Zavedenie daňovej licencie

Poslanci NR SR schválili vládny návrh zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov („ZDP“). Novela ZDP bude po podpise prezidentom účinná od 1. januára 2014.

Najväčšie okruhy zmien v schválenej novele ZDP sa týkajú úprav v oblasti vedenia daňovej evidencie podnikateľov – fyzických osôb, v postupe pri asignovaní dane zamestnancov, medzinárodného zdaňovania, niektorých výdavkov a podobne.

Poslaneckým návrhom sa do zákona o dani z príjmov zavádza daňová licencia.

Daňová licencia predstavuje minimálnu daň, ktorú musí zaplatiť daňovník – právnická osoba, ak jej daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní je nižšia ako ustanovená výška daňovej licencie pre daňovníka – právnickú osobu.

Výška daňovej licencie

Výška daňovej licencie, ktorú musí daňovník zaplatiť, závisí od ročného obratu daňovníka (do 500 000 € vrátane alebo nad 500 000 €) a od skutočnosti, či daňovník je alebo nie je platiteľom dane z pridanej hodnoty: 

Daňová licencia je splatná v rovnakej lehote, ako je splatná daňová povinnosť, t. j. v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov právnických osôb. Zároveň je v troch bezprostredne nasledujúcich zdaňovacích obdobiach možné započítať na daňovú povinnosť kladný rozdiel medzi daňovou licenciou a daňovou povinnosťou vypočítanou v daňovom priznaní.

Ktoré právnické osoby nebudú platiť daňové licencie

ZDP vymedzuje daňovníkov, ktorí neplatia daňovú licenciu v plnej výške. Ide o:

• daňovníka, ktorého zdaňovacie obdobie je kratšie ako 12 bezprostredne po sebe nasledujúcich mesiacov – daňovú licenciu platí v pomernej výške v závislosti od počtu kalendárnych mesiacov zdaňovacieho obdobia,
• daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách – výška daňovej licencie sa znižuje na polovicu.

ZDP zároveň špecificky stanovuje daňovníkov, ktorí sú od platenia daňovej licencie oslobodení, a to:

• novovzniknutý daňovník – za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol,
• daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie,
• daňovník s právnou formou verejno-obchodná spoločnosť,
• Národná banka Slovenska,
• Fond národného majetku SR,
• daňovník v konkurze a likvidácii,
• daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko.

ZDP zároveň spresňuje postup pri započítaní zaplatených preddavkov prípade, ak má daňovník súčasne nárok na zápočet daňovej licencie.

Možnosť poukázania podielu zaplatenej dane ostáva zachovaná aj v prípade povinnosti platenia daňovej licencie, a to z celej výšky zaplatenej daňovej licencie.

Daňová licencia sa prvýkrát bude platiť za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2014, t. j. povinnosť zaplatenia daňovej licencie sa nebude týkať zdaňovacieho obdobia – hospodárskeho roka, ktorý začína v roku 2013.

Prechodné ustanovenia

Prechodné ustanovenia poslaneckého návrhu zároveň stanovujú výnimky platenia daňovej licencie v roku 2014:

• daňovník, ktorý sa v priebehu roka 2014 zruší likvidáciou alebo na ktorého bude v priebehu roka 2014 vyhlásený konkurz, nebude podliehať povinnosti platenia daňovej licencie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa končí dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie alebo dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu,
• daňovník, ktorý v kalendárnom roku 2014 zmení zdaňovacie obdobie z kalendárneho roka na hospodársky rok, platí za zdaňovacie obdobie ukončené dňom predchádzajúcim dňu zmeny daňovú licenciu spolu s daňovou licenciou za bezprostredne nasledujúce zdaňovacie obdobie, t. j. daňová licencia sa uhradí v roku 2015.

Autor: Ing. Miroslava Brnová