Kontrolný výkaz k DPH – zmena od 1. 4. 2016

Novela zákona o DPH, zákon č. 268/2015 Z. z., ktorá nadobudla účinnosť od 1. 1. 2016 okrem ustanovenia § 78a, ktoré nadobúda účinnosť od 1. 4. 2016, priniesla zmeny, ktoré majú vplyv na postup platiteľov dane pri vyplnení kontrolného výkazu.

Prijaté zmeny sa týkajú predovšetkým platiteľov, ktorí využijú možnosť uplatňovať osobitnú úpravu uplatňovania dane na základe prijatia platby za dodanie tovaru alebo služby, aj platiteľov dane, ktorí sú odberateľom platiteľa, ktorý používa osobitnú úpravu, platiteľov, ktorí dodávajú a prijímajú stavebné práce a predovšetkým platiteľov, ktorí uplatňujú odpočítanie dane zo zjednodušených faktúr v sume 3 000 € a viac.

Od 1. 1. 2014 je platiteľ dane povinný okrem daňového priznania a súhrnného výkazu podávať kontrolný výkaz. Zmeny, ktoré priniesla novela zákona o DPH od 1. 1. 2016 a od 1. 4. 2016 majú vplyv aj na postup platiteľov pri vykazovaní údajov v kontrolnom výkaze. Súčasne sa od 1. 4. 2016 zavádza nový vzor kontrolného výkazu, v ktorom budú premietnuté zmeny vo vykazovaní údajov v časti B.3.1. a B.3.2. kontrolného výkazu.

Kontrolný výkaz, ktorý obsahuje údaje o vymedzených dodávkach tovaru a služieb platiteľov dane je zdrojom informácií pre finančnú správu, ale súčasne podporuje aj dobrovoľné plnenie daňových povinností platiteľov dane.

V súvislosti s týmito zmenami bolo vo Finančnom spravodajcovi č. 2/2016 zverejnené Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 27. januára 2016 č. MF/007241/2016-731, ktorým sa ustanovuje vzor kontrolného výkazu k dani z pridanej hodnoty. Opatrenie nadobudne účinnosť 1. apríla 2016 a nový vzor kontrolného výkazu k DPH, ktorý MF SR ustanovilo v súlade s § 78a ods. 12 zákona o DPH, je uvedený v jeho prílohe.

Pri podávaní kontrolného výkazu za zdaňovacie obdobia, ktoré sa končia najneskôr 31. 3. 2016 použije platiteľ dane vzor kontrolného výkazu k DPH podľa predpisu účinného do 31. 3. 2016.

Podľa § 78a ods. 6 zákona o DPH je platiteľ dane od 1. 4. 2016 povinný za zdaňovacie obdobie, v ktorom si uplatňuje odpočítanie dane zo zjednodušených faktúr vo výške 3 000 € a viac, uvádzať v kontrolnom výkaze aj údaje o dodávateľoch tovarov a služieb.

Platiteľ dane je povinný v členení podľa jednotlivých dodávateľov uviesť konkrétne identifikačné číslo pre DPH, celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane.

Vypĺňanie časti B.3.1. a B.3.2. kontrolného výkazu od 1. 4. 2016

S účinnosťou od 1. 4. 2016 (zákon č. 268/2015 Z. z.) sa časť B.3. kontrolného výkazu delí na časť B.3.1. a B.3.2.

Časť B.3.1 vyplní platiteľ dane, ktorý za dané zdaňovacie obdobie odpočítava daň zo zjednodušených dokladov najviac do výšky 3 000 €. 

Ak suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za zdaňovacie obdobie bude 3 000 € a viac, vyplní platiteľ dane časť B.3.2. kontrolného výkazu. V tejto časti uvedie platiteľ dane údaje v členení podľa jednotlivých dodávateľov, ktorí vyhotovili zjednodušené faktúry s ich identifikačným číslom pre DPH.

V časti B.3.1. kontrolného výkazu uvedie platiteľ dane údaje zo všetkých prijatých zjednodušených faktúr podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, z ktorých príjemca plnenia uplatňuje odpočítanie dane (ak je celková suma odpočítanej dane za príslušné zdaňovacie obdobie menej ako 3 000 €) v členení celková suma základov dane, celková suma dane a celková suma odpočítanej dane za dané zdaňovacie obdobie, a to zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Zjednodušenú faktúru, z ktorej si neodpočítava daň, nezahrnie platiteľ do kontrolného výkazu.

Časť B.3.2. kontrolného výkazu vyplní platiteľ dane, príjemca plnenia, ktorý má o prijatom tovare alebo službe zjednodušenú faktúru podľa § 74 ods. 3 písm. a) až c) zákona o DPH, ak je celková suma odpočítanej dane zo zjednodušených faktúr za príslušné zdaňovacie obdobie 3 000 € a viac. V časti B.3.2. kontrolného výkazu uvádza platiteľ dane celkovú sumu základov dane, celkovú sumu dane a celkovú sumu odpočítanej dane podľa identifikačného čísla pre DPH dodávateľa za dané zdaňovacie obdobie, a to zo všetkých prijatých zjednodušených dokladov, z ktorých si uplatňuje odpočítanie dane v zdaňovacom období, za ktoré podáva kontrolný výkaz. Zjednodušenú faktúru, z ktorej si neodpočítava daň, nezahrnie do kontrolného výkazu.

Príjemca plnenia do B.3.1. a B.3.2. zahrnie údaje:

• z dokladov z ERP,
• z dokladov vyhotovených tankovacím automatom,
• z dokladov za tovar alebo službu, ak cena vrátane dane nie je viac ako 100 € (napr. parkovacie lístky, cestovné lístky, doklad za elektronickú diaľničnú známku).

Údaje z prijatých faktúr v časti B.2., B.3.1. a B.3.2. kontrolného výkazu uvádza platiteľ dane v kontrolnom výkaze za to zdaňovacie obdobie, v ktorom si v súlade s § 51 ods. 2 zákona o DPH uplatňuje odpočítanie dane.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Anna Jurišová