Ďalej uvádzame jednotlivé druhy príjmov fyzických osôb oslobodených od dane v súlade so zákonom o dani z príjmov.
Podľa § 9 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZDP) je od dane z príjmov oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti, a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia a nehnuteľnosti nadobudnutej dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, ak uplynie aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa (poručiteľov).
Dobrá rada:
Ak ste nehnuteľnosť zdedili, do časového testu vlastníctva sa započítava aj vlastníctvo poručiteľa.
Príjem z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola zaradená v obchodnom majetku, je oslobodený až po uplynutí piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku. Tento časový test platí aj v prípade dedenia nehnuteľnosti.
Dobrá rada:
Ak chcete predať nehnuteľnosť, ktorá bola zaradená v obchodnom majetku a nechcete platiť daň, počkajte päť rokov od jej vyradenia.
Overte si, či poručiteľ nemal zaradenú nehnuteľnosť v obchodnom majetku.
Pozor:
Časový test platí aj v prípade uzatvorenia zmluvy o budúcej zmluve!
Ak plynú daňovníkovi príjmy podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od nadobudnutia nehnuteľnosti alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, tieto príjmy nie sú oslobodené od dane z príjmov, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.
Príklad č. 1:
Daňovník v roku 2014 predal stavebný pozemok, ktorý kúpil v roku 1997. Príjem z predaja stavebného pozemku nepodlieha zdaneniu, je oslobodený od dane z príjmov. Od jeho nadobudnutia uplynulo viac ako päť rokov.
Príklad č. 2:
Daňovník kúpil záhradnú chatu v roku 2009, vklad do katastra bol povolený v máji 2009. V marci 2014 túto chatu predal. Kupujúci zaplatil kúpnu cenu ku dňu podpisu zmluvy. Príjem z predaja podlieha zdaneniu napriek tomu, že kupujúci nadobudol vlastnícke právo k nehnuteľnosti vkladom do katastra až v júni 2014. Medzi nadobudnutím nehnuteľnosti (máj 2009) a predajom nehnuteľnosti (marec 2014) neuplynula doba 5 rokov.
Poznámka redakcie:
§ 9 ods. 1 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z.
Od dane z príjmov je oslobodený aj príjem z predaja hnuteľnej veci. Za hnuteľnú vec sa na účely tohto zákona nepovažuje cenný papier. Od dane z príjmov sú oslobodené aj príjmy z predaja nehnuteľnosti alebo hnuteľnej veci vydanej oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov, prijaté touto osobou.
Pozor:
Aj príjem z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, je oslobodený až po piatich rokoch od jej vyradenia z obchodného majetku.
Príklad č. 3:
Podnikateľ mal zahrnutý vlastný nákladný automobil v obchodnom majetku. V decembri 2012 automobil preradil z obchodného majetku do osobného vlastníctva. V máji 2014 automobil podnikateľ predal.
Príjem z predaja automobilu nie je oslobodený od dane, od vyradenia automobilu z obchodného majetku neuplynulo päť rokov. Príjem z predaja automobilu daňovník zaradí medzi príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP.
Príklad č. 4:
Podnikateľ využíval na podnikanie vlastný automobil, ktorý nemal zahrnutý do obchodného majetku [uplatňoval v daňových výdavkoch spotrebu pohonných látok a paušálne cestovné náhrady podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP v súlade so zákonom o cestovných náhradách]. V júni 2014 automobil podnikateľ predal. Príjem z predaja automobilu je oslobodený od dane, pretože daňovník ho nemal zaradený v obchodnom majetku.
Príklad č. 5:
Daňovník – fyzická osoba, v máji 2013 kúpil automobil od spoločnosti, právnickej osoby, ktorá ho mala zaradený v obchodnom majetku. V júni 2014 tento majetok daňovník predal, pričom ho nemal zaradený v obchodnom majetku. Je príjem z predaja automobilu oslobodený od dane?
