Príklad z praxe: Zdanenie a odvody športovca

Celá otázka:

V zmluve o podaní športového výkonu fyzickou osobou je uvedené: „Zmluvný partner je povinný sám si vypočítať a platiť daň z vyplatených odmien, ako i sám platiť odvody do príslušných poisťovní v zmysle všeobecne záväzných právnych predpisov“.

Ako teda zdaniť príjem športovca?

Bude platiť odvody?

Odpoveď:

V otázke nie je stanovené, o aký typ športovca ide. Ak ale zo zmluvy nevyplýva závislá činnosť (§ 5 ZDP), pôjde o príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Pod § 6 ods. 2 písm. e) ZDP sú príjmy:

• profesionálneho športovca, ktorý vykonáva šport ako samostatne zárobkovo činná osoba [§ 4 ods. 3 písm. c) zákona o športe],
• amatérskeho športovca, ktorý vykonáva šport na základe zmluvy o amatérskom vykonávaní športu, ak:

• • rozsah vykonávania športu, aj ak spĺňa znaky závislej práce, počas jedného kalendárneho roka nepresahuje osem hodín v týždni, päť dní v mesiaci alebo 30 dní v kalendárnom roku,
  • zmluva športovca nezaväzuje k účasti na príprave na súťaž alebo
  • vykonáva šport v rámci jednej súťaže alebo viacerých navzájom súvisiacich súťaží v krátkom časovom období, [§ 4 ods. 4 písm. a) zákona o športe],

• amatérskeho športovca, ktorý vykonáva šport na základe zmluvy o príprave talentovaného športovca [§ 4 ods. 4 písm. b) zákona o športe],
• amatérskeho športovca, ktorý vykonáva šport bez zmluvy [§ 4 ods. 4 písm. d) zákona o športe],
• športového odborníka – trénera a inštruktora športu [§ 6 ods. 1 písm. a) zákona o športe],
• športového odborníka – fyzickej osoby vykonávajúcej odbornú činnosť v športe na základe odbornej spôsobilosti získanej podľa osobitného predpisu, napr. § 33 zákona č. 578/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov, § 10 až § 13a zákona č. 1/2014 Z. z. o organizovaní verejných športových podujatí a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 440/2015 Z. z. [§ 6 ods. 1 písm. b) zákona o športe],
• športového odborníka – fyzickej osoby vykonávajúcej odbornú činnosť v športe na základe odbornej spôsobilosti určenej predpismi športového zväzu [§ 6 ods. 1 písm. c) zákona o športe],
• športového odborníka – fyzickej osoby vykonávajúcej činnosť v športe, na ktorú sa v súlade s pravidlami súťaže a predpismi športového zväzu nevyžaduje odborná spôsobilosť [§ 6 ods. 1 písm. d) zákona o športe].

Súčasťou príjmov vymedzených v § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov sú aj príjmy plynúce vyššie uvedeným daňovníkom na základe zmluvy o sponzorstve v športe uzavretej podľa § 50 a § 51 zákona o športe.

Príjmy športovca, resp. športového odborníka je možné zaradiť medzi príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov len vtedy, ak uvedené fyzické osoby sú zapísané v Informačnom systéme športu.

Ak by uvedená podmienka nebola splnená, príjmy uvedených fyzických osôb by sa zaradili medzi ostatné príjmy podľa § 8 zákona o dani z príjmov.

Oslobodené od dane sú príjmy:

• odmeny športových reprezentantov za dosiahnutý výsledok na významnej súťaži (na olympiáde alebo paralympiáde), ako aj peňažné a nepeňažné plnenie prijaté z dôvodu udelenia čestného štátneho titulu „Zaslúžilý majster športu“ športovému reprezentantovi,
• príspevok za zásluhy v športovej oblasti poskytovaný podľa § 1 zákona č. 228/2019 Z. z. o príspevku za zásluhy v oblasti športu (medailové ocenenie dosiahnuté na olympiáde, paralympiáde, deaflympiáde v období od 28. 10. 1918 vyplácané mesačne),
• jednorazový príspevok za zásluhy v športovej oblasti podľa § 9 zákona č. 228/2019 Z. z. o príspevku za zásluhy v oblasti športu (10 000 €) – finančné ocenenie za medailové umiestnenie na medzinárodnej súťaži Hry priateľstva (Družba 1984).

Upozornenie

S účinnosťou od 1. januára 2024 príjmy športového odborníka budú podliehať dani vyberanej zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. u) zákona o dani z príjmov, ak športový odborník neuzatvorí dohodu o nezrážaní dane zrážkou podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov.

Vo veci odvodovej povinnosti záleží od spôsobu zdanenia príjmov:

• zdanenie § 5 ZDP = status zamestnávateľ/zamestnanec,
• zdanenie § 6 ZDP = status SZČO,
• zdanenie § 8 ZDP = len zdravotné poistenie vyčíslené v Ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia.