Zákaz platieb v hotovosti – praktické príklady a vysvetlenia

Príklad č. 1:
Platba v hotovosti medzi podnikateľom a fyzickou osobu – nepodnikateľom
Právnická osoba vyradí nákladný automobil z evidencie majetku a predá ho fyzickej osobe – podnikateľovi za 5 200 €. Úhrada kúpnej ceny vozidla nemôže byť vykonaná v hotovosti, lebo prevyšuje sumu 5 000 €, a to ani v prípade, ak by sumu 4 500 € kupujúci poukázal bezhotovostne na účet predávajúceho a zvyšnú časť kúpnej ceny, t. j. sumu 700 €, by uhradil platbou v hotovosti; ide o jednu obchodnú transakciu, ktorej výška je 5 200 €.

Príklad č. 2:
Platba v hotovosti medzi fyzickými osobami – nepodnikateľmi
Zákon o obmedzení platieb v hotovosti zakazuje vykonávať platbu v hotovosti prevyšujúcu 15 000 €, ak ide o platbu navzájom len medzi fyzickými osobami, a to fyzickými osobami – nepodnikateľmi, ktorí nemajú registrovanú živnosť a takýto príjem je ojedinelý, napr. pri predaji hnuteľnej (napr. automobil, bytové zariadenie) alebo nehnuteľnej veci (napr. byt, rodinným dom, pozemky).
Napríklad fyzická osoba, nepodnikateľ, predáva garáž tiež fyzickej osobe, nepodnikateľovi, za sumu 5 500 €. Úhrada kúpnej ceny garáže môže byť vykonaná aj v hotovosti, pretože neprevyšuje ustanovenú sumu zákazu platby v hotovosti viac ako 15 000 € medzi osobami, nepodnikateľmi, podľa § 4 ods. 2 zákona.

Príklad č. 3:
Vzťahuje sa zákon o obmedzení platieb v hotovosti aj na vzájomné započítavanie pohľadávok, ktoré upravujú ustanovenia § 358 – § 364 Obchodného zákonníka, pri ktorých však nedochádza k platbe v hotovosti ani k bezhotovostnému prevodu finančných prostriedkov, ak výška započítania pohľadávok je v sumách, ktoré prevyšujú ustanovené sumy platieb v hotovosti, ktoré zákon o obmedzení platieb zakazuje vykonávať v hotovosti?
Ak spoločnosť A eviduje záväzok voči spoločnosti B vo výške 6 500 € a spoločnosť B eviduje voči spoločnosti A záväzok vo výške 4 900 €, vzájomné započítanie pohľadávok a záväzkov medzi týmito dvoma spoločnosťami sa vykoná v sume 4 900 €. Rozdiel 1 600 € spoločnosť A nesmie zaplatiť v hotovosti z dôvodu, že ide o jeden obchodný kontrakt (jeden právny vzťah), ktorého výška prevyšuje sumu 5 000 €.

Príklad č. 4:
Platba v hotovosti v splátkach
Podnikateľ – odberateľ – nakúpi tovar od dodávateľa v hodnote 6 250 €. Faktúru uhradí v dvoch splátkach, pričom jednu vykoná bezhotovostným prevodom a druhú chce uhradiť v hotovosti. Vzhľadom na skutočnosť, že celková hodnota úhrady faktúry prevyšuje 5 000 €, odberateľ nemôže realizovať zaplatenie druhej splátky v hotovosti.

Príklad č. 5:
Platba v hotovosti pri zaplatení zálohy – preddavku
Podnikateľ si objednal služby a na požiadanie dodávateľa zaplatil v hotovosti zálohu vo výške 800 € pred plnením týchto služieb, pričom celková suma služieb podľa dodávateľskej faktúry bola vo výške 5 350 €. Po odpočítaní zaplatenej zálohy konečná suma na zaplatenie bola vo výške 4 550 €, ktorú objednávateľ zaplatil v hotovosti. V danom prípade bol porušený zákon o obmedzení platieb v hotovosti, išlo o jednu platbu zloženú z dvoch splátok, jedna platba bola vykonaná ako úhrada zálohy na objednanú službu a druhá ako doplatenie fakturovanej sumy po odpočítaní už zaplatenej zálohy. Uvedeným postupom – uhradením platby v hotovosti, došlo k porušeniu zákona.
Celá suma vo výške 5 350 € mala byť zaplatená bezhotovostne bankovým prevodom.