Podľa § 9 ods. 1 písm. c) ZDP je od dane oslobodený príjem z predaja hnuteľnej veci okrem príjmov z predaja hnuteľnej veci, ktorá bola zahrnutá do obchodného majetku, a to do piatich rokov od jej vyradenia z obchodného majetku.
V súlade s § 9 ods. 5 ZDP sa dňom vyradenia majetku z obchodného majetku daňovníka rozumie deň, v ktorom daňovník posledný raz účtoval majetok v účtovníctve alebo uvádzal v evidencii podľa § 6 ods. 11 ZDP. Keďže v tomto prípade daňovník nadobudol hnuteľný majetok kúpou, pričom ho nemal zaradený v obchodnom majetku, je príjem z jeho predaja oslobodený od dane v súlade s § 9 ods. 1 písm. c) ZDP.
To, že daňovník kúpil tento majetok od spoločnosti, ktorá ho mala zaradený v obchodnom majetku, nemá vplyv na uvedené skutočnosti, pretože ide o úplne iného daňovníka a zaradenie majetku do obchodného majetku sa neposudzuje vo vzťahu k tomuto majetku, ktorý sa predáva, ako takému, či už bol niekedy zaradený (bez ohľadu u koho) v obchodnom majetku, ale vo vzťahu k daňovníkovi, ktorý tento majetok predáva a ktorému plynie príjem z jeho predaja, t. j. či ho tento daňovník mal zaradený v obchodnom majetku.
Príklad č. 6:
Živnostník má v majetku firmy osobné auto, ktoré kúpil na základe lízingovej zmluvy. Majetkom firmy sa stalo po splatení lízingu v roku 2014. Môže toto auto v roku 2014 predať fyzickej osobe (sám sebe)? Príde o uplatnené nájomné v čase lízingu a v akej cene by mohol auto predať?
Živnostník, fyzická osoba, má od roku 2014 v majetku osobný automobil získaný na základe riadneho skončenia lízingu. Živnostník môže uvedený automobil preradiť v roku 2014 z obchodného majetku do osobného užívania. Uvedeným postupom nebudú porušené podmienky uznania lízingových splátok do daňových výdavkov. Živnostníkovi nevznikne pri prevode osobného automobilu z podnikania do osobného užívania žiadna daňová povinnosť ani z hľadiska DPH.
Daňovník si nemôže predať sám sebe osobný automobil z podnikania do osobného užívania a nie je to ani potrebné. Sám so sebou nemôže uzatvoriť kúpnu zmluvu.
Poznámka redakcie.
§ 9 ods. 1 písm. c) ZDP
Medzi oslobodené príjmy je zaradený aj príjem z predaja majetku zahrnutého do konkurznej podstaty a z odpisu záväzkov pri konkurze alebo reštrukturalizácii, ktoré sú vykonané podľa zákona o konkurze a reštrukturalizácii, vrátane odpisu záväzkov voči veriteľom, ktorí v konkurze neuplatnili svoje pohľadávky voči daňovníkovi.
Rovnako sa postupuje aj pri odpise záväzkov u daňovníka, ktorý sa zrušuje zamietnutím návrhu na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, a u daňovníka, ktorý sa zrušuje zrušením konkurzu z dôvodu, že majetok úpadcu nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty.
Poznámka redakcie:
§ 9 ods. 1 písm. e) ZDP
Dobrá rada:
Nezabudnite si evidovať výdavky aj pri dosahovaní ostatných príjmov!
Do základu dane (čiastkového základu dane) sa zahŕňa zdaniteľný príjem znížený o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie. Ak sú výdavky spojené s jednotlivým druhom príjmu vyššie ako príjem, na rozdiel sa neprihliada.
Výnimka:
Pri príjmoch z príležitostnej poľnohospodárskej výroby, lesného a vodného hospodárstva je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 25 %, ale maximálne 5 040 € ročne.
