Vykazovanie prepravných služieb

Ak platiteľ poskytuje službu prepravy tovaru pre osobu identifikovanú pre DPH z iného členského štátu, platí, že miesto dodania jeho služby sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov. To znamená, že v takom prípade dodaná služba nie je predmetom DPH v SR, preto sa vôbec neuvádza v daňovom priznaní, ale sa uvádza v súhrnnom výkaze (nejde však o oslobodenie od dane, ide o to, že služba nie je predmetom DPH v SR, ale v štáte odberateľa) na základe § 80 ods. 1 písm. d) zákona o DPH.

Ak naopak je platiteľ v postavení príjemcu prepravnej služby od platiteľa z iného členského štátu, miesto dodania služby je v SR, služba je predmetom dane v SR, preto platiteľ ako príjemca služby je povinný prijatú službu uviesť a samozdaniť v daňovom priznaní v SR (jeho dodávateľ uvádza službu v súhrnnom výkaze) podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH.

Pri poskytnutí služby prepravy tovaru v súvislosti s vývozom tovaru do tretieho štátu (nečlenského štátu EÚ) je služba predmetom DPH v SR (alikvotná časť podľa kilometrov prejdených na území SR) podľa § 47 ods. 6 zákona o DPH, pričom ide o službu oslobodenú od DPH (z dôvodu, že súvisí s vývozom tovaru). Takúto službu platiteľ uvedie v daňovom priznaní v SR, pretože je predmetom DPH v SR. V súhrnnom výkaze sa v takom prípade služba neuvádza (súhrnný výkaz je používaný len v rámci EÚ).

Autor: Ing. Nora Šišková