Príklad č. 6:
Platba v hotovosti pri zaplatení preddavku na nákup tovaru
Podnikateľ nakúpil tovar v hodnote 4 100 € a vopred zaplatil dodávateľovi zálohu v hotovosti vo výške 1 000 €. Po prebratí tovaru na sklad odberateľ zaplatil zvyšnú časť, t. j. sumu 3 100 € bezhotovostným prevodom. Vzhľadom na to, že celková suma nakúpeného tovaru nepresiahla sumu 5 000 €, je možné vykonať aj úhradu zvyšnej sumy faktúry v hotovosti.

Príklad č. 7:
Platba v hotovosti za prenájom v splátkach
Prenajímateľ, podnikateľ, prenajíma v roku 2013 nebytové priestory inému podnikateľovi – právnickej osobe – s ročným prenájmom 8 400 €, pričom sa dohodli, že úhradu nájomného bude nájomca vykonávať v hotovosti štvrťročne v sume 2 100 €. Súčet štyroch štvrťročných splátok predstavuje sumu 8 400 €, ktorá prevyšuje sumu 5 000 € a štvrťročné platby nájomného vyplývajúce z tejto nájomnej zmluvy nemôžu byť uhradené v hotovosti.

Príklad č. 8:
Platba v hotovosti za predaj garáže s pozemkom
Fyzická osoba, nepodnikateľ, predáva nehnuteľnosť – garáž s pozemkom, za 12 000 €. Zaplatenie kúpnej ceny môže kupujúci vykonať aj v hotovosti, pretože nepresahuje sumu 15 000 €.

Príklad č. 9:
Platba v hotovosti za predaj tovaru zástupcom podnikateľa
Podnikateľ splnomocnil fyzickú osobu na odovzdanie platby v hotovosti dodávateľovi, od ktorého podnikateľ nakúpil tovar v hodnote 5 500 €. Vzhľadom na jej výšku platba nemôže byť vykonaná v hotovosti a ani jej pomerná časť, a to z dvoch dôvodov: odovzdávajúcim je podnikateľ, ktorého zastupuje jeho splnomocnený zástupca, ktorý koná v mene splnomocniteľa, a platba za nakúpený tovar presahuje 5 000 €.

Príklad č. 10:
Platba v hotovosti pri vyplatení dedičského podielu opatrovníkom
Maloletý dedič má ustanoveného opatrovníka podľa osobitného predpisu, ktorý disponuje s jeho dedičstvom až do plnoletosti maloletého. Z dedičského rozhodnutia vyplynulo vyplatiť každému z dedičov sumu 9 500 €. Opatrovník zaplatil v hotovosti túto sumu ako vyplatenie dedičského podielu dvom dedičom.

Príklad č. 11:
Platba v hotovosti podnikateľom za tovar nakúpený v zahraničí

a) Podnikateľ s trvalým pobytom na Slovensku nakúpil tovar v Poľsku v hodnote 5 800 € dovezený do skladu podnikateľa v Poprade, čo sa považuje za jeho prevzatie na našom území. Platba za tovar nemôže byť vykonaná v hotovosti, pretože prevzatie nakúpeného tovaru bolo až na našom území.

b) Podnikateľ nakúpil tovar v Čechách v hodnote 5 800 €, ktorý si podnikateľ prevzal na území Českej republiky – v Brne. Platba za tovar môže byť vykonaná v hotovosti v uvedenej sume alebo v splátkach, pretože jeho prevzatie bolo na území Českej republiky.