To znamená, že v prípade, ak daňovník nemá reálne výdavky alebo ich neeviduje, môže si ich bez ohľadu na to uplatniť v paušálnej výške bez dokladovania.
Príklad č. 7:
Podnikateľka ukončila v máji 2013 podnikanie. V majetku jej zostal neodpísaný hmotný majetok – kancelárske zariadenie. Musí zostatkovú cenu nábytku pri skončení podnikania pripočítať k základu dane? Aký by bol postup v prípade, ak by nábytok predala?
Podľa § 17 ods. 8 ZDP sa základ dane v zdaňovacom období, v ktorom dochádza ku skončeniu podnikania daňovníka, upraví o položky vymenované v písm. a) až c) uvedeného odseku v závislosti od vedeného účtovníctva, resp. spôsobu uplatňovania výdavkov. V súvislosti so zostatkovou cenou majetku zákon úpravu základu dane nevyžaduje.
V roku skončenia podnikania nemožno uplatniť v daňových výdavkoch žiadny odpis, a to na základe § 22 ods. 11 ZDP, podľa ktorého sa odpis vo výške vypočítaného ročného odpisu uplatní len pri majetku účtovanom, resp. evidovanom podľa § 6 ods. 11 ZDP k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia.
V prípade predaja majetku pred skončením podnikania sa k príjmu z predaja majetku uplatní ako daňový výdavok celá zostatková cena majetku (bez zohľadnenia odpisu v roku predaja). Ak si podnikateľka ponechá pri skončení podnikania odpisovaný majetok na osobnú potrebu, zostatkovú cenu majetku neuplatní v daňových výdavkoch ani ju nebude pripočítavať do zdaniteľných príjmov.
V prípade predaja majetku po skončení podnikania do piatich rokov bude príjem z predaja zdaniteľným príjmom v § 8 ods. 1 písm. c) ZDP ako ostatný príjem. Daňovým výdavkom bude celá daňová zostatková cena majetku. Pri predaji majetku po piatich rokoch po vyradení z obchodného majetku bude príjem z predaja oslobodený od dane.
Príklad č. 8:
Podnikateľ mal zaradený v obchodnom majetku osobný automobil. Obstarávacia cena automobilu v roku 2011 bola 16 000 €. Podnikateľ vyradil automobil z obchodného majetku do osobného užívania v roku 2013. Zostatková cena automobilu v čase jeho preradenia z obchodného majetku bola 8 000 €. Podnikateľ sa rozhodol automobil predať v roku 2014. Automobil predal za cenu 12 000 €. Je tento príjem zdaniteľným príjmom? Aký výdavok si môže uplatniť pri výpočte čiastkového základu dane?
Príjem z predaja osobného automobilu podlieha dani z príjmov. Príjem z predaja nie je oslobodený, pretože automobil bol evidovaný v obchodnom majetku a od jeho vyradenia neuplynulo päť rokov. Príjem z predaja automobilu je v tomto prípade príjmom podľa § 8 zákona o dani z príjmov.
Daňovník si môže uplatniť do daňových výdavkov zostatkovú cenu automobilu, t. j. obstarávaciu cenu zníženú o uplatnené daňové odpisy:
Príjem z predaja 12 000 €
Uplatnený výdavok – daňová zostatková cena 8 000 €
Čiastkový základ dane 4 000 €
Príklad č. 9:
Podnikateľka používala svoje vlastné vozidlo na podnikanie, žiadne odpisy si počas 4 rokov neuplatnila, v piatom roku vozidlo vložila do podnikania a v šiestom roku (2014) ho predala za 4 500 €. Je táto suma zdaniteľným príjmom?
Postup pri uplatňovaní odpisov bol správny. Podľa zákona o dani z príjmov sa osobný automobil odpisuje 4 roky. Automobil bol zaradený do podnikania v 5. roku, čiže v období, kedy už bol „odpísaný“. Podľa § 25 ods. 1 písm. d) ZDP vstupnou cenou hmotného majetku pri preradení z osobného užívania do podnikania je obstarávacia cena upravená o sumu odpisov vypočítanú podľa § 27 – rovnomerné odpisy.
