Bloček z ERP v hodnote vyššej ako 1 000 EUR

Otázka:

Dodávateľ nám vystavil bloček z registračnej pokladnice na 2 360 €, ktorý nechce prepracovať na faktúru.

Ako zaúčtovať bloček z registračnej pokladnice vystavený na sumu 2 360 €? Vzniká nárok na odpočítanie DPH, môže sa vôbec dať tento doklad do účtovníctva?

Majú byť bločky z registračnej pokladnice do 1 000 €?

Je možné dať do nákladov celú sumu alebo len základ a výšku DPH? Dodávateľ nechce bloček z registračnej pokladnice prepracovať na faktúru.

Odpoveď:

A. Hľadisko DPH

Hodnota bločku z ERP a limit do 1 000 € je relevantný pre účely zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. Podľa § 74 ods. 3 zákona o DPH totiž platí, že zjednodušenou faktúrou je aj doklad vyhotovený elektronickou registračnou pokladnicou, ak cena tovaru alebo služby vrátane dane uhradená v hotovosti nie je viac ako 1 000 € alebo uhradená inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť nie je viac ako 1 600 €.

Záver: 

Ak je hodnota dokladu z ERP vyššia ako 1 000 €, potom príjemca, platiteľ DPH, nedisponuje daňovým dokladom - (zjednodušenou) faktúrou. Na základe tejto skutočnosti si nemôže odpočítať DPH.

B. Hľadisko dane z príjmov a účtovníctva 

V súlade s § 19 ods. 3 písm. k) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov platí, že ak na odpočítanie DPH platiteľ nemá nárok, potom neodpočítaná DPH je daňovým výdavkom za predpokladu, že sa viaže k výdavku (nákladu), ktorý je daňovo uznaný. Nakúpený tovar (služba) musí teda súvisieť s dosiahnutím, zabezpečením a udržaním príjmov.

DPH sa zaúčtuje na rovnaký nákladový účet ako tovar alebo služba, na ktorú sa viaže. Dopĺňame, že pokiaľ by sa DPH vzťahovala na hmotný a nehmotný majetok, bola by DPH súčasťou vstupnej ceny (a teda i obstarávacej ceny) v súlade s § 25 ods. 5 zákona.

Záver:

Napriek skutočnosti, že platiteľ DPH nemá nárok na odpočítanie DPH, zaúčtuje ju ako súčasť nákladov a posúdi daňovo celý výdavok globálne. Bloček z ERP predstavuje účtovný doklad, ktorý z pohľadu účtovníctva nie je hodnotovo viazaný. Upozorňujeme však, že pokiaľ by presahoval 5 000 €, bol by porušený zákon o obmedzení platieb v hotovosti.

Autor: Bc. Nadežda Cígerová