Príklad č. 12:
Platba v hotovosti za predaj auta zahraničnej osobe
Fyzická osoba, nepodnikateľ, predáva osobný automobil fyzickej osobe, nepodnikateľovi, s trvalým pobytom v Maďarsku v hodnote 5 200 € a požaduje vykonať platbu v hotovosti. Platba za predaj auta môže byť vykonaná aj v hotovosti, lebo suma za predaj auta nepresahuje hodnotu 15 000 €. Na túto obchodnú transakciu sa vzťahuje § 4 ods. 2 zákona, t. j. zakazuje sa platba v hotovosti, ktorej hodnota prevyšuje 15 000 € a realizuje sa medzi fyzickými osobami, nepodnikateľmi.

Príklad č. 13:
Platba v hotovosti v zahraničí za predaj tovaru
Zahraničný podnikateľ kúpil v Poľsku tovar od slovenského dodávateľa. Splnomocnený zástupca odberateľa prevzal platbu vo výške 5 200 € v hotovosti a túto následne vložil na bankový účet dodávateľa. Ako sa posudzuje takáto platba nadväzne na zákon o obmedzení platieb v hotovosti? V uvedenom prípade plnenie a aj platba za toto plnenie sa uskutočňuje v zahraničí (predaj tovaru, jeho vyloženie a aj platba za tento tovar sa uskutočňuje v Poľsku), preto v súlade s § 7 sa na tento prípad zákon nevzťahuje, t. j. v prípade prijatia platby v hotovosti v akejkoľvek výške za takýto tovar nedôjde k porušeniu zákona.

Príklad č. 14:
Platba v hotovosti za službu vykonanú v zahraničí
Tuzemský podnikateľ si objednal prieskum trhu na území Českej republiky na predaj výrobkov zo skla. Platba za túto službu bola vykonaná v hotovosti. Pri tejto platbe nebol porušený zákon, lebo aj služba bola vykonaná v zahraničí. V prípade, že zahraničná spoločnosť vykoná prieskum trhu na našom území a platba v suma 5 520 € za túto službu bude vykonaná v hotovosti, dôjde k porušeniu zákona o obmedzení platieb v hotovosti z dôvodu, že služba bola poskytnutá na našom území.

Príklad č. 15:
Platba v hotovosti za kontrakt uzatvorený pred účinnosťou zákona
Dodávateľ, podnikateľ, uzatvoril v roku 2012 s odberateľom zmluvu na dodávku tovaru (chladničky a mrazničky) v celkovej hodnote 15 000 €, dodanie tovaru sa má realizovať v mesiaci marec 2013 a jún 2013. Odberateľ požadoval pri podpise zmluvy zaplatenie zálohy vo výške 30 % z dodávky tovaru, záloha bola zaplatená bankovým prevodom. Zvyšnú sumu odberateľ požadoval zaplatiť v hotovosti pri jednotlivých dodávkach tovaru. Ak bola platba za nakúpený tovar vykonaná do 31. 3. 2013, nedošlo k porušeniu zákona; ak odberateľ za ďalšiu dodávku tovaru, ktorú prevzal v júni 2013, zaplatil v hotovosti, došlo k porušeniu zákona, pretože celková suma platby bola vyššia ako 5 000 €, a to i napriek tomu, že obchodný kontrakt bol dohodnutý pred účinnosťou zákona, platby však boli realizované po jeho účinnosti.

Príklad č. 16:
Platba v hotovosti za nákup auta znížená o bonus
Fyzická osoba, nepodnikateľ, kupuje auto z autobazára, právnickej osoby, za 6 880 €, pričom zákazníkovi je poskytnutá zľava vo výške 2 080 € za odovzdané staré vozidlo. Predávajúci zaplatí za auto sumu 4 800 € v hotovosti. V danom prípade nebol porušený zákon, lebo platba v hotovosti podľa vystavenej faktúry bola vo výške 4 800 €, t. j. menej ako suma podľa § 4 ods. 1 zákona.