Automobil podnikateľka v 6. roku predala. Príjem z predaja tohto automobilu je zdaniteľným príjmom. Tento príjem nemôže byť oslobodený od dane z príjmov, čo vyplýva z § 9 ods. 1 písm. c) ZDP. Od dane z príjmov nie je oslobodený príjem z predaja hnuteľných vecí, o ktorých daňovník účtoval ako o majetku využívanom na podnikanie alebo na inú samostatnú zárobkovú činnosť, a to do 5 rokov od skončenia činnosti alebo skončenia jeho využívania na podnikanie. V prípade, že automobil bol zaradený v čase predaja v obchodnom majetku, príjem z predaja auta je daňovým príjmom podľa § 6 ods. 5 písm. a) ZDP. V prípade, že automobil nebol v čase predaja zaradený v obchodnom majetku, je príjem z jeho predaja príjmom podľa § 8 ods. 1 písm. c) ZDP.
Medzi oslobodené príjmy sú zaradené aj príjmy uvedené v § 9 ods. 1 písm. g) a písm. i) ZDP, ak ich hodnota v úhrnnej výške nepresiahne za zdaňovacie obdobie sumu 500 €.
Podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP sú od dane oslobodené príjmy podľa:
- 6 ods. 3 ZDP, t. j. príjmy z prenájmu nehnuteľností nezahrnutých do obchodného majetku a podľa
- § 8 ods. 1 písm. a) ZDP – t. j. príjmy z príležitostných činností, príjmy z príležitostného predaja poľnohospodárskych produktov, príjmy z príležitostného prenájmu hnuteľných vecí a v podstate akýkoľvek iný príjem, ktorý sa v priebehu roka vyskytol len raz a nie je teda príjmom pravidelným – patria tu aj príjmy zo zmlúv v zmysle Občianskeho zákonníka,
ak úhrn týchto príjmov nepresiahne v zdaňovacom období 500 €. Ak takto vymedzené príjmy presiahnu 500 €, do základu dane sa zahrnú len príjmy nad takto ustanovenú sumu. Výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom.
Pozor:
Pri týchto príjmoch sa posudzuje hrubý príjem neznížený o výdavky na jeho dosiahnutie!
Podľa § 9 ods. 1 písm. i) ZDP sú od dane oslobodené príjmy podľa § 8 ods. 1 písm. d) až f) ZDP, ak úhrn týchto príjmov znížený o výdavok podľa § 8 ods. 5 a 7 ZDP nepresiahne v zdaňovacom období 500 €.
Ak takto vymedzený rozdiel medzi úhrnom príjmov a úhrnom výdavkov presiahne 500 €, do základu dane sa zahrnie len rozdiel nad takto ustanovenú sumu.
Toto oslobodenie od dane z príjmov sa vzťahuje na príjmy z prevodu cenných papierov a prevodu opcií a príjmy z prevodu podielu v s. r. o., komanditnej spoločnosti a prevodu členských práv družstva.
Pozor:
Pri týchto príjmoch sa posudzuje čistý príjem, t. j. príjem znížený o výdavky na jeho dosiahnutie!
Príjmy do sumy 500 € sa nezdaňujú a do daňového priznania neuvádzajú. Zdaňuje a do daňového priznania sa zahrnie len suma prevyšujúca 500 €, t. j. rozdiel medzi príjmom a sumou 500 €.
Ak daňovník dosiahol aj príjmy oslobodené podľa:
uplatní najskôr oslobodenie od dane podľa písmena g) a až potom podľa písmena i), najviac v úhrnnej výške 500 €.
Pozor:
V prípade oslobodenia od dane je potrebné pozorne rozlišovať pojmy „príjem“, „základ dane“ či „výdavky“.
