Faktúra za ubytovanie na pracovnej ceste - aj s raňajkami

Otázka:

Spoločnosť dostala faktúru za ubytovanie svojich zamestnancov na tuzemskej pracovnej ceste.

Má spoločnosť nárok na odpočítanie DPH, ak na faktúre, ktorú aj spoločnosť zaplatila, je uvedená položka „ubytovanie s raňajkami“ s 10 % DPH?

Na faktúre nie je vyčlenená suma zvlášť za ubytovanie a zvlášť za raňajky.

Odpoveď:

Pokiaľ išlo o pracovnú cestu, spoločnosť má nárok na odpočítanie dane vo väzbe na skutočnosť, že vstup sa vecne priraďuje k ekonomickým plneniam daňovníka, ktoré by mali byť zdaňované.

Predpokladáme totiž, že spoločnosť nevykonáva oslobodené činnosti, pri ktorých nie je nárok na odpočítanie DPH v súlade s § 49 ods. 3 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

Ak je predpoklad správny, potom pokiaľ disponuje faktúrou so všetkými náležitosťami, nárok na odpočítanie DPH jej vzniká - a to aj z raňajok (nejde o repre, resp. občerstvenie, kedy nárok na odpočítanie DPH nevzniká).

Pokiaľ je na faktúre ubytovanie s raňajkami s 10 % DPH, je to v poriadku v kontexte splnenia podmienky zloženého plnenia, ktoré vysvetľuje FR SR na svojej webovej stránke (Informácia k uplatňovaniu zníženej sadzby dane z pridanej hodnoty na ubytovacie služby).

Ubytovanie s raňajkami

Ak sú raňajky zahrnuté v cene ubytovania a ubytovacie zariadenie neponúka možnosť objednať si ubytovanie bez raňajok, uplatní sa znížená sadzba dane z pridanej hodnoty na ubytovacie služby vrátane poskytnutých raňajok.

Ak je voči zákazníkovi uplatnená samostatná cena za poskytnuté raňajky, v takomto prípade sa uplatní základná sadzba dane z pridanej hodnoty pri poskytnutí raňajok, čo znamená, že sa poskytujú dve samostatné plnenia, a to ubytovacia služba, pri ktorej sa uplatní znížená sadzba dane a stravovacia služba (raňajky), pri ktorej sa uplatní základná sadzba dane.