Príklad č. 17:
Platba v hotovosti prostredníctvom sprostredkovateľa
Dve fyzické osoby, nepodnikatelia, si predávajú pozemok v hodnote 7 100 € prostredníctvom sprostredkovateľa, podnikateľa. Platbu v hotovosti prijal od fyzickej osoby, nepodnikateľa, sprostredkovateľ, ktorý túto platbu odovzdal fyzickej osobe, ktorá pozemok predávala.
Pri odovzdaní a prijatí platby došlo k porušeniu zákona, lebo platba v hotovosti bola odovzdaná podnikateľovi, na ktorého sa vzťahuje obmedzenie pre vykonanie platby v hotovosti najviac do výšky 5 000 €.
V prípade, že sprostredkovateľ nie je podnikateľom, ale by bol v postavení splnomocneného zástupcu na odovzdanie alebo prijatie platby za uvedenú obchodnú transakciu, nedošlo by k porušeniu zákona; v tomto prípade by sa výška platby v hotovosti posudzovala ako platba medzi dvoma nepodnikateľmi do výšky 15 000 € podľa § 4 ods. 2 zákona

Príklad č. 18:
Platba v hotovosti prostredníctvom elektronickej registračnej pokladnice
Vo všeobecnosti zo zákona o používaní ERP (zákon č. 289/2008 Z. z. v znení neskorších predpisov) vyplýva povinnosť evidovať každú tržbu prijatú v hotovosti na ERP a rovnako aj úhradu faktúry ako pohľadávku.
Od 1. 1. 2013 sa na evidenciu tržieb v hotovosti cez ERP vzťahuje zákon o obmedzení platieb v hotovosti, ak by išlo o platbu v hotovosti viac ako 5 000 €, napr. pri úhrade faktúry za nákup tovaru podnikateľom.
Túto platbu v hotovosti už nemožno zaevidovať v ERP, nadväzne na zákon o obmedzení platieb prijatá platba musí byť vykonaná bezhotovostne vložením na bankový účet.
Ak by kupujúci platbu vykonal platobnou kartou, takýto spôsob úhrady sa podľa zákona o obmedzení platieb v hotovosti nepovažuje za platbu v hotovosti. Takúto platbu podnikateľ má povinnosť zaevidovať v ERP, pretože za platbu v hotovosti sa podľa zákona o používaní ERP považuje aj platba uskutočnená platobnou kartou, a to aj napriek tomu, že ide o sumu vyššiu ako 5 000 €.

Príklad č. 19:
Vklad do ERP v hotovosti
Podnikateľ vloží do pokladnice hotovosť vo výške 5 200 € okrem prijatej tržby, ktorú je podľa § 3 ods. 3 zákona o používaní ERP bez zbytočného odkladu po jej vložení zaevidovať v ERP.
Podnikateľ porušil zákon o zákaze platieb v hotovosti, vklad v hotovosti do pokladnice bol vyšší ako určuje § 4 ods. 1 zákona, t. j. viac ako 5 000 €.

Príklad č. 20:
Mesačné platby v hotovosti vyplývajúce z ročnej zmluvy
Podnikateľ uzatvoril zmluvu na ročný odber určitého množstva tovaru (napr. pivo) s tým, že bude odoberať pivo jedenkrát týždenne a platby budú hradené mesačne vo výške 1 500 €.
Ide o uzavretie rámcovej zmluvy medzi dodávateľom a odberateľom, ktorá je dohodnutá na celkovú výšku platby jedného alebo viacerých plnení, ktorých súčet je viac ako 5 000 €, potom ani jednu platbu (ide o mesačne sa opakujúce platby) vyplývajúcu z tohto jedného právneho vzťahu (ročná zmluva) nemožno vykonať v hotovosti.

Príklad č. 21:
Platba v hotovosti za nákup tovaru na dobierku
Fyzická osoba, podnikateľ, vykonala platbu za dobierku tovaru v hotovosti v hodnote 5 800 €.
Pri uvedenej platbe v hotovosti nedošlo k porušeniu zákona o obmedzení platieb v hotovosti a dobierka tovaru môže byť platená a prijatá v hotovosti bez ohľadu na výšku takejto platby.
Podľa § 8 písm. a) zákona sa na platby v hotovosti odovzdané alebo prijaté pri poskytovaní poštových služieb a poštového platobného styku, ktoré sa poskytujú podľa zákona č. 324/2011 Z. z. o poštových službách a o zmene a doplnení niektorých zákonov, zákaz podľa § 4 nevzťahuje.