Pri posudzovaní výšky príjmu a možnosti, či je tento príjem od dane oslobodený, sa v prípade príležitostných príjmov posudzuje príjem neznížený o výdavky.
V prípade, ak príjem neznížený o výdavky nepresahuje sumu 500 €, je od dane oslobodený v plnej výške. Ak príjem je vyšší než hranica 500 €, odpočíta sa suma oslobodená, t. j. 500 € a do základu dane sa ako príjem uvádza len suma rozdielu.
K tejto sume príjmu je však možné uplatniť výdavky. Pri príležitostných príjmoch ide o reálne preukázateľné výdavky, ktoré daňovník na dosiahnutie uvedeného príjmu skutočne vynaložil a vie ich aj doložiť.
Výdavky k príjmom zahrnovaným do základu dane sa v zmysle ZDP zistia rovnakým pomerom, ako je pomer príjmov zahrnovaných do základu dane k celkovým príjmom. Výdavky, ktoré sa daňovník rozhodol uplatniť – skutočné preukázateľné alebo paušálne – nie je možné uplatniť v plnej výške, ale len v pomernej. Na tento účel sa použije pomer medzi sumou príjmu zahrnovanou do základu dane (rozdiel medzi dosiahnutým príjmom a sumou 500 €) a celkovou výškou dosiahnutého príjmu.
Príklad č. 10:
Daňovník podniká ako fyzická osoba.
Z podnikania mal v roku 2013 základ dane 8 500 €. Súčasne mal v roku 2013 príjem z prenájmu poľnohospodárskej pôdy vo výške 450 €.
Daňovník uviedol v daňovom priznaní len príjmy z podnikania. Príjem z prenájmu poľnohospodárskej pôdy neuviedol v daňovom priznaní, pretože podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP je od dane z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti, ak v zdaňovacom období nepresiahne sumu 500 €. Rovnako by postupoval aj v roku 2014.
Príklad č. 11:
Daňovník podniká ako fyzická osoba. Z podnikania mal v roku 2013 základ dane 6 500 €. Súčasne mal v roku 2013 príjem z prenájmu garáže vo výške 1 200 €.
Daňovník uviedol v daňovom priznaní príjmy z podnikania a súčasne aj príjem z prenájmu garáže. V daňovom priznaní uviedol sumu 700 € (1 200 – 500), pretože podľa § 9 ods. 1 písm. g) ZDP je od dane z príjmov oslobodený príjem z prenájmu nehnuteľnosti vo výške 500 €. Rovnako by postupoval aj v roku 2014.
Príklad č. 12:
Daňovník je finančným poradcom – živnostníkom – a jeho príjmy z podnikania sú zdaňované v zmysle § 6 ZDP. Popritom dosiahol v r. 2013 tieto druhy jednorazových príjmov:
spracovanie účtovníctva a daňového priznania iného kolegu za r. 2012 na zmluvu o dielo za 300 €,
predaj zemiakov vlastnoručne vypestovaných na svojom pozemku v sume 150 €.
V uvedených prípadoch ide o príležitostný príjem, teda príjem z činnosti, ktorej sa daňovník nevenuje pravidelne. Súčet týchto príležitostných príjmov je 450 €, neprevyšuje hranicu 500 €. Daňovník uvedené príjmy nemusí uviesť do daňového priznania a ani z nich zaplatiť daň z príjmu.
Príklad č. 13:
Daňovník je zamestnanec. Okrem toho vlastní ovocný sad. V roku 2014 predá malým odberateľom – súkromným osobám – ovocie v sume 2 000 €. Táto suma neznížená o výdavky prevyšuje sumu oslobodenia 500 €. Daňovník bude musieť podať za rok 2014 daňové priznanie a zaplatiť daň. Do základu dane sa zahrnie len rozdiel medzi jeho príjmom 2 000 € a sumou 500 €, t. j. 1 500 €. Túto sumu uvedie daňovník ako svoj zdaniteľný príjem z príležitostnej činnosti. V zmysle § 8 ods. 9 ZDP si uplatní paušálne výdavky vo výške 25 % z príjmov, t. j. 500 €. Tieto výdavky daňovník upraví pomerom, aký je medzi príjmami zahrnovanými do základu dane a celkovými príjmami: 1 500 : 2 000 x 100 = 75 %.
