Konsolidácia 2026: zmeny v zákone o dani z príjmov a v zákone o DPH

NR SR dňa 24. 9. 2025 schválila zákon, ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s konsolidáciou stavu verejných financií.

Zmeny sa dotknú aj zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov s účinnosťou od 1. januára 2026 a zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov s účinnosťou taktiež od 1. januára 2026.

Prinášame rešerš menených ustanovení.

Obsah:

1. Novela zákona o dani z príjmov

2. Novela zákona o DPH

1. Novela zákona o dani z príjmov

1. Znižuje sa hranica pre nezdaniteľnú časť základu dane z príjmov fyzických osôb na daňovníka – o jeden percentuálny bod na 91,8-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia [§ 11 ods. 2 písm. a), b ZDP]; súčasne sa menia parametre pre vyklesávanie výšky tejto nezdaniteľnej časti [§ 11 ods. 2 písm. b) ZDP].
Výšku životného minima pre rok 2026 určila vyhláška č. 168/2025 Z. z. v sume 284,13 eura;

Výpočet: 91,8 x 284,13 = 26 083,13 eura.

2. Znižuje sa hranica pre nezdaniteľnú časť základu dane z príjmov fyzických osôb na manželku (manžela) – o 22 percentuálnych bodov na 154,8-násobok sumy životného minima [§ 11 ods. 3 písm. a), b) ZDP].
Súčasne sa menia parametre pre vyklesávanie výšky tejto nezdaniteľnej časti [§ 11 ods. 3 písm. b) ZDP].

3. Znižuje sa hranica, do ktorej platí 19 % sadzba dane z príjmov fyzických osôb, z doterajších 176,8-násobku na 154,8-násobok sumy platného životného minima [§ 15/a/1a ZDP; § 15/a/3a) ZDP].

Výpočet: 154,8 x 284,13 = 43 983,32 eura.

4. Znižuje sa hranica, od ktorej platí druhá 25 % sadzba dane z príjmov fyzických osôb, z doterajších 176,8-násobku na 154,8-násobok sumy platného životného minima [§ 15/a/1b ZDP; § 15/a/3b) ZDP].

Výpočet: 154,8 x 284,13 = 43 983,32 eura.

5. Rozširuje sa progresívne zdanenie tým, že sa zavádza hranica, od ktorej platí tretia 30 % sadzba dane z príjmov fyzických osôb, je to 212,4-násobok životného minima [§ 15/a/1c ZDP; § 15/a/3/c) ZDP].

Výpočet: 212,4 x 284,13 = 60 349,21 eura.

6. Rozširuje sa progresívne zdanenie tým, že sa zavádza hranica, od ktorej platí štvrtá 35 % sadzba dane z príjmov fyzických osôb, je to 264-násobok životného minima [§ 15/a/1d ZDP; § 15/a/3/d) ZDP].

Výpočet: 264 x 284,13 = 75 010,32 eura.

7. V nadväznosti na pridanie ďalších dvoch pásiem progresívneho zdanenia (30 %; 35 %) sa upravuje aj adekvátne vyberanie preddavkov na daň z dane z príjmov zo závislej činnosti [§ 35 ods. 2 ZDP], prvýkrát sa použije pri výpočte preddavkov za mesiac január 2026.

Ročné zúčtovanie aj zdanenie cez daňové priznanie za rok 2025 sa vykoná podľa doterajšieho znenia zákona.