Daňový tip: Príjem z predaja nehnuteľnosti

Ak daňovník predal napr. dom, byt, pozemok, resp. časť nehnuteľnosti, takýto príjem je na daňové účely považovaný za príjem z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti. Príjem z predaja nehnuteľnosti je zdaniteľným príjmom len v prípade, ak nie je od dane z príjmov fyzických osôb oslobodený.

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti sa rozlišuje podľa skutočnosti, na aký účel je nehnuteľnosť využívaná. K dosiahnutým príjmom daňovník môže uplatňovať v daňovom priznaní daňové výdavky v súlade so zákonom o dani z príjmov.

Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorý je oslobodený od dane z príjmov, sa do daňového priznania neuvádza.

Pojem „nehnuteľnosť“ definuje zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“) nepriamo v § 3 ods. 2 písm. a).

Nehnuteľnosťou je:

• pozemok,
• stavba, ktorá je so zemou spojená pevným základom,
• byt,
• nebytový priestor,
• časť bytu alebo nebytového priestoru.

Skutočnosť, či príjem z predaja nehnuteľnosti u daňovníka podlieha zdaneniu a je zdaniteľným príjmom alebo je od dane oslobodený, závisí od posúdenia podmienok pre jeho oslobodenie podľa platných ustanovení ZDP. Príjem z predaja nehnuteľnosti je zdaniteľným príjmom len v prípade, ak nie je od dane z príjmov fyzických osôb oslobodený, a to podľa ustanovení § 9 odsek 1 písm. a), b) a d), e) a h) ZDP v nadväznosti aj na odsek 3, 4 a 5 tohto ustanovenia.

Zdaňovanie príjmov z predaja nehnuteľnosti sa rozlišuje podľa skutočnosti, na aký účel je nehnuteľnosť využívaná a v závislosti od tejto skutočnosti sa zaraďuje buď medzi:

• príjmy z podnikania alebo príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 alebo 2 ZDP), alebo
• ostatné príjmy – príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľností [§ 8 ods. 1 písm. b) ZDP].

Pri predaji nehnuteľnosti daňovníkom, ktorý je právnickou osobou, je príjem z predaja nehnuteľnosti súčasťou základu dane s výnimkou:

• predaja nehnuteľnosti rozpočtovou organizáciou, ak je tento príjem zahrnutý v rozpočte zriaďovateľa [§ 13 ods. 1 písm. b) ZDP],
• predaja nehnuteľností zahrnutých do konkurznej podstaty [§ 13 ods. 1 písm. d) ZDP],
• predaja nehnuteľnosti vo vlastníctve obcí a vyšších územných celkov [§ 13 ods. 1 písm. e) ZDP].

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku s rôznymi daňovými tipmi k zdaňovaniu nehnuteľností nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Anton Kolembus