Zárobky z obchodovania s kryptomenami musíte zdaniť

Okrem zvyčajných príjmov treba myslieť aj na zdaňovanie virtuálnych mien, ako napríklad bitcoin. To, že príjmy z obchodovania s virtuálnymi menami treba zahrnúť do daňového priznania, už potvrdilo aj Ministerstvo financií. Vydalo usmernenie, podľa ktorého je príjem z predaja virtuálnej meny považovaný za zdaniteľný príjem.

Dátum publikácie:26. 3. 2018
Autor:SKDP

tt_tabulka-kryptomien

Do termínu na podanie daňového priznania zostáva už len niekoľko dní.

Okrem zvyčajných príjmov treba myslieť aj na zdaňovanie virtuálnych mien, ako napríklad bitcoin.

To, že príjmy z obchodovania s virtuálnymi menami treba zahrnúť do daňového priznania, už potvrdilo aj Ministerstvo financií. Vydalo usmernenie, podľa ktorého je príjem z predaja virtuálnej meny považovaný za zdaniteľný príjem. 

 

Metodické usmernenie Ministerstva financií SR č. MF/10386/2018-721

k postupu zdaňovania virtuálnych mien

 

Na dane treba myslieť pri výmene virtuálnej meny za majetok alebo za službu (nákup v obchode, v eshope, poskytnutie služby), či pri predaji virtuálnej meny výmenou za oficiálnu menu (napr. predaj na burze). Dôležité je spomenúť, že za predaj sa považuje aj výmena virtuálnej meny za inú kryptomenu. 

Od príjmov z predaja virtuálnej meny si môže daňovník odpočítať náklady na jej získanie. Ak však zaznamenal z predaja kryptomien stratu, tak si ju nemôže v daňovom priznaní odpočítať od iných príjmov.

Sadzba dane je v SR rovnaká ako pri iných príjmoch.

Peter Pašek – Slovenská komora daňových poradcov:

„Príjem z kryptomien sa pri fyzických osobách zdaňuje sadzbou 19 % alebo 25 %, v závislosti od výšky základu dane daňovníka. Okrem toho treba brať do úvahy, že tento druh príjmu podlieha aj zdravotnému poisteniu vo výške 14 %. Zdravotné poistenie sa vypočíta v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia.“

Pre porovnanie v susednom Česku platia iba 15 % daň z príjmov a žiadne odvody. So zdaňovaním príjmov z virtuálnych mien si ťažkú hlavu robiť nemusia v Slovinsku, Švajčiarsku, či Bielorusku. V Nemecku tiež dane neplatia, napríklad v prípade, ak kryptomeny vlastnia dlhšie ako 1 rok.

Miroslav Marcinčin – Slovenská komora daňových poradcov:

„Povinnosť zdaniť príjmy môžu mať aj osoby, ktoré prijali virtuálnu menu ako formu odmeny. Je to pre nich zdaniteľný príjem rovnako, ako keby dostali za svoju činnosť alebo nakladanie s majetkom odmenu v EUR. Napríklad nájomné platené v bitcoinoch.“

Daňovníci, ktorí obchodovali s kryptomenami a príjmy si nezahrnuli do daňového priznania, môžu do 3. apríla podať oznámenie o predĺžení lehoty na podanie priznania. Získajú tak dodatočný čas na vyčíslenie týchto príjmov, konzultáciu s daňovým poradcom a podanie správneho daňového priznania. 

 Kryptomeny v účtovníctve:  

Z pohľadu účtovníctva sa virtuálne meny považujú za krátkodobý finančný majetok iný ako peňažné prostriedky, a v prípade ich predaja nie je možné dosiahnuť daňovú stratu.

Tým sa docielilo rovnaké daňové zaobchádzanie, tak u  FO – nepodnikateľov – ako aj u podnikateľských subjektov bez ohľadu na formu účtovania, resp. vedenia daňovej evidencie. Na účely oceneňovania sa postupuje obdobne ako pri cenných papieroch určených na obchodovanie.

Kryptomeny v účtovníctve

Z pohľadu účtovníctva sa virtuálne meny považujú za majetok, keďže sa jedná o aktíva účtovnej jednotky, ktoré sú výsledkom minulých udalostí a je takmer isté, že zvýšia ekonomické úžitky účtovnej jednotky a vo svojej podstate sa dajú spoľahlivo oceniť.

Virtuálne meny považujeme na účely účtovníctva za krátkodobý finančný majetok iný ako peňažné prostriedky. V prípade jeho predaja nie je možné dosiahnuť daňovú stratu. Tým sa v podstate docielilo rovnaké daňové zaobchádzanie, tak u FO – nepodnikateľov – ako i u podnikateľských subjektov bez ohľadu na formu účtovania, resp. vedenia daňovej evidencie. 

Peter Pašek – Slovenská komora daňových poradcov:

„Čo sa týka účtovníctva je otázkou, v akom momente účtovať o výnose/príjme účtovnej jednotky. Máme zato, že v prípade predaja virtuálnej meny by to mal byť moment faktického nakladania s virtuálnou menou druhou stranou, teda v momente potvrdenia transakcie v blockchaine. V prípade výmeny jednej virtuálnej meny za inú, resp. za tovar alebo za službu by sa o výnose malo účtovať v okamihu, kedy dôjde k obom prevodom. Upozorňujeme  teda, že o výnose/príjme z predaja virtuálnej meny by sa nemalo účtovať iba v momente predaja/výmeny za fiat menu, ale aj pri výmene za inú virtuálnu menu, obstaranie služby, tovaru resp. majetku.“ 

Práve v prípade výmeny jednej virtuálnej meny za inú vzniká problém, ako danú transakciu oceniť. Zastávame názor, že v súlade so Zákonom o účtovníctve by sa mala aplikovať tzv. reálna cena, napr. trhová cena virtuálnej meny na príslušnej burze.

Na strane druhej v prípade ťažby virtuálnej meny by sme skôr odporučili vykazovať virtuálne meny u „minera“ až pred jej predajom za fiat meny, výmenou za inú virtuálnu menu, resp. jej použitím na nákup tovarov, služieb a majetku.

V prípade, ak účtovná jednotka obstarala virtuálne meny v rôznom čase a teda disponuje aj odlišnými obstarávacími cenami, na účely ich vyradenia by mala aplikovať metódu váženého aritmetického priemeru, resp. metódu FIFO. Čo sa týka precenenia virtuálnych mien na konci účtovného obdobia cez „aktuálnu“ trhovú cenu, tak máme zato, že túto povinnosť zákon o účtovníctve neupravuje, čiže o kurzových rozdieloch by sa účtovať nemalo. 

Nákup a predaj samotných kryptomien v Európe nepodlieha DPH. Usmernenie MF SR o kryptomenách z pohľadu DPH nehovorí.

Miroslav Marcinčin – Slovenská komora daňových poradcov:

„Na druhej strane treba upresniť, že pri platbe kryptomenou za tovary a služby, už treba brať do úvahy aj DPH. Dodanie tovarov alebo služieb v kryptomene podlieha DPH rovnako, ako by podliehalo, ak by sa predávalo za EUR. 

Poznámky pod čiarou:


Autor: SKDP, Slovenská komora daňových poradcov

Súvisiace autorsky spracované rozhodnutie súdu

Súvisiace príklady z praxe

Súvisiace aktuality

Súvisiaci Finančný spravodajca

Súvisiace odborné články

Súvisiace právne predpisy ZZ SR

Funkcie

Partner