Do základu dane zahrnie len výdavky vo výške 75 % x 500 €, t. j. 375 €.
Rozdiel medzi príjmami a výdavkami tvorí základ dane: 1 500 € – 375 € = 1 125 €.
Poznámka redakcie:
§ 9 ods. 1 písm. g ZDP
§ 9 ods. 1 písm. i) ZDP
Od dane z príjmov je oslobodený:
- príjem z prevodu členských práv a povinností v bytovom družstve
súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu, ak daňovník užíval tento byt na bývanie aspoň päť rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi zo zmluvy o budúcom prevode členských práv a povinností v bytovom družstve súvisiacich s prevodom práva užívania nájomného družstevného bytu uzavretej v čase do piatich rokov odo dňa uzavretia nájomnej zmluvy s bytovým družstvom
- a tiež príjem získaný nadobudnutím vlastníctva bytu ako náhrady za uvoľnený byt alebo prijatá náhrada za uvoľnený byt užívateľom bytu od oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná nehnuteľnosť podľa osobitných predpisov alebo od dediča oprávnenej osoby, ktorej bola vydaná táto nehnuteľnosť, v ktorej sa takýto byt nachádza.
Od dane z príjmov sú oslobodené aj:
- plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku alebo doplnkového dôchodkového sporenia podľa osobitného predpisu,
- niektoré prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy, plnenia poskytované na odstránenie alebo zmiernenie následkov mimoriadnej udalosti, plnenia z poistenia majetku a plnenia z poistenia zodpovednosti za škodu podľa § 9 ods. 2 písm. i) ZDP.
Pozor:
Od dane z príjmov nie sú oslobodené poistné plnenia prijaté ako náhrada za stratu na zárobku a náhrady škody vyplácané v súvislosti s podnikaním (náhrada škody na obchodnom majetku, náhrada škody vzniknutá v súvislosti s podnikaním)!
Príklad č. 14:
Podnikateľ mal zaradený osobný automobil v obchodnom majetku. V decembri 2013 s automobilom havaroval a nahlásil poistnú udalosť. Poisťovňa uhradila poistné plnenie podnikateľovi v marci 2014. Medzitým podnikateľ od 1. 1. 2014 preradil motorové vozidlo z obchodného majetku do osobného užívania. Prijatá náhrada škody je zdaniteľným príjmom, pretože škodová udalosť na majetku vznikla v čase, keď tento bol zaradený v obchodnom majetku.
Príklad č. 15:
Podnikateľ využíval na podnikanie vlastný automobil, ktorý nemal zahrnutý do obchodného majetku [uplatňoval v daňových výdavkoch spotrebu pohonných látok a paušálne cestovné náhrady podľa § 19 ods. 2 písm. e) ZDP v súlade so zákonom o cestovných náhradách]. V máji 2014 podnikateľ s automobilom havaroval. Podnikateľ nahlásil poistnú udalosť. Poisťovňa uhradila faktúru za opravu automobilu. Prijatá náhrada škody je oslobodená od dane, pretože daňovník o automobile neúčtoval ako o obchodnom majetku.
Od dane z príjmov sú oslobodené aj:
- vecné dary alebo peňažné dary poskytované príslušníkom Hasičského a záchranného zboru, zamestnancom a členom hasičských jednotiek a fyzickým osobám pri záchrane života a majetku,
- výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia a taktiež ostatné prijaté ceny alebo výhry neuvedené v predchádzajúcej vete v hodnote neprevyšujúcej 350 € za cenu alebo výhru.
