Príklad z praxe: Teambuilding pre zamestnancov z daňového hľadiska

Celá otázka:

Ktoré náklady spojené s teambuildingom, resp. viacdňovým školením vo firme možno daňovo uznať?

Spoločnosť zorganizovala pre svojich zamestnancov 2-3 dňový teambuilding, kde pre zamestnancov zabezpečila ubytovanie spojené s nocľahom a stravovaním. S pracovnou poradou boli spojené aj kultúrno-športové aktivity, napríklad prehliadka hradu – vstupné a lístky na športové aktivity, zariadenia.

Ktoré náklady si môže spoločnosť uplatňovať do daňovo uznateľných nákladov?

Je možné si z faktúr za kultúrne, športové a ubytovacie služby odpočítať DPH?

Odpoveď:

Správne posúdenie charakteru výdavku spoločnosti je smerodajné pre daňovú uznateľnosť vynaloženého výdavku. Je dôležité posúdiť, čo predstavuje cieľ teambuildingu.

Zo zadania otázky je zrejmé, že išlo o stretnutie zamestnancov, ktoré malo jednak pracovný charakter, ale sčasti malo aj mimopracovný (relaxačný) zámer. Preto treba výdavky posúdiť jednotlivo a nie ako celok.

Podľa § 2 písm. i) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ZDP) je daňovým výdavkom výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve daňovníka alebo zaevidovaný v evidencii daňovníka podľa § 6 ods. 11 ZDP, pričom pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby, a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov) je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti podľa § 19 ods. 2 písm. t) ZDP, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov, ak tento zákon neustanovuje inak.

Znamená to, že za daňové výdavky je možné posúdiť len tie výdavky, ktoré spĺňajú vyššie uvedenú definíciu.

Ostatné výdavky, ktoré majú charakter výdavkov na reprezentáciu a ktoré nie sú podľa § 21 ods. 1 písm. h) ZDP daňovými výdavkami, spoločnosť zaúčtuje ako nedaňové náklady.

V danom prípade je možné za daňový výdavok považovať prenájom miestnosti potrebnej na odbornú prednášku, resp. diskusiu, výdavky na prepravu, ako aj výdavky za ubytovanie, pokiaľ spoločnosť vie preukázať, že boli potrebné, t. j. že pracovná časť teambuildingu pokračovala aj na druhý deň. Spoločnosť by mala vedieť preukázať, že ide o daňové výdavky, napr. fotodokumentáciou, prezenčnou listinou, prípadne zápisom z pracovnej diskusie (prednášky).

Výdavky vynaložené na voľnočasové aktivity nie sú z pohľadu ZDP uznané za daňový výdavok. Iba v prípade, ak by išlo o poskytnutie športového, rekreačného alebo zdravotníckeho zariadenia v nadväznosti na § 5 ods. 7 písm. d) ZDP, by bolo možné uznať ako daňový náklad spoločnosti a zároveň by predstavoval oslobodený príjem zamestnancov.

Príklad je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie príkladu: Teambuilding pre zamestnancov z daňového hľadiska