Účtovanie dokladu v cudzej mene (zahraničné diaľničné poplatky)

Otázka:

Zahraničné diaľničné poplatky účtuje s. r. o. na konci mesiaca súhrnným pokladničným dokladom v eurách. Doklady sú vystavené vo forintoch. Pri zaúčtovaní súhrnného dokladu v eurách, napr. k 30. 4. 2016, používa kurz z 29. 4. 2016.

Postupuje spoločnosť pri použití kurzu správne?

Odpoveď:

V zmysle § 24 ods. 2 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve majetok a záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo Národnou bankou Slovenska 

• v deň predchádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu alebo v iný deň, ak to ustanovuje osobitný predpis, 

Dňom uskutočnenia účtovného prípadu podľa § 2 ods. 1 postupov účtovania je deň splnenia dodávky, platby záväzku, inkasa pohľadávky, započítania pohľadávky, postúpenia pohľadávky, prevzatia dlhu, poskytnutia a prijatia preddavku, úhrady úveru alebo pôžičky poskytnutím nového úveru alebo pôžičky, zistenia manka na majetku a záväzkoch, schodku, prebytku majetku, škody na majetku, vkladu do obchodnej spoločnosti a družstva, pohybu majetku vo vnútri účtovnej jednotky a deň zistenia ďalších skutočností vyplývajúcich z osobitných predpisov alebo z vnútorných podmienok účtovnej jednotky, ktoré sú predmetom účtovníctva a ktoré v účtovnej jednotke nastali a účtovná jednotka má k dispozícii potrebné podklady, ktoré dokumentujú tieto skutočnosti.

• v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka,

Záväzky vyjadrené v cudzej mene prepočítava účtovná jednotka na eurá referenčným výmenným kurzom určeným a vyhláseným Európskou centrálnou bankou alebo NBS v deň prechádzajúci dňu uskutočnenia účtovného prípadu, pri prepočte ku dňu ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka sa použije kurz vyhlásený v deň, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka (pri účtovnom období kalendárneho roka je to 31. 12.).

• v deň, ktorým je rozhodný deň, ku ktorému sa preberá majetok a záväzky od zahraničnej zanikajúcej právnickej osoby.

Súhrnné účtovné doklady vznikajú zhrnutím viacerých dokladov rovnakého typu do jedného účtovného  dokladu, pričom  takýto zberný účtovný doklad sa môže vyhotoviť za každý deň, alebo za dlhšie obdobie, pričom toto obdobie môže byť maximálne  obdobie jedného kalendárneho mesiaca.

Je teda na rozhodnutí účtovnej jednotky, aký spôsob vyhotovovania účtovných dokladov si zvolí, pričom túto skutočnosť uvedie v internej smernici, ktorá upraví spôsob vyhotovovania účtovných dokladov, obehu účtovných dokladov ako aj spôsob ich zaúčtovania.

Záver:

Pri účtovaní súhrnného pokladničného dokladu účtovná jednotka použije na prepočet cudzej meny na eurá referenčný výmenný kurz vyhlásený Európskou centrálnou bankou zo dňa predchádzajúceho účtovnému prípadu. Účtovná jednotka postupuje správne.

Autor: Ing. Tatiana Mičíková