Výhody pri podaní daňového priznania na báze dobrovoľnosti

Niektorí daňovníci sa snažia vyhnúť podaniu daňového priznania (radšej napr. požiadajú o vykonanie ročného zúčtovania, ak nedosahujú iné zdaniteľné príjmy), no na druhej strane pre mnohých daňovníkov je výhodné daňové priznanie podať aj bez vzniku tejto povinnosti.

V súlade s § 32 ods. 5 ZDP daňové priznanie môže podať aj osoba, ktorej táto povinnosť nevznikla. 

Je však potrebné zdôrazniť, že nemôže v ňom uviesť príjmy, ktoré nie sú zdaniteľné. Podľa § 2 písm. h) ZDP za zdaniteľný sa považuje príjem, ktorý je predmetom dane a zároveň nie je od dane oslobodený podľa tohto zákona alebo medzinárodnej zmluvy.

V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.

Daňové preplatky v daňových priznaniach

V niektorých prípadoch však naďalej môžu vznikať daňové preplatky vypočítané v dobrovoľne podaných daňových priznaniach:

• Napr. ak si daňovník (napr. študent s príjmami z niektorej dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru) neuplatnil včas u svojho zamestnávateľa nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a uplatní si ju až po skončení roka (môže buď v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, alebo v DP).
• Ak sa daňovník (napr. poberateľ niektorého z dôchodkov uvedených v § 11 ods. 6 ZDP) s príjmami zo závislej činnosti (resp. aj v kombinácii s inými zdaniteľnými príjmami zdaňovanými prostredníctvom DP) celkovo nepresahujúcimi sumu podľa § 11 ods. 2 písm. a) ZDP, t. j. v roku 2015 sumu 1 901, 67 €, rozhodne využiť výhodu vyplývajúcu z § 46a ZDP – Minimálna výška dane fyzickej osoby – v takomto prípade daň vypočítaná v DP sa nevyrubí a neplatí (je nulová), takže sumy zrazené v priebehu roka predstavujú preplatok na dani.
• Možnosť vzniku daňového preplatku na základe dobrovoľne podaného daňového priznania sa týka aj príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) podľa § 7 ods. 1 písm. g) ZDP, keďže tieto príjmy zdanené zrážkou sú uvedené v § 43 ods. 6 ZDP a naďalej sa v daňových priznaniach uvádzať môžu.
  Reálny význam to však má len pre daňovníkov s veľmi nízkymi zdaniteľnými príjmami v úhrne nepresahujúcimi sumu 1 901,67 €, ktorí môžu aplikovať § 46a ZDP, pretože je potrebné mať na zreteli aj skutočnosť, že tento príjem patrí medzi pasívne, pri ktorých si nemožno uplatniť nezdaniteľné časti základu dane.
  Daňový preplatok môže vzniknúť aj aplikáciou § 7 ods. 5 ZDP, ktorý umožňuje navzájom kompenzovať zisky a straty z viacerých vyplatených podielových listov podielnika – je však potrebné vziať do úvahy aj platenie poistného na zdravotné poistenie. Ide tiež o možnosť uplatniť si oslobodenie od dane v prípade podielových listov obstaraných pred 1. 1. 2004 podľa § 52b ods. 11 a v súlade s § 52 ods. 20 ZDP.
• Daňový preplatok môže vznikať tiež daňovníkom s obmedzenou daňovou povinnosťou, daňovým nerezidentom SR, ktorí v súlade s § 43 ods. 6 ZDP uvedú vo svojich dobrovoľne podaných daňových priznaniach príjmy zdanené zrážkou; konkrétne sa to týka:
• príjmov z činnosti umelca, športovca, artistu alebo spoluúčinkujúcich osôb a z ďalšej podobnej činnosti osobne vykonávanej alebo zhodnocovanej na území Slovenskej republiky bez ohľadu na to, či príjmy plynú týmto osobám priamo alebo cez sprostredkujúcu osobu podľa § 16 ods. 1 písm. d) ZDP, pričom prostredníctvom podaného daňového priznania si daňovník môže uplatniť výdavky, nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka a prípadne za určených podmienok ďalšie výhody, ako napr. nezdaniteľnú časť základu dane na manželku a daňový bonus,
• príjmov podľa § 16 ods. 1 písm. e) vyplatených „našimi“ daňovníkmi s neobmedzenou daňovou povinnosťou a stálymi prevádzkarňami daňovníkov s obmedzenou daňovou povinnosťou, a to uvedených v prvom, druhom a štvrtom bode (napr. nájomného alebo príjmov plynúcich z iného využitia hnuteľných vecí umiestnených na území SR), ďalej úrokov a iných výnosov z poskytnutých úverov, pôžičiek a derivátov podľa osobitného predpisu a príjmov z podielových listov dosiahnutých z ich vyplatenia (vrátenia) u daňovníka z členského štátu Európskej únie a daňovníka s obmedzenou daňovou povinnosťou v ďalších štátoch tvoriacich Európsky hospodársky priestor.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Valéria Jarinkovičová