Refakturácia nákladov na opravu motorového vozidla

Odpoveď na otázku z praxe:

Otázka:

Zamestnanec natankoval zlé palivo do firemného auta obstaraného formou operatívneho nájmu. Lízingová spoločnosť refakturovala náklady s tým spojené: základ dane + DPH.

Firma (DPH si uplatňuje koeficientom) chce náklady zosobniť zamestnancovi. Ako to spraviť v súlade so zákonom?

1. Možno sumu z faktúry zosobniť voči zamestnancovi v celej sume vrátane DPH a DPH z tejto položky vôbec neuplatňovať?
2. Zaúčtovať náklady na 511, uplatniť DPH koeficientom, následne žiadať náhradu od zamestnanca 335/648 + odviesť DPH?

Odpoveď:

Lízingová spoločnosť uskutočnila refakturáciu služby, a to opravu motorového vozidla, ktoré užíva nájomca.

Podľa § 9 ods. 4 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH platí, že ak obstará zdaniteľná osoba službu vo svojom mene na účet klienta, sama službu prijala a sama ju aj dodala. Takže lízingová spoločnosť postupovala správne, ak fakturovala dodanú službu opravy so slovenskou daňou. Príjemca služby uplatní odpočítanie dane podľa pravidiel § 49 až § 51 zákona o DPH, pričom zo znenia otázky kráti daň na vstupe koeficientom.

Z účtovného hľadiska zúčtuje prijatú faktúru účtovným zápisom 511, 343/321. Ide o spôsobenie škody zo strany zamestnanca, ktorú požaduje zamestnávateľ nahradiť.

V tomto prípade ide o náhradu škody (finančné vyrovnanie), ktoré nie je predmetom dane podľa § 2 zákona o DPH. Zamestnávateľ neposkytuje žiadnu službu svojmu zamestnancovi. Zamestnávateľ svoj nárok zúčtuje len účtovným zápisom 335/648, pričom náhrada škody by mala byť len do výšky reálne spôsobenej škody, t. j. do výšky základu dane a časti nenárokovateľnej dane z pridanej hodnoty.

Autor: Ing. Vladimír Ozimý