Základné číselné údaje súvisiace s podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2021

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky

12/FO/2021/IM
Základné číselné údaje súvisiace s podaním daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2021

Posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2021 je 31. marec 2022.

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinná podať každá fyzická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2021 presiahli sumu 2 255,72 eura.

Sadzba dane z príjmov pre fyzickú osobu za zdaňovacie obdobie 2021 je:

1. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov, t. j. zo súčtu čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti (podľa § 5 ZDP), ktorý sa zníži o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11 ZDP) a čiastkových základov dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3), z príjmov z použitia umeleckého diela a použitia umeleckého výkonu (§ 6 ods. 4 ZDP) a z ostatných príjmov (§ 8 ZDP)

1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 37 981,94 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 -násobok sumy platného životného minima)
2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 37 981,94 eura (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima)

2. 15 % zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11 ZDP) a o daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie 2021 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) neprevyšujúce sumu 49 790 eur

3. zo základu dane zisteného podľa § 4 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, t. j. z čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 ZDP) zníženého o nezdaniteľné časti základu dane alebo ich časť (§ 11 ZDP) a daňovú stratu pre daňovníka, ktorý dosiahol za zdaňovacie obdobie 2021 zdaniteľné príjmy (výnosy) z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP) prevyšujúce sumu 49 790 eur

1. 19 % z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 37 981,94 eura vrátane (čo predstavuje 176,8 - násobok sumy platného životného minima)
2. 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 37 981,94 eura (čo predstavuje 176,8 – násobok sumy platného životného minima)

4. 19 % z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§ 7 ZDP),

5. 7 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov

6. 35 % z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov

7. 5 % osobitná sadzba dane z príjmov zo závislej činnosti vybraných ústavných činiteľov, ktorých príjmy sú zdaňované naviac aj osobitnou sadzbou (príjmy prezidenta SR, poslanca NR SR, člena vlády SR, predsedu a podpredsedu Najvyššieho kontrolného úradu SR), ktorým tieto príjmy plynú podľa zákona č. 120/1993 Z. z. o platových pomeroch ústavných činiteľov v znení neskorších predpisov

Suma platného životného minima k 1.1. 2021

• je 214,83 eura.

Suma minimálnej mzdy od 1.1.2021

• je 623 eur mesačne.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka ročne je:

• 4 511,43 eura, ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 19 936,22 eura,
• ak je základ dane daňovníka vyšší ako 19 936,22 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa vypočíta ako rozdiel medzi sumou 9 495,49 a ¼ základu dane daňovníka; ak je táto suma nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka sa rovná nule,

Môže sa uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn u, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) ročne je:

Ak základ dane daňovníka je rovný alebo nižší ako 37 981,94 eura, tak

• 4 124,74 eura, ak manželka (manžel) nemala žiadny vlastný príjem,
• ak manželka (manžel) mala v roku 2021 vlastný príjem nepresahujúci sumu 4 124,74 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje rozdiel medzi sumou 4 124,74 a sumou vlastného príjmu manželky (manžela),
• ak manželka (manžel) mala v roku 2021 vlastný príjem presahujúci sumu 4 124,74 eura, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.

Ak základ dane daňovníka je vyšší ako 37 981,94 eura a

• manželka (manžel) nemala v roku 2021 žiadny vlastný príjem, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje sumu vo výške rozdielu medzi sumou 13 620,22 eura a ¼ základu dane daňovníka,
• manželka (manžel) mala vlastný príjem v roku 2021, tak nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) predstavuje sumu vo výške rozdielu medzi sumou 13 620,22 a ¼ základu dane daňovníka zníženú o sumu vlastného príjmu manželky (manžela);
  ak takto vypočítaná suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) sa rovná nule.

Vlastným príjmom manželky (manžela) je príjem manželky (manžela) znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka (manžel) bola (bol) povinná z tohto príjmu v roku 2021 zaplatiť.

Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď je od dane z príjmov oslobodený, okrem

• zamestnaneckej prémie,
• daňového bonusu na vyživované dieťa,
• zvýšenia dôchodku pre bezvládnosť,
• štátnych sociálnych dávok a
• štipendia poskytovaného študentovi, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.

Medzi štátne sociálne dávky patrí:

• príspevok pri narodení dieťaťa,
• príspevok na viac súčasne narodených detí,
• príspevok na pohreb,
• rodičovský príspevok,
• prídavok na dieťa,
• príplatok k prídavku na dieťa,
• 13. dôchodok,
• príplatok k dôchodku politickým väzňom
• príspevok športovému reprezentantovi
• kompenzačný príspevok baníkom.

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce.

Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť iba v prípade, ak manželka (manžel) žije s daňovníkom v domácnosti a manželka (manžel) spĺňa aspoň jednu z týchto podmienok:

• starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti
• v príslušnom zdaňovacom období poberala peňažný príspevok na opatrovanie
• bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie
• považuje sa za občana so zdravotným postihnutím
• považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím

Ak sú uvedené podmienky splnené iba jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si daňovník znížiť základ dane o pomernú časť nezdaniteľnej časti základu dane na manželku, teda 1/12 tejto sumy za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane.

