Dátum publikácie:2. 7. 2021
Zaokrúhľovanie daní
S účinnosťou od 1. 1. 2020 sa prijal jednotný systém zaokrúhľovania pri prepočte a výpočte daní. Všetky prepočty sa vykonajú s presnosťou na dve desatinné miesta, pričom druhá číslica za desatinnou čiarkou sa upraví podľa číslic, ktoré nasledujú po nej tak, že:
- zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica menšia ako päť, zostáva bez zmeny,
- zaokrúhľovaná číslica, po ktorej nasleduje číslica päť alebo číslica väčšia ako päť, sa zväčšuje o jednu.
V nadväznosti na zmenu v zaokrúhľovaní podľa § 47 ZDP sa upravujú aj ustanovenia § 15a ods. 2, § 26 ods. 10, § 27 ods. 3, § 28 ods. 5, § 32a ods. 3 a 4, § 45 ods. 1, § 50 ods. 2 ZDP.
Od 1. 1. 2020 dochádza k zmene v zaokrúhľovaní daňových odpisov, ktoré sa nebudú zaokrúhľovať na celé eurá nahor, ale zaokrúhľujú sa matematicky
Príklad:
Zaokrúhľovanie 2 % podielu zaplatenej dane
Ako máme správne zaokrúhliť sumu 27,374 eura a sumu 26,379 eura na poukázanie 2 % podielovej zaplatenej dane za rok 2020?
Riešenie:
Suma zodpovedajúca 2 % zaplatenej dane, ktorá bude poukázaná neziskovej organizácii, sa zaokrúhli nasledovne: suma 27,374 eura sa zaokrúhli na sumu 27,37 eura a suma 26,379 eura sa zaokrúhli na sumu 26,38 eura.
Príklad:
Zaokrúhlenie dane
V daňovom priznaní k dani z príjmov právnických osôb za rok 2020 bol základ dane vyčíslený na sumu 3 734,63 eura. Suma dane predstavuje hodnotu 709,5797 eura. Ako sa správne zaokrúhli vypočítaná daň?
Riešenie:
Daň za zaokrúhli na sumu 709,58 eura.
Prepočet cudzej meny v podvojnom účtovníctve
Obstaraním služieb alebo tovaru zasiela dodávateľ odberateľovi faktúru, resp. obdobný doklad v peňažnej mene danej krajiny. Podľa zákona o účtovníctve č. 431/2002 Z. z. v znení neskorších predpisov je účtovná jednotka povinná viesť a zostavovať účtovnú závierku v peňažných jednotkách meny euro (§ 4 ods. 7 zákona o účtovníctve).
Majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene je účtovná jednotka povinná účtovať v eurách aj v cudzej mene. Podľa § 24 zákona o účtovníctve je povinnosťou účtovnej jednotky oceňovať majetok a záväzky ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu (§ 25 zákona o účtovníctve), ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (§ 27 zákona o účtovníctve), alebo k inému dňu v priebehu účtovného obdobia (§ 27 zákona o účtovníctve).
V prípade majetku a záväzkov vyjadrených v cudzej mene ich účtovná jednotka prepočítava na eurá referenčným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska:
- v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo v iný deň, ako to ustanovuje osobitný predpis,
- v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,
- v deň, ktorým je rozhodný deň pri preberaní majetku a záväzkov od zahraničnej zanikajúcej právnickej osoby.
POZNÁMKA:
Referenčný výmenný kurz určený a vyhlásený Európskou centrálnou bankou, tzv. ECB, predstavuje kurzový lístok vydávaný denne, v ktorom sú uvedené výmenné kurzy jednotlivých svetových mien.
Príklad:
Prepočet cudzej meny komerčným kurzom banky v pokladni
Spoločnosť ALFA, s. r. o., zakúpila z bežného účtu vedeného v banke v mene EUR dňa 15. 5. 2020 valuty, ktoré prijala do valutovej pokladnice. Nákup valút bol vo výške 5 000 CZK. Ako bude postupovať spoločnosť ALFA, s. r. o., a akým kurzom vykoná prepočet cudzej meny?
Riešenie:
Spoločnosť ALFA, s. r. o., nakúpila valuty od banky v kurze valuty predaj, ktorý bol vo výške 26,430 CZK/EUR (valuty predaj). Príjem valuty do pokladne spoločnosť zaúčtuje podľa § 24 ods. 3 zákona o účtovníctve v komerčnom kurze banky, za ktorý boli valuty nakúpené priamo v banke.
