Daňový bonus na deti od 1. januára 2025

Prijatím zákona č. 278/2024 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony, sa v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií (tzv. konsolidačný balíček) menia aj podmienky nároku na daňový bonus na dieťa podľa § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Zmeny v daňovom bonuse od 1. januára 2025 sú nasledovné:

• zníženie maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu (sumy mali byť znížené aj bez ohľadu na konsolidačný balíček),
• zníženie maximálnej vekovej hranice dieťaťa pre uplatnenie daňového bonusu,
• zvýšenie percentuálneho limitu základu dane pri výpočte daňového bonusu,
• zmena podmienok pre daňovníka, ktorý dosahuje príjmy zo zahraničia,
• zavedenie krátenia nároku na daňový bonus pre vysokopríjmových daňovníkov.

Podľa prechodného ustanovenia § 52zzzb ods. 6 zákona o dani z príjmov nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona v znení účinnom od 1. januára 2025 sa uplatní prvýkrát za kalendárny mesiac január 2025.

1. Sumy daňového bonusu a nové vekové hranice

V súlade s prechodným ustanovením § 52zzp zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov si daňovníci počas rokov 2023 a 2024 uplatňovali vyššiu sumu daňového bonusu na dieťa. Účinnosť tohto ustanovenia skončila 31. decembra 2024. Zmena maximálnej mesačnej sumy daňového bonusu od 1. januára 2025 teda nie je predmetom schváleného konsolidačného balíčka, ale platí maximálna suma daňového bonusu schválená v roku 2022. Od 1. januára 2025 nastala zmena vo vekových hraniciach dieťaťa a daňový bonus nebude možné čerpať na deti staršie ako 18 rokov.

Od 1. januára 2025 je podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov v znení novely č. 278/2024 Z. z. suma daňového bonusu:

• 50 € mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku a nedovŕšilo 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku,
• 100 € mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku.

2. Podmienky uplatnenia nároku na daňový bonus

Nárok na daňový bonus si aj od 1. januára 2025 môže uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 zákona o dani z príjmov alebo zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona, a to na každé vyživované dieťa žijúce s ním v domácnosti, pričom prechodný pobyt dieťaťa nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Za vyživované dieťa daňovníka, a to:

• vlastné,
• osvojené,
• dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
• dieťa druhého z manželov,

sa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa.

Podľa § 3 ods. 1 a 2 zákona o prídavku na dieťa nezaopatrené dieťa je:

• dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky – podľa § 19 ods. 2 zákona č. 245/2008 Z. z. školského zákona povinná školská dochádzka je desaťročná a trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16. rok veku,
• najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov veku, ak:
• sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom – na strednej škole dennou formou, na vysokej škole dennou formou, v zahraničí, ak je štúdium svojím rozsahom a úrovňou podľa rozhodnutia ministerstvo školstva postavené na úroveň štúdia na slovenských stredných alebo vysokých školách a opakovaní ročníka štúdia,
• alebo sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie štúdiom, alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz,
• oslobodené od povinnosti dochádzať do školy podľa § 19 ods. 5 školského zákona,
• vzdelávajúce sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením podľa § 97 školského zákona,
• neschopné sa sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.

Pojem nezaopatrené dieťa sa na účely priznania daňového bonusu posudzuje rovnako ako pri nároku na prídavok na dieťa.

Daňový bonus na dieťa je však od 1. januára 2025 možné uplatniť len na nezaopatrené dieťa vo veku do 18 rokov, poslednýkrát v kalendárnom mesiaci, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.

Na 18-ročné a staršie dieťa nárok na daňový bonus nevzniká, bez ohľadu na to, či dieťa je alebo nie je nezaopatrené dieťa v zmysle zákona o prídavku na dieťa.

Pri nezaopatrenom dieťati od 18 do 25 rokov vzniká nárok na prídavok na dieťa, ale nárok na daňový bonus nevzniká.