Príklad č. 22:
Prijatie platby v hotovosti notárom, advokátom
Notár prijal do notárskej úschovy hotovosť nad 5 000 € alebo nad 15 000 € a následne aj vyplatil. Pri uvedených platbách v hotovosti nedošlo k porušeniu zákona o obmedzení platieb v hotovosti.
Podľa § 8 písm. i) zákona sa zákaz nevzťahuje na platby v hotovosti prijaté alebo odovzdané, vykonávané v súvislosti so súdnym konaním, v súvislosti s úschovou peňazí, pri exekúcii súdnym exekútorom alebo pri colnom exekučnom konaní.

Príklad č. 23:
Platba v hotovosti pri vrátení poskytnutej pôžičky
V roku 2012 poskytli dvaja spoločníci svojej spoločnosti pôžičku, každý po 6 800 € s tým, že vrátenie sa bude realizovať postupne po častiach, t. j. v splátkach do troch rokov od konca roka, v ktorom boli pôžičky poskytnuté. Prvá splátka pôžičky by sa mala realizovať 31. 12. 2013, pričom spoločníci požadujú vrátenie pôžičky v hotovosti vrátane dohodnutej výšky úroku.
Poskytnutie pôžičky u každého z nich sa považuje za jeden právny vzťah podľa § 6 ods. 2 zákona bez ohľadu na to, aké sumy splátok tejto pôžičky boli dojednané.
Ak výška tejto pôžičky je viac ako 5 000 €, ani jedna splátka tejto pôžičky nemôže byť realizovaná v hotovosti, t. j. ani odovzdaná, ani prijatá v hotovosti. Vrátenie každej splátky poskytnutej pôžičky obidvom spoločníkom vykoná spoločnosť prevodom na ich bankový účet alebo poštovým prevodom.
Vyplatením splátky pôžičky poskytnutej pred účinnosťou zákona by došlo k porušeniu § 4 ods. 1 zákona o obmedzení platieb v hotovosti nadväzne na § 13 zákona.

Príklad č. 24:
Vyplatenie dividend v hotovosti, splatenie vkladu do základného imania v hotovosti

a) Spoločnosť bude v roku 2013 vyplácať dividendy prislúchajúce k zdaňovaciemu obdobiu rokov 2010 – 2012, v niektorých prípadoch bude výška dividendy vyššia ako 5 000 €.
Aj na tieto platby, ktorými sú dividendy za predchádzajúce obdobia, sa vzťahuje zákon o obmedzení platieb v hotovosti. To znamená, že vyplatením dividend v hotovosti, ktorých výška prevyšuje sumu 5 000 €, by došlo k porušeniu zákona, spoločnosť takéto sumy dividend uhradí prijímateľovi (akcionárovi, spoločníkovi) len bankovým prevodom.

b) Vo všeobecnosti zákon o obmedzení platieb v hotovosti nerozlišuje a nevyníma dôvody platby v hotovosti prislúchajúce k niektorým právnym vzťahom s výnimkou platieb v hotovosti podľa § 8 zákona, medzi ktorými však vklady spoločníkov do základného imania alebo vyplatenie dividend v hotovosti nie sú uvedené.
To znamená, že zákon sa vzťahuje aj na vklady spoločníkov do základného imania spoločnosti. Ak ide o spoločníka, fyzickú osobu – nepodnikateľa, vklad v hotovosti nesmie prekročiť sumu 15 000 €, ak ide o podnikateľa, vklad do základného imania nesmie prekročiť sumu 5 000 €.