Cudzia mena sa prepočítala komerčným kurzom banky.
Výpočet:
5 000 CZK : 26,430 = 189,18 eura
| P. č.
| Účtovný prípad
| CZK/EUR
| Má dať
| Dal
|
| 1.
| Výpis z bežného účtu v EUR
| 189,18 EUR
| 261
| 221
|
| 2.
| Príjem valút do valutovej pokladnice
| 5 000 CZK/ 189,18 EUR
| 221AE
| 261
|
Príklad:
Prevod cudzej meny na bankovom účte komerčným kurzom banky
Spoločnosť BETA, s. r. o., z účtu, ktorý je vedený na bežnom podnikateľskom účte v cudzej mene CZK, previedla sumu 10 000 CZK na bežný podnikateľský účet vedený v mene EUR. Ako bude spoločnosť postupovať pri zaúčtovaní prevodu finančných prostriedkov z účtu na účet?
Riešenie:
Spoločnosť BETA, s. r. o., si môže stanoviť postup podľa vnútornej internej smernice, podľa ktorej sa zrealizuje prevod cudzej meny v CZK prepočítaním na menu euro komerčným kurzom banky.
V tomto prípade by spoločnosti BETA, s. r. o., nevznikol kurzový rozdiel z prevodu cudzej meny na bankový účet vedený v euro. Napríklad ak by bol komerčný kurz banky stanovený v deň prevodu na hodnotu 26,430 CZK/EUR, nastali by nasledovné účtovné prípady:
| P. č.
| Účtovný prípad
| CZK/EUR
| Má dať
| Dal
|
| 1.
| Výdaj z podnikateľského účtu vedenom v CZK, komerčný kurz 26,430 CZK/EUR
| 10 000 CZK/ 378,36 EUR
| 261
| 221AE
|
| 2.
| Príjem na podnikateľský účet vedený v mene EUR
| 10 000 CZK/ 378,36 EUR
| 221
| 261
|
Príklad:
Pohľadávky v cudzej mene
Spoločnosť GAMA, s. r. o., vystavila faktúru odberateľovi, platiteľovi DPH, z Českej republiky za dodanie služieb vo výške 10 000 CZK. Dňom uskutočnenia účtovného prípade je deň dodania služby 3. 3. 2021. Faktúru odberateľ uhradil 4. 4. 2021. Ako bude postupovať spoločnosť pri zaúčtovaní?
Riešenie:
Spoločnosť GAMA, s. r. o. použije pri prepočte referenčný výmenný kurz ECB zo dňa 2. 3. 2021, t. j. 26,142 CZK/EUR. Pri úhrade bude použitý komerčný kurz príslušnej banky zo dňa 4. 4. 2021, t. j. 26,085 CZK/EUR.
| P. č.
| Účtovný prípad
| Kurz
| CZK
| EUR
| Má dať
| Dal
|
| 1.
| Faktúra za služby (3. 3. 2021)
| 26,142
| 10 000
| 382,53
| 311AE
| 602
|
| 2.
| Úhrada pohľadávky (4. 4. 2021)
| 26,085
| 10 000
| 383,36
| 221AE
| 311AE
|
| 3.
| Kurzový rozdiel – zisk (4. 4. 2021)
|
|
| 0,83
| 311AE
| 663
|
Pri úhrade pohľadávky vznikol kurzový rozdiel, pretože spoločnosť GAMA, s. r. o., pri prepočte uhradila viac eur, ako bolo ocenenie pohľadávky pri jej vzniku.
Pohľadávka vyjadrená v cudzej mene, pri ktorej vznikne povinnosť vytvoriť opravnú položku, na ktorú sa vzťahuje prepočet na menu euro, t. j. opravná položka bude tvorená v súlade s § 4 ods. 7 zákona o účtovníctve a musí byť zaúčtovaná aj v cudzej mene.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: Zaokrúhľovanie daní a prepočet cudzej meny
Členenie príspevku:
Zaokrúhľovanie daní
Prepočet cudzej meny v podvojnom účtovníctve
Valutová pokladnica
Devízový účet
Pohľadávky v cudzej mene
Záväzky v cudzej mene
Prepočet v cudzej mene v jednoduchom účtovníctve
Záver
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies