Zjednodušené faktúry v účtovníctve a v kontrolnom výkaze

Otázka:

Firma vedie jednoduché účtovníctvo. Doteraz účtovala nákup PHL do peňažného denníka aj do zoznamu daňových dokladov sumárne za celý mesiac na každé jedno firemné motorové vozidlo, pričom bločky z registračnej pokladnice boli od viacerých dodávateľov. Všetky sa zaúčtovali v jednej sume na konci mesiaca.

Môže firma takto postupovať aj naďalej? Alebo je nutné z účtovného hľadiska v danom prípade povinne nahadzovať každý doklad samostatne s IČ DPH?

Odpoveď:

Účtovné hľadisko 

Účtovníctvo by malo byť v súlade s § 8 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení neskorších predpisov správne, úplné, preukázateľné, zrozumiteľné.

Pozor na bločky z ERP, nemali by vyblednúť, pretože keďže je nutné ich archivovať, mal by ich obsah byť čitateľný. Môžu sa napríklad prefotiť - to je jeden spôsob. Údaje z nich teda musia byť viditeľné aj v prípade nahliadnutia do súhrnného účtovného záznamu externou kontrolou.

Ak sa všetky doklady sumárne zoskupia do jedného mesačného účtovného dokladu, potom príloha k tomuto účtovnému záznamu by mala byť preukázateľná a hlavne všetky bločky by tam mali figurovať.

Záver

Zo súhrnného účtovného dokladu by sa mal spoľahlivo a jednoznačne určiť obsah účtovných prípadov. Ak bude uvedené dodržané, t. j. príloha s bločkami z ERP bude akceptujúca vzhľadom na verné a pravdivé zobrazenie skutočností, účtovná jednotka môže aj naďalej postupovať spôsobom, že zaúčtuje doklady v jednej sume.

Daňové hľadisko (DPH)

Problém nastáva v prípade účtovných jednotiek, platiteľov dane (mesačných, kvartálnych), ktoré majú doklady z ERP (zjednodušené faktúry), pri ktorých je suma dane  v rámci zdaňovacieho obdobia v hodnote 3 000 € a viac. V takom prípade sa do kontrolného výkazu uvádzajú osobitne jednotlivé nákupy podľa dodávateľov.

Účtovanie formou súhrnného dokladu - bez väzby na dodávateľov by bolo v takomto prípade nevhodné - bližšie § 78a ods. 6 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov.

Záver                          

Pre platiteľov dane, ktorí majú  daň z bločkov  z ERP vo vyššej hodnote ako 3 000 €, súhrnné účtovné doklady bez väzby na dodávateľa neodporúčame účtovať.

Autor: Bc. Nadežda Cígerová