Zostavenie účtovnej závierky za rok 2016 v jednoduchom účtovníctve

Medzi základné povinnosti účtovných jednotiek podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve patrí uzatvorenie účtovných kníh a zostavenie účtovnej závierky.

Obsahom tohto príspevku bude sprehľadnenie prác vykonávaných pred zostavením účtovnej závierky, uzatváranie účtovných kníh a samotné zostavenie účtovných výkazov so zameraním na FO – podnikateľov. V príspevku ich nájdeme vždy pod pojmom – účtovná jednotka.

Predmetom príspevku bude najčastejší prípad zostavenia účtovnej závierky, a to k poslednému dňu účtovného obdobia, čo u FO účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva môže byť iba kalendárny rok. Riadna účtovná závierka za účtovné obdobie roka 2016 bude zostavená ku dňu 31. 12. 2016.

Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva sa zostavuje z údajov peňažného denníka, knihy pohľadávok, knihy záväzkov, pomocných kníh a z výsledkov vykonanej inventarizácie majetku a záväzkov. Ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka, sa vykonáva inventarizácia. Zistené inventarizačné rozdiely musia byť zaúčtované v príslušných účtovných knihách v účtovnom období, kedy boli zistené, a tiež ako uzávierkové účtovné operácie v peňažnom denníku.

Peňažný denník predstavuje základnú účtovnú knihu v jednoduchom účtovníctve, ktorá sa vedie samostatne v každom účtovnom období.

Pri uzatváraní peňažného denníka účtovná jednotka postupuje podľa § 8 ods. 4 písm. a) postupov účtovania v JÚ:

1. v peňažnom denníku zaúčtuje uzávierkové účtovné operácie;
2. uvedie súhrnné sumy príjmov a výdavkov v členení podľa § 4 ods. 6 postupov účtovania v JÚ;
3. uvedie výsledok hospodárenia za účtovné obdobie, ktorým je rozdiel medzi príjmami podľa § 4 ods. 6 písm. d) postupov účtovania v JÚ – príjmy zahrnované do základu dane – a výdavkami podľa § 4 ods. 6 písm. e) postupov účtovania v JÚ – daňové výdavky po zohľadnení uzávierkových účtovných operácií.

Účtovné zápisy uzávierkových operácií uzatvárajú účtovanie v peňažnom denníku a predstavujú predovšetkým aplikáciu ustanovení zákona o dani z príjmov. Rozdeľujeme ich na štyri skupiny, podľa toho, akým spôsobom ovplyvňujú základ dane z príjmov (viac v 3. časti príspevku).

Zostavenie účtovnej závierky za rok 2016 v jednoduchom účtovníctve

Účtovná závierka sa zostavuje z údajov peňažného denníka (po zaúčtovaní uzávierkových účtovných operácií), z knihy pohľadávok, z knihy záväzkov, pomocných kníh a z výsledkov vykonanej inventarizácie majetku a záväzkov.

Účtovná závierka v sústave jednoduchého účtovníctva obsahuje:

• výkaz o príjmoch a výdavkoch,
• výkaz o majetku a záväzkoch.

Obsah aj forma obidvoch výkazov je záväzne stanovená postupmi účtovania. Vzory výkazov platných pre účtovnú závierku zostavenú za rok 2016 sú prílohou opatrenia, ktoré upravuje postupy účtovania (opatrenie č. MF/27076/2007-74).

Pri zostavovaní účtovnej závierky sú účtovné jednotky povinné predkladať účtovnú závierku podľa vzoru vrátane vysvetliviek uvedeného v prílohe Opatrenia MF SR z 24. septembra 2014 č. MF/15523/2014-74, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie MF SR č. MF/27076/2007-74.

1. Výkaz o príjmoch a výdavkoch

Vo výkaze o príjmoch a výdavkoch sa uvádzajú všeobecné údaje o účtovnej jednotke, ktoré vychádzajú z § 17 ods. 2 zákona o účtovníctve, a údaje o príjmoch a výdavkoch uzatváraného účtovného obdobia. Údaje o príjmoch a výdavkoch sa čerpajú z peňažného denníka, a to z konečných súčtov jednotlivých stĺpcov za celé účtovné obdobie po zaúčtovaní uzávierkových účtovných operácií.

V stĺpci 1 sa uvádzajú údaje o príjmoch za bežné účtovné obdobie v členení, ako sú uvedené v peňažnom denníku. Príjmy celkom v riadku č. 4 zostavovaného výkazu musia byť rovnaké ako príjmy uvedené v peňažnom denníku v stĺpci Príjmy zahrnované do základu dane – celkom.

V stĺpci 2 sa uvádzajú výdavky za bežné účtovné obdobie taktiež v členení, ako boli uvedené v peňažnom denníku.

Výdavky celkom v riadku č. 10 zostavovaného výkazu musia byť rovnaké ako výdavky uvedené v peňažnom denníku v stĺpci Výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmu – celkom.

Rozdiel príjmov a výdavkov uvedený na riadku 11 sa prenáša ako základ dane do daňového priznania účtovnej jednotky. V daňovom priznaní môžu byť ďalej vykonávané korekcie základu dane v daňovom priznaní napr. z dôvodu nákupu reklamných predmetov, operatívneho prenájmu automobilu a pod.

2. Výkaz o majetku a záväzkoch

Vo výkaze o majetku a záväzkoch sa uvádzajú všeobecné údaje o účtovnej jednotke a údaje o majetku a záväzkoch uzatváraného účtovného obdobia. Údaje o majetku a záväzkoch sa čerpajú z peňažného denníka, z knihy pohľadávok, knihy záväzkov a z jednotlivých pomocných kníh, pričom sa zapisujú do stĺpcov 2 a 4 výkazu. Súčasťou prílohy č. 2 sú aj vysvetlivky k výkazu o majetku a záväzkoch, ktoré vysvetľujú náplň jednotlivých riadkov.

Výkaz o majetku a záväzkoch na rozdiel od výkazu o príjmoch a výdavkoch obsahuje aj bezprostredne predchádzajúce účtovné obdobie (stĺpce 1 a 3), tieto údaje sa preberajú z výkazov zostavených v predchádzajúcom účtovnom období.

Ak účtovná jednotka vznikla v roku 2016 alebo k 1. 1. 2016 prechádzala z podvojného účtovníctva na jednoduché účtovníctvo, údaje v stĺpci 1 a 3 nevykazuje.

Prehľad o vykazovaných údajoch vo výkazoch účtovnej závierky:

Výkaz o príjmoch a výdavkoch:

Výkaz o majetku a záväzkoch:

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku: Zostavenie účtovnej závierky za rok 2016 v jednoduchom účtovníctve

Obsah článku:

Autor: Ing. Jana Marková