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR) má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) za rok 2021, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2021 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Nezdaniteľná časť základu dane - príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)

• môže sa uplatniť v preukázateľne zaplatenej výške v úhrne najviac 180 eur za rok,
• môže sa uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, prípadne z ich úhrnu,
• môže sa uplatniť iba v prípade, ak príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. 12. 2013 alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu,
• daňovník nemôže mať uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení, v ktorej by nebol zrušený dávkový plán.

Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR) má nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2021, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2021 tvorí najmenej 90 % zo všetkých príjmov tohto daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.

Daňový bonus na vyživované dieťa za rok 2021

predstavuje:

• na dieťa do 6 rokov veku sumu 46,44 eura mesačne
• na dieťa nad 6 rokov veku do 15 rokov veku sumu 23,22 eura mesačne za mesiace január až jún 2021 a sumu 39,47 eura mesačne za mesiace júl až december 2021;
  s účinnosťou od 1.8.2021 nevzniká nárok na uplatnenie daňového bonusu, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacích návykom dieťaťa podľa § 4 ods. 3 písm. c) zákona č. 544/2010 Z. z. o dotáciách v znení neskorších predpisov
• na dieťa nad 15 rokov veku sumu 23,22 eura mesačne

Sumu daňového bonusu na vyživované dieťa vo výške 46,44 eura je možné poslednýkrát uplatniť za ten kalendárny mesiac, v ktorom vyživované dieťa dovŕšilo šesť rokov veku.

Na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa za rok 2021 musia byť splnené tieto podmienky:

• výška zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti musí byť aspoň 3 738 eur (t. j. 6-násobok minimálnej mzdy),
• výška zdaniteľných príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti musí byť aspoň 3 738 eur a musí byť vykázaný čiastkový základ dane z týchto príjmov,
• daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (nerezident SR) si môže uplatniť daňový bonus na vyživované dieťa, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky v roku 2021 tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
  
  

Daňový bonus na zaplatené úroky z poskytnutého úveru na bývanie za rok 2021

- predstavuje sumu vo výške 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však do výšky 400 eur za rok.

Na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky z poskytnutého úveru na bývanie za rok 2021 musia byť splnené tieto podmienky:

• ku dňu podania žiadosti o úver na bývanie musí mať daňovník najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov,
• zmluva o úvere musí byť uzatvorená po 31. 12. 2017,
• priemerný mesačný príjem daňovníka dosiahnutý za kalendárny rok 2020 nepresiahol sumu 1 472,90 eura (t. j. 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zistenej za rok 2020, ktorá bola vo výške 1 133 eur), ak zmluva o úvere bola uzatvorená v roku 2021,
• daňový bonus na zaplatené úroky sa vypočíta z výšky poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere na bývanie, najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom,
• ak bol daňovníkovi poskytnutý hypotekárny úver na základe zmluvy o hypotekárnom úvere uzatvorenej pred 1. 1. 2018, na ktorý sa uplatňuje štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých podľa osobitného predpisu, nárok na daňový bonus na zaplatené úroky prvýkrát vznikne daňovníkovi až v kalendárnom mesiaci nasledujúcom po kalendárnom mesiaci, za ktorý poslednýkrát vznikol daňovníkovi nárok na štátny príspevok alebo štátny príspevok pre mladých,
• v roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu pripadajúcu na počet kalendárnych mesiacov od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru,
• nárok na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky je daňovník povinný preukázať potvrdením vystaveným veriteľom.

Príjmy oslobodené od dane

• do výšky 500 eur - ide o úhrn príjmov z prenájmu nehnuteľností (§ 6 ods. 3 ZDP) a z príležitostných činností, vrátane príjmov z príležitostnej poľnohospodárskej činnosti, lesného a vodného hospodárstva a z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí [podľa § 8 ods. 1 písm. a) ZDP].

Ak tieto príjmy neznížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú iba príjmy nad sumu 500 eur.

• do výšky 500 eur - ide o úhrn príjmov z prevodu opcií, z prevodu cenných papierov (obstaraných od 1. 1. 2004), z prevodu účasti (podielu) na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva (obstaraných od 1. 1. 2004) znížených o výdavky (§ 8 ods. 5 a 7 ZDP).

Ak tieto príjmy znížené o výdavky presiahnu sumu 500 eur, do základu dane sa zahrňujú len príjmy nad sumu 500 eur.

Ak daňovník dosiahne súčasne aj príjmy z prenájmu nehnuteľností a z príležitostných činností a tiež príjmy z prevodu opcií, cenných papierov, či z prevodu podielu na spoločnosti s ručením obmedzeným, komanditnej spoločnosti alebo členských práv družstva, môže uplatniť oslobodenie najviac v úhrnnej výške 500 eur;

• do výšky 350 eur – ide o prijaté ceny alebo výhry v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za cenu alebo výhru; ak príjem presiahne 350 eur, do základu dane sa zahrnie iba príjem presahujúci sumu 350 eur

Výdavky percentom z príjmov

Minimálna výška dane

Fyzická osoba daň neplatí, ak za zdaňovacie obdobie 2021 daň nepresiahne sumu 17 eur alebo celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie 2021 nepresiahnu sumu 2 255,72 eura. To neplatí v prípadoch uvedených v § 46a zákona o dani z príjmov.

Daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní sa neplatí, ak nepresiahne sumu 5 eur.

Daňový preplatok správca dane vráti v prípade, ak je väčší ako 5 eur.

Vypracovalo:

Finančné riaditeľstvo SR

Centrum podpory pre dane

November 2021