Príklad č. 25:
Posúdenie jedného právneho vzťahu pri nákupe tovaru v hotovosti
Na dodávky tovarov má spoločnosť uzatvorené rámcové zmluvy, napr. zmluvu na niekoľko mesiacov alebo na celý rok pre jedného zákazníka a vystavuje mu faktúry v dvojtýždňových intervaloch, ktoré požaduje zaplatiť samostatne a nie až po skončení, t. j. po dodaní celého dojednaného množstva tovaru. Podľa § 6 ods. 2 ide o jeden právny vzťah, za ktorý sa považuje uzatvorená zmluva mesačná alebo ročná, pričom môže byť táto suma dodaného tovaru za celé dojednané obdobie rozdelená na niekoľko častí, resp. zálohy.
To znamená, že ide o platby vyplývajúce z jedného právneho vzťahu, ktorého suma prevyšuje 5 000 € a ktoré nemožno považovať za opakované nákupy tovarov medzi tými istými osobami (dodávateľ a odberateľ), rovnako ich nemožno považovať za opakujúce sa obchody, kedy každý obchodný vzťah je uzatvorený a platený osobitne a nemožno vykonať platby v hotovosti za tieto dodávky tovaru.
V prípade, že predaj tovaru sa realizuje na základe samostatných objednávok, dodacích listov a faktúr, možno ich považovať za opakované nákupy, pričom každý takýto obchodný vzťah je uzatvorený a platený osobitne (samostatná faktúra). Na základe vyššie uvedeného na platby v hotovosti za takéto nákupy sa vzťahuje suma 5 000 € podľa § 4 ods. 1 zákona na každú samostatnú faktúru, ktorá sa považuje za jeden samostatne uzavretý obchodný vzťah.

Príklad č. 26:
Platba v hotovosti za ročný prenájom platený mesačnými splátkami
Na konci roka 2012 uzatvorili dvaja podnikatelia nájomnú zmluvu na prenájom parkovacích priestorov na celý rok 2013 v celkovej sume 12 000 €. V zmluve uviedli, že ročné nájomné sa bude platiť vo výške 1 000 € za každý mesiac, pričom platby za nájom budú realizované len v hotovosti.
Podnikatelia porušili zákon o obmedzení platieb v hotovosti. Podľa § 6 ods. 2 tohto zákona ide o jeden právny (nájomný) vzťah uzatvorený na sumu 12 000 €, ktorý pozostáva z 12 mesačných splátok po 1 000 €. Z uvedeného vyplýva, že ani jedna mesačná platba nesmie byť vykonaná (odovzdaná ani prijatá) v hotovosti, pretože mesačné platby nájomného vyplývajú z jedného právneho vzťahu (jednej nájomnej zmluvy) a celková suma nájomného prevyšuje zákonom ustanovený limit 5 000 € na platbu v hotovosti podľa § 4 ods. 1 zákona.

Príklad č. 27:
Platba v hotovosti za opakované nákupy tovaru
Podnikateľ nakupuje v hotovosti niekoľkokrát za mesiac v stavebninách tovar, ktorý spotrebuje pri svojej podnikateľskej činnosti. Nákupy uskutočňuje na základe rámcovej zmluvy so stavebninami, ktorá neobsahuje celkovú výšku platby jedného alebo viacerých plnení. Jednotlivé nákupy neprekročia limit 5 000 € a sú platené v hotovosti na základe osobitnej faktúry za každý nákup. Súčet jednotlivých nákupov za mesiac prekročí limit 5 000 €.
V tomto prípade nedochádza k porušeniu zákona, keďže ide o opakované nákupy, pričom každý takýto nákup je uzatvorený a platený osobitne (samostatná faktúra). Limit 5 000 € sa viaže len na jednotlivú samostatnú faktúru. Každý nákup je samostatným obchodom a nie súčet týchto obchodov.

Príklad č. 28:
Vrátenie pôžičky
Právnická osoba 01 poskytla v roku 2011 právnickej osobe 02 krátkodobú pôžičku vo výške 5 000 €, ktorú dlžník vrátil v hotovosti 30. 6. 2013 aj spolu s dohodnutým úrokom, t. j. spolu sumu 5 400 €.
Vrátením pôžičky v roku 2013 spolu s úrokom bol porušený zákon, pretože celková suma odovzdanej platby v hotovosti presiahla sumu 5 000 €.

