Príklad z praxe: Účtovanie kreditného listu (nepriameho bonusu) zo zahraničia

Celá otázka:

Ako zaúčtovať kreditný list zo zahraničia, v podstate ako cashback za určité odobraté množstvo tovaru?

Zahraničný dodávateľ je platiteľ DPH. Ide o pneumatiky, tie spoločnosti fakturuje slovenská firma spolu s DPH. Spoločnosť uvedené účtuje ako klasickú faktúru 321/501 a 343. Kreditný list spoločnosti zasiela priamo zahraničný distribútor pod svojím VAT Rumunsko v sume 150 €.

DPH nie je vyčíslená, len je poznámka, že vyhlasujú, že nechcú využiť možnosť vrátenia DPH. Spoločnosť to zaúčtovala na interný doklad MD 315 v sume 180 €, tiež MD 501 v sume -150 € a DPH 343 -30 €.

Je to takto správne?

Odpoveď:

Cashback je nepriamy bonus, forma nepriamej zľavy na zakúpený tovar. Poskytnutie bonusu predstavuje z hľadiska DPH povinnosť znížiť pôvodne odpočítanú a odvedenú DPH v daňovom priznaní, zároveň sa uvedie v kontrolnom výkaze v časti C.2.

Podľa § 53 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty ak po skončení zdaňovacieho obdobia, v ktorom platiteľ uplatnil odpočítanie dane, nastane skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, je platiteľ, ktorý odpočítal daň, povinný opraviť odpočítanú daň. Oprava odpočítanej dane sa vykoná v tom zdaňovacom období, v ktorom platiteľ dostal doklad o oprave základu dane.

Ak platiteľ doklad o oprave základu dane nedostane do 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1, ktorá má za následok zníženie základu dane, opraví odpočítanú daň v zdaňovacom období, v ktorom uplynulo 30 dní odo dňa, keď nastala skutočnosť podľa § 25 ods. 1; ak sa oprava odpočítanej dane vzťahuje na nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu alebo dodanie tovaru alebo služby, keď je povinný platiť daň príjemca plnenia, platiteľ súčasne opraví aj základ dane a daň podľa § 25.Táto oprava odpočítanej dane nie je viazaná na vyhotovenie dokladu o oprave základu dane u dodávateľa.

Opravu odpočítanej dane vykoná platiteľ v zdaňovacom období, v ktorom uplynul 30. deň od skutočnosti zakladajúcej dôvod na zníženie pôvodnej ceny.

Ustanovenie § 78a ods. 7 zákona o DPH ukladá platiteľovi povinnosť uviesť do kontrolného výkazu opravu odpočítanej dane podľa § 53 ods. 1 zákona o DPH aj v prípade, ak nemá opravnú faktúru. V tomto prípade platiteľ opravu odpočítanej dane uvedie v časti C.2. kontrolného výkazu a v príslušných stĺpcoch, ktoré musia byť vyplnené (poradové číslo opravnej faktúry), uvedie údaj „0“.

Účtovanie je nasledovné:

Ak slovenský platiteľ účtoval nákup tovaru MD 504 – Predaný tovar (132 – Tovar na sklade a v predajniach)/D 321 – Dodávatelia a DPH pri samozdanení vstup a výstup 343AE/343AE a úhradu MD 321/D 221 – Bankové účty, potom nárok na bonus zaúčtuje ako...