Daň z kryptomien | Inzercia

Zákon o zdaňovaní kryptomien

Zdaňovanie kryptomien patrí pod zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento zákon hovorí, že kryptomeny podliehajú dani z príjmov iba pri predaji virtuálnej meny. Ak sa však na zákon pozriete detailnejšie, znamená to, že kryptomeny a príjem z nich podlieha dani z príjmov vždy keď:

• kryptomeny predáte,
• nimi niečo zaplatíte alebo si za ne niečo kúpite,
• z nich jednoducho máte akýkoľvek druh príjmu.

Kedy kryptomeny nepodliehajú zdaneniu?

• Keď kryptomenu nakupujete.
• Keď ju presúvate z jednej virtuálnej peňaženky do druhej, pokiaľ sa stále jedná o vaše konto.
• Pokiaľ kryptomeny vyťažíte alebo nadobudnete iným bezodplatným spôsobom.

Pre fyzické aj právnické osoby teda platí, že virtuálne meny podliehajú zdaňovaniu vždy pri predaji kryptomien alebo ich výmene za inú virtuálnu menu, majetok alebo služby. Toto platí aj pre kryptomeny, ktoré ste vyťažili, vymenili alebo napríklad dostali do daru. Akonáhle došlo k výmene za tovar, službu alebo kryptomenu, príjem musí byť zdanený.

Napríklad, ak vám v priebehu roku / rokov narástla hodnota Bitcoinu, Etherea, Lithecoinu alebo inej kryptomeny, tento nárast nie je potrebné uvádzať v daňovom priznaní a teda ani zdaňovať. Ak si však za danú kryptomenu kúpite napríklad televízor, vymieňate vyrtuálnu menu za majetok a to predstavuje určitý druh príjmu z kryptomien. V tomto prípade už daný obnos virtuálnej meny podlieha zákonu o dani z príjmov.

Novela zákona

Všetci držitelia kryptomien netrpezlivo čakali na začiatok roka 2024, ktorý mal priniesť zmenu v podobe zníženia daňového zaťaženia príjmov z virtuálnych mien. Tento návrh bol však zmietnutý zo stola a namiesto toho patrí Slovensko medzi krajiny, ktoré majú nastavené jedno z najvyšších daňových zaťažení pre príjmy z kryptomien.

Novela zákona, ktorá mala vojsť do platnosti už v januári 2024, mohla investorom priniesť iba 7%-né daňové zaťaženie pre príjmy z virtuálnych mien a nulové odvody na zdravotné poistenie. Ešte v decembri 2023 však parlament rozhodol úplne inak a daňové zaťaženie sa ešte o čosi zvýšilo. 

Sadzba pre zdanenie príjmov z kryptomien je tak na úrovni 19% alebo 25%, v závislosti od výšky príjmu. Okrem toho z týchto príjmov musí platca daní odviesť aj odvody. Z pôvodných 14% sa s decembrovou novelou zvýšili odvody na 15%. Slovenský štát tým pádom zdaňuje príjmy kryptomenových investorov 34%-nou alebo až 40%-nou sadzbou. Touto výškou sadzieb je Slovensko na úrovni Írska (40%), Belgicka (50%) alebo Dánska (52%).

Mohlo by vás zaujímať: Populárne kryptoburzy

Oceňovanie kryptomien

Každá výmena virtuálnej meny za majetok, službu alebo inú kryptomenu je považovaná za príjem. Otázkou momentálne zostáva, ako stanoviť výšku tohto príjmu, poprípade výdavku, pokiaľ ide o kryptomeny. 

Prvou možnosťou je, že kryptomeny zamieňate (predávate) za eurá, poprípade inú cudziu menu (americký dolár, japonský jen, libra,...). Hodnota príjmu sa vtedy rovná sume v eurách, ktorú obdrží investor za virtuálnu menu.

Druhý prípad je, ak za virtuálnu menu kúpite majetok, službu alebo inú kryptomenu. Výška príjmu je vtedy ocenená na základe reálnej hodnoty virtuálnej meny, a to v deň kedy došlo k výmene. Reálna hodnota kryptomeny je na základe zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve “trhová cena v deň ocenenia zistená spôsobom určeným fyzickou osobou alebo právnickou osobou zo zvoleného verejného trhu s virtuálnou menou”. 

Trhovou cenou pre kryptomeny sa rozumie: 

1. najpočetnejšia cena ponuky, poprípade medián vypočítaný z cien na aktívnom trhu v deň oceňovania,
2. záverečná cena, ktorá bola vyhlásená na burze alebo na príslušnom regulovanom trhu.

Na slovenskej burze sa s kryptomenami neobchoduje a tento obchod by mal byť regulovaný zahraničným verejným trhom. Európska únia a všetky členské štáty momentálne stále pracujú na vývoji regulačných opatrení pre trh s kryptomenami. Slovensko nie je výnimkou a v budúcnosti budú musieť všetky úkony podliehať Národnej banke Slovenska aj reguláciám Ministerstva financií a v konečnom dôsledku aj celej EÚ. Dovtedy budete musieť určovať trhovú cenu kryptomien na základe 1. možnosti - najpočetnejšej ceny ponuky na trhu. 

Vyčíslenie preukázateľných výdavkov

Z príjmov, ktoré vám virtuálna mena prinesie, si môžete odpočítať preukázateľne vynaložené výdavky. Výška týchto výdavkov sa bude odvádzať od toho, akým spôsobom ste si kryptomenu zaobstarali. Výdavky z kryptomien si však môžete vykázať nanajvýš do výšky príjmov. To znamená, že z kryptomien nemôže ako fyzická, tak právnická osoba vykazovať stratu. 

Ako teda vyčísliť výdavky?