Ak suma týchto príjmov presiahne sumu 350 €, do základu dane sa zahrnú len príjmy prevyšujúce túto sumu.
Od dane sú oslobodené aj rôzne sociálne dávky vyplácané z verejných zdrojov a rôzne štátne sociálne dávky:
- dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia, individuálneho zdravotného poistenia, sociálneho poistenia, nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia, dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vrátane plnenia z tohto sporenia podľa osobitného predpisu, okrem sumy vyplatenej podľa osobitného predpisu a plnenia z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu,
- dávka a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia, štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi,
- príplatok k náhrade príjmu, príplatok k nemocenskému, príplatok k podpore pri ošetrovaní člena rodiny, príplatok k peňažnej pomoci v materstve a príplatok k dôchodku vrátane príplatku za výkon funkcie sudcu, sudcu ústavného súdu a prokurátora poskytované podľa osobitných predpisov,
- plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 ZDP,
Príklad č. 16:
Úrad práce poskytol začínajúcemu podnikateľovi príspevok na čiastočnú úhradu nákladov v súvislosti so začatím prevádzkovania samostatnej zárobkovej činnosti.
Prijatý príspevok nie je oslobodený od dane z príjmov, podnikateľ ho musí zdaniť.
- jednorazový príspevok za výkon mimoriadnej služby poskytovaný podľa osobitného predpisu,
- dávky výsluhového zabezpečenia a služby sociálneho zabezpečenia príslušníkov ozbrojených síl, ozbrojených bezpečnostných zborov, ozbrojených zborov, Národného bezpečnostného úradu, Hasičského a záchranného zboru, Horskej záchrannej služby a Slovenskej informačnej služby poskytované podľa osobitných predpisov okrem výsluhového príspevku, odchodného a rekreačnej starostlivosti.
Medzi oslobodené príjmy sú zahrnuté aj:
- štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami a obdobné plnenia poskytované zo zahraničia, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií a občianskych združení, neziskových organizácií a neinvestičných fondov vrátane nepeňažného plnenia, podpory a príspevky poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, vyšších územných celkov a štátnych fondov vrátane nepeňažného plnenia, okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 5 a § 6 ZDP, úroky z preplatku na dani zapríčineného správcom dane,
- daňový bonus vyplatený daňovníkovi podľa § 33 ZDP, zamestnanecká prémia vyplatená zamestnancovi podľa § 32a ZDP,
- peňažné náhrady z Fondu ochrany vkladov a z Garančného fondu investícií,
- príjem z predaja podielového listu do výšky aktuálnej ceny podielového listu platnej v deň jeho predaja, okrem predaja podielového listu osobe so sídlom alebo s bydliskom v zahraničí,
- prijatá náhrada za vyvlastnenie pozemkov a stavieb vo verejnom záujme vyplatená podľa osobitného predpisu,
- finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná,
- hmotné zabezpečenie žiakov stredných odborných škôl a žiakov odborných učilíšť,
- peňažné alebo nepeňažné plnenie poskytnuté Fondom národného majetku Slovenskej republiky fyzickej osobe pri bezodplatnom prevode zaknihovaných cenných papierov podľa osobitného predpisu,
- príjmy osôb konajúcich v prospech Policajného zboru vyplácané týmto osobám z osobitných finančných prostriedkov,
- plnenia poskytované dobrovoľníkovi podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve,
- plnenie poskytované baníckym dôchodcom a vdovám po baníkoch alebo vdovám po baníckych dôchodcoch, ktorým nárok na toto plnenie vznikol podľa výnosu Federálneho ministerstva palív a energetiky č. 1/1990 zo dňa 23. januára 1990 o deputátnom uhlí a dreve do 16. januára 1992.
Medzi oslobodené príjmy patrí aj príjem prijatý v rámci plnenia vyživovacej povinnosti podľa osobitného predpisu a obdobné plnenie poskytované zo zahraničia.
Poznámka redakcie:
§ 9 ZDP
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies