Informácia FR SR k vydávaniu rozhodnutí o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy transferového oceňovania, 10/2014

Informácia k vydávaniu rozhodnutí o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy transferového oceňovania podľa § 18 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov v nadväznosti na ustanovenie § 53c ods. 1 písm. a) a písm. b) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých ustanovení v znení neskorších predpisov

Podľa ustanovenia § 18 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) má daňovník právo požiadať správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia konkrétnej metódy transferového oceňovania.

To umožní daňovníkovi overiť si dopredu, ešte pred uskutočnením transakcie s ekonomicky alebo personálne prepojenou osobou s bydliskom alebo so sídlom v zahraničí, či navrhovaný spôsob ocenenia tejto transakcie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Daňovník môže požiadať správcu dane o odsúhlasenie použitia konkrétnej metódy podľa § 18 ods. 2 zákona o dani z príjmov, t. j. metódy vychádzajúcej z porovnávania ceny alebo metódy podľa § 18 ods. 3 zákona o dani z príjmov, t. j. metódy vychádzajúcej z porovnávania zisku alebo inej metódy.

Použiť možno len takú metódu, ktorej použitie je v súlade s princípom nezávislého vzťahu.

Daňovník predkladá písomnú žiadosť o odsúhlasenie použitia konkrétnej metódy ocenenia svojmu miestne príslušnému správcovi dane podľa § 7 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len „daňový poriadok“). Lehota na predloženie žiadosti je najneskôr 60 dní pred začiatkom zdaňovacieho obdobia, počas ktorého sa odsúhlasená metóda ocenenia bude uplatňovať.

Prílohou predloženej žiadosti je dokumentácia podľa § 18 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

Pri vypracovaní súvisiacej relevantnej dokumentácie je daňovník povinný postupovať v súlade s usmernením Ministerstva financií Slovenskej republiky č. MF/8120/ 2014-721 o určení obsahu dokumentácie o metóde ocenenia používanej daňovníkom podľa § 18 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov publikovaným vo Finančnom spravodajcovi č. 8/2014 (ďalej len „usmernenie“).

Podľa tohto usmernenia daňovníci, ktorí žiadajú správcu dane o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení použitia metódy ocenenia, vedú úplnú dokumentáciu v rozsahu uvedenom v článku 5 usmernenia, ktorá pozostáva zo všeobecnej dokumentácie a zo špecifickej dokumentácie.

Od 1. 9. 2014 nadobúda účinnosť posledná veta § 18 ods. 4 zákona o dani z príjmov, podľa ktorej daňovník zaplatí spolu so žiadosťou o vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia nasledovnú úhradu:

a) ak ide o jednostranné odsúhlasenie správcom dane, daňovník zaplatí úhradu podľa § 53c ods. 1 písm. a) daňového poriadku vo výške 1 % zo sumy predpokladaného prípadu, najmenej však 4 000 €, najviac 30 000 €, alebo

b) ak ide o odsúhlasenie na základe uplatnenia medzinárodných zmlúv podľa § 1 ods. 2 zákona o dani z príjmov (dvojstranné alebo viacstranné opatrenie predchádzajúce oceneniu), daňovník zaplatí úhradu podľa § 53c ods. 1 písm. b) daňového poriadku vo výške 2 % zo sumy predpokladaného obchodného prípadu, najmenej však 5 000 €, najviac 30 000 €.

Úhrada za vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia nebude poukazovaná na základné číslo účtu (OÚD daňového subjektu), pretože nie je daňou. Daňový subjekt je povinný úhradu za vydanie rozhodnutia o odsúhlasení metódy ocenenia zaplatiť na účet č.:

IBAN: SK45 8180 0000 0070 0043 7861, vedený v Štátnej pokladnici

Variabilný symbol: DIČ daňového subjektu

Vypracovalo: Finančné riaditeľstvo SR Banská Bystrica,
Odbor medzinárodného zdaňovania a právnej podpory,
Oddelenie medzinárodného zdaňovania, 28. 8. 2014

Autor: Finančné riaditeľstvo SR