• Ak ste si virtuálnu menu obstarali kúpou, jej preukázateľný výdavok je:
• obstarávacia cena,
• poplatky, ktoré boli spojené s obstaraním.

• Ak ste virtuálnu menu nadobudli vyťažením:
• jej preukázateľné výdavky sú tie, ktoré boli vynaložené na vyťaženie, teda spotreba elektrickej energie, vďaka ktorej ste kryptomenu vyťažili.

• Ak ste virtuálnu menu nadobudli výmenou za iný majetok či službu, jej preukázateľný výdavok bude:
• reálna hodnota virtuálnej meny v deň výmeny za majetok alebo službu.

Zdanenie virtuálnych mien - fyzická osoba nepodnikateľ

Fyzická osoba, ktorá nie je podnikateľom, vykazuje príjem z kryptomien s ostatnými príjmami na základe § 8 zákona o dani z príjmov. Ide o daňové priznanie fyzickej osoby typu B. Fyzická osoba - nepodnikateľ pri daňovom priznaní nemôže vykazovať stratu z predaja kryptomien a nemôže si uplatniť oslobodenie z príjmov z kryptomien. 

Príjem z kryptomien sa teda započítava do základu dane k ostatným príjmom fyzickej osoby (príjem zo závislej činnosti, z prenájmu nehnuteľnosti, z použitia umeleckého diela alebo výkonu). Pokiaľ základ dane nepresiahne 176,8 násobok životného minima, ktoré bolo stanovené na začiatku zdaňovacieho obdobia, výška dane bude 19%. 

Ak však základ dane fyzickej osoby - nepodnikateľa presahuje 176,8 násobok životného minima, výška dane na zaplatenie bude predstavovať 25% zo základu dane. Pre rok 2024 je výška životného minima 47 537,98€. 

Základ dane z príjmov fyzickej osoby slúži aj ako vymeriavací základ pre zdravotné poistenie. Z predaja virtuálnej meny a následne vypočítaného základu dane zaplatí fyzická osoba - nepodnikateľ ešte 15% za zdravotné poistenie. Toto sa odvádza až na základe ročného zúčtovania zdravotného poistenia. 

Zaplatené zdravotné poistenie sa zároveň stáva výdavkom pre príjem z predaja kryptomien. K daňovému priznaniu sa tento výdavok môže pridať dvomi spôsobmi. Prvým je, že si podáte dodatočné daňové priznanie, v ktorom bude tento výdavok zahrnutý ešte k príslušnému roku, v ktorom vám vznikol aj príjem z predaja kryptomien. 

Druhou možnosťou je zahrnúť už vyplatené výdavky za zdravotné poistenie do daňového priznania, ktoré prislúcha nasledujúcemu daňovému obdobiu. Pre objasnenie: ak vám v roku 2024 vznikne povinnosť vyplatiť zdravotné poistenie za príjmy z kryptomien, zahrniete tento výdavok v daňovom priznaní za rok 2025.

Zdanenie virtuálnych mien - fyzická osoba podnikateľ a právnická osoba

V oboch prípadoch je nutnosťou mať virtuálne meny zahrnuté v majetku podniku. Pri týchto osobách je zdaňovanie kryptomien vždy v súlade s ich daňovými a účtovnými postupmi. Rozlišuje sa či má fyzická osoba podnikateľ a právnická osoba vedené v podniku jednoduché alebo podvojné účtovníctvo, či sa v podniku uplatňujú paušálne výdavky alebo sa vedie daňová evidencia. 

Aj pri podnikateľoch a právnických osobách platí, že nie je možné vykazovať stratu, pokiaľ ide o kryptomeny. Okrem toho sú pri týchto osobách virtuálne meny chápané ako krátkodobý finančný majetok. Tu sú ďalšie skutočnosti dôležité pre účtovanie príjmov a výdavkov z kryptomien pre podnikateľov:

• Výdavok, ktorý je daný ako súčet vstupných cien kryptomien, je uznaný len do výšky súčtu všetkých príjmov z predaja týchto kryptomien.
• Pre daňové priznania je vstupná cena kryptomeny, ktorá bola obstaraná kúpou = obstarávacej cene.
• Pokiaľ bola kryptomena obstaraná výmenou za inú kryptomenu, vstupná cena kryptomeny = reálnej hodnote kryptomeny.
• Vstupná cena majetku či služby obstaraného za virtuálnu menu sa určuje na základe reálnej hodnoty virtuálnej meny v deň, v ktorom došlo k výmene virtuálnej meny za majetok alebo službu.

Ako sa vyhnúť vysokým daniam?

Mnoho odborníkov sa vyjadrilo na tému vysokých daní a väčšina sa zhodla. Ak by sa výška daní z príjmov z kryptomien znížila, neuvažovalo by toľko Slovákov o možnostiach ako sa priznaniu vyhnúť. Pri nižšej dani by nemali problém svoje príjmy v daňovom priznaní uviesť a prispeli by tak aj do ekonomiky štátu. 

Väčšina vlastníkov kryptomien však uvažuje skôr o krokoch, ako sa takému vysokému zdaneniu vyhnúť. Dá sa to, ak sa z vás stane daňový rezident v inej krajine. Takýmto daňovým rajom pre kryptomeny je napríklad Slovinsko, Malta, Cyprus, Grécko, Estónsko alebo Nemecko. 

V praxi to znamená, že na danom území musíte žiť viac ako 182 dní. Vtedy sa stáva vašou daňovou rezidenciou miesto, na ktorom ste strávili väčšiu časť roka. Pokiaľ trávite rok na viacerých miestach počas roka, vašou daňovou rezidenciou sa stáva krajina, v ktorej fungujete najviac dní.

Zdroj: www.finfin.sk