Príklad č. 29:
Platba v hotovosti za predaj tovaru do zahraničia prevzatého na území SR
Fyzická osoba, podnikateľ, predala tovar – stavebný materiál – do zahraničia; tento tovar si kupujúci prevzal na území SR a pri prevzatí tovaru uhradil celú sumu vo výške 6 500 € kupujúcemu v hotovosti.
Uvedeným postupom prevzatia sumy vo výške 6 500 € v hotovosti za predaný tovar bol porušený § 4 ods. 1 zákona.

Príklad č. 30:
Platba v hotovosti za odtiahnutie havarovaného vozidla v zahraničí
Fyzická osoba počas dovolenky v júni 2013 havarovala v zahraničí; havarované vozidlo bolo potrebné odtiahnuť a prepraviť až na územie Slovenskej republiky. Spoločnosť, ktorá túto službu zabezpečila, požadovala zaplatenie sumy podľa vystavenej faktúry vo výške 5 650 € v hotovosti na území Chorvátska pri jeho naložení na prepravu na Slovensko.
V tomto prípade nebol porušený § 7 zákona z dôvodu, že služba aj platba v hotovosti bola realizovaná v zahraničí.

Príklad č. 31:
Platba v hotovosti – odvod tržby na bežný účet cez poštu
Podnikateľ pravidelne odvádza tržby z ERP na svoj bežný účet aj v sumách vyšších ako 5 000 € prostredníctvom poštových služieb realizovaných poštovým podnikom – poštou.
V takýchto prípadoch nedochádza k porušeniu zákona. Ide o platby v hotovosti odovzdané alebo prijaté pri poskytovaní platobných služieb, poštových služieb a poštového platobného styku podľa osobitného predpisu (napr. zákon o poštových službách) podľa § 8 písm. a) zákona o obmedzení platieb v hotovosti, na ktoré sa zákaz platieb v hotovosti nevzťahuje.
Zákon nie je porušený ani v prípade, že podnikateľ vykoná výber finančných prostriedkov cez poštu z bežného účtu v sume vyššej ako 5 000 €.
Ale ak túto sumu vyššiu ako 5 000 € vloží v hotovosti do pokladnice ako vklad na začiatku otvorenia predajného miesta, je porušený § 4 ods. 1 zákona.

Príklad č. 32:
Platba v hotovosti ako vyplatená mzda
Zamestnávateľ vypláca svojim zamestnancom počas celého roka každý mesiac mzdu v hotovosti, ktorá u jedného zamestnanca presahuje sumu 5 000 €, pretože Zákonník práce umožňuje vyplácať mesačnú mzdu zamestnancom aj v hotovosti.
Zamestnávateľ neporušuje zákon, podľa § 8 písm. o) zákona o obmedzení platieb v hotovosti sa tento zákon nevzťahuje na takýto druh platby v hotovosti, rovnako ani na platby v hotovosti, ako je vyplatenie odstupného pri rozviazaní pracovného pomeru, ktorého plnenie vyplýva zo Zákonníka práce a ani na platby v hotovosti ako peňažné plnenie z titulu poskytovania cestovných náhrad podľa zákona o cestovných náhradách sa zákon nevzťahuje.

Príklad č. 33:
Platba v hotovosti ako vrátenie pôžičky fyzickej osobe – nepodnikateľovi
V priebehu roka 2012 fyzická osoba – nepodnikateľ – poskytla právnickej osobe pôžičku vo výške 8 000 €. Pôžička bola vrátená v júni 2013 v hotovosti v dvoch splátkach.
Odovzdávajúci porušil zákon o obmedzení platieb v hotovosti z dôvodu, že zákon neumožňuje platby v hotovosti v splátkach, aj keď suma jednej splátky vrátenia pôžičky je menej ako ustanovený limit pre zákaz takýchto platieb v hotovosti, pretože vyplývajú z jedného právneho vzťahu, ktorého hodnota je vyššia ako ustanovený limit 5 000 €. Rovnako porušil zákon aj prijímateľ týchto splátok. Vrátenie pôžičky aj v splátkach malo byť vykonané bezhotovostným prevodom na účet prijímateľa.

