším, čo znamená, že podľa dátumu vystavenia faktúry vznikla daňová povinnosť podľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona [t. j. dňom vyhotovenia faktúry, ak bola faktúra vyhotovená pre nadobúdateľa tovaru pred 15. dňom podľa písmena a)]. V takomto prípade je platiteľ dane povinný podať dodatočné daňové priznanie.

Úprava od 1. 1. 2014

V záujme zmiernenia prípadného negatívneho dopadu v súvislosti s uplatnením práva na odpočítanie dane sa dopĺňa do zákona ustanovenie, podľa ktorého bude mať platiteľ dane právo vykonať odpočítanie dane za zdaňovacie obdobie, za ktoré podáva dodatočné daňové priznanie, ak ku dňu podania dodatočného daňového priznania má faktúru.

Zákon č. 360/2013 Z. z. nadobúda účinnosť 31. decembra 2013 okrem čl. I bodov 1 až 42 a 44, ktoré nadobúdajú účinnosť 1. januára 2014.

Väčšina ustanovení, ktorými sa mení zákon o DPH, vstupuje do platnosti od 1. januára 2014 (okrem jedného bodu – prechodného ustanovenia, ktoré sa upravuje z dôvodu odkladu účinnosti opatrenia týkajúceho sa samozdanenia dovozu tovaru z tretích štátov platiteľom dane z 1. januára 2014 na 1. január 2017).

Viac informácií o jednotlivých bodoch novely zákona o DPH, o kontrolnom výkaze a vzor kontrolného výkazu nájdete v súvisiacich článkoch.