Príklad č. 34:
Všeobecný postup pri posúdení hodnoty platby v hotovosti v splátkach
Hodnotou platby v hotovosti, ktorú odovzdávajúci rozdelí na niekoľko samostatných splátok, je súčet hodnôt týchto splátok, ak tieto platby vyplývajú z jedného právneho vzťahu. Napríklad nákup tovaru v hodnote 8 000 €, ktorého úhrada bude vykonaná v troch splátkach, z ktorých dve splátky budú realizované bezhotovostným prevodom a jedna splátka v hotovosti v sume 3 500 € – keďže celková hodnota nákupu tovaru presahuje 5 000 €, v hotovosti nemôže byť vykonaná ani jedna splátka.

Príklad č. 35:
Úhrada zálohy v hotovosti pri dodávke tovaru v hodnote 12 000 €
Dodávateľ požaduje od odberateľa zálohu vopred v sume 6 000 € v hotovosti s tým, že zvyšná suma platby za dodanie tovaru bude vykonaná bezhotovostným prevodom.
Ide o dodávku dohodnutú zmluvne v hodnote 12 000 €, ktorá prevyšuje sumu 5 000 €, žiadnu platbu preto nemožno vykonať v hotovosti.

Príklad č. 36:
Považuje sa platba prostredníctvom sprostredkovateľa za platbu v hotovosti?
Áno. Platbu v hotovosti možno realizovať aj prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorým môže byť fyzická osoba, nepodnikateľ – vtedy môže byť platba v hotovosti vykonaná do výšky 15 000 €. Ak je sprostredkovateľom podnikateľ, platbu v hotovosti možno vykonať prostredníctvom tohto sprostredkovateľa v hodnote 5 000 €.
Napr. fyzická osoba, nepodnikateľ, predá výrobné zariadenia na výrobu zmrzliny fyzickej osobe, nepodnikateľovi, v hodnote 7 500 € prostredníctvom sprostredkovateľa, ktorý je podnikateľský subjekt. Platbu nemožno vykonať v hotovosti, pretože príjemcom je sprostredkovateľ, ktorým je podnikateľ.

Príklad č. 37:
Platba aj dodávka tovaru uskutočnená v zahraničí
Podnikateľ so sídlom v SR nakúpil v Čechách tovar v hodnote 6 100 € a na tomto území tovar prevzal a aj zaplatil, t. j. vykonal platbu v hotovosti.
V danom prípade môže byť vykonaná platba v hotovosti v zahraničí, lebo k prevzatiu tovaru došlo mimo územia SR, tiež v zahraničí.
Ak slovenský podnikateľ prevezme tovar až na území SR, potom platbu nemožno vykonať v hotovosti, na uskutočnenie platby v hotovosti sa vzťahuje uplatnenie limitu zákazu platby v hotovosti do sumy 5 000 €.
Rovnaký postup pri uplatnení platieb v hotovosti sa vzťahuje aj na poskytnuté služby zo zahraničia.

Príklad č. 38:
Akým spôsobom vykonáva daňový úrad kontrolu zákona o obmedzení platieb v hotovosti?
Daňový úrad dodržiavanie zákona o obmedzení platieb v hotovosti nevykonáva ako samostatné miestne zisťovanie. Kontrolu zákona vykonáva správca dane v rámci výkonu daňovej kontroly, pri kontrole dodržiavania zákona o používaní ERP, iných miestnych zisťovaniach a vyhľadávacej činnosti, avšak o kontrole dodržiavania tohto zákona vypracuje samostatnú zápisnicu o miestnom zisťovaní vo veci dodržiavania zákona o obmedzení platieb v hotovosti. Táto zápisnica bude podkladom na uloženie pokuty obidvom zúčastneným stranám v prípade zistenia porušenia tohto zákona.
V prípade, že príslušný daňový úrad obdrží oznámenie o porušení tohto zákona inou osobou, ako je zamestnanec správcu dane, tento daňový úrad odstúpi oznámenie podľa § 9 ods. 2 alebo podľa § 10 ods. 3 zákona ako podnet na konanie príslušnému colnému úradu na priame vybavenie priestupku alebo správneho deliktu.

Poznámka redakcie:

§ 4 zákona č. 394/2012 Z. z.
§ 7 zákona č. 394/2012 Z. z.