Zmeny podľa novely zákona o sociánom poistení

Dňa 10. 8. 2012 schválila NR SR zákon č. 252/2012 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony (ďalej len „novela ZSP“). Okrem ustanovení ZSP v článku I sa menia a dopĺňajú článkami II až VI ďalšie zákony a v článku VII sa ustanovuje účinnosť jednotlivých zmien. Novela ZSP mení:

• zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“ alebo len „ZP“),
• zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“),
• zákon č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZSDS“),
• zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZZP“),
• zákon č. 400/2009 Z. z. o štátnej službe v znení neskorších predpisov. Dopĺňa iba § 140a, podľa ktorého sa príplatok za štátnu službu k dôchodku od 1. 1. 2013 do 31. 12. 2017 zvyšuje o ustanovené percento zvýšenia úrazovej renty.

V tomto príspevku sa zameriame predovšetkým na zmeny, ktoré sa týkajú zamestnancov a ich zamestnávateľov a samostatne zárobkovo činných osôb (ďalej len „SZČO“).

1. Vymeriavací základ od 1. 1. 2013 na účely platenia  sociálneho a zdravotného poistenia

1.1 Vymeriavací základ zamestnanca a jeho zamestnávateľa

Od 1. 1. 2013 sa maximálne vymeriavacie základy pre všetky druhy sociálneho poistenia a rovnako aj na účely platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie zjednocujú a zvyšujú na 5-násobok priemernej mzdy platnej v roku 2011. Tieto zmeny sú ustanovené v novelizovanom § 138 ZSP a novelizovanom § 13 ZZP (v článku I a v článku V novely ZSP).

V § 138 ods. 6 písm. b) a ods. 7 ZSP sa slovo „4-násobok“ nahrádza slovom „5-násobok“ a v § 138 ods. 8 ZSP sa vypúšťa druhá veta. Podľa § 138 ods. 9 ZSP platí, že vymeriavací základ zamestnávateľa na platenie poistného na nemocenské poistenie, poistného na dôchodkové poistenie, poistného na garančné poistenie, poistného na poistenie v nezamestnanosti a poistného do rezervného fondu solidarity za každého jeho zamestnanca je mesačne najviac v kalendárnom roku 5-násobok jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, poistné na garančné poistenie, poistné na poistenie v nezamestnanosti a poistné do rezervného fondu solidarity.

V § 13 ods. 9 písm. b) ZZP sa slovo „36-násobok“ nahrádza slovom „60-násobok“.

Od 1. 1. 2013 je maximálny vymeriavací základ:

• na účely ZSP suma 3 930 €/mesiac (5 x 786 €),
• na účely ZZP najviac 60-násobok priemernej mesačnej mzdy platnej v roku 2011(60 x786 = 47 160 €/rok,) čo predstavuje 3 930 €/mesiac.

Tabuľka č. 1 Maximálne vymeriavacie základy od 1. 1. 2013

POUŽITÉ SKRATKY

VZ – vymeriavací základ,
ZP – zdravotné poistenie,
NP – nemocenské poistenie,
StP – starobné poistenie,
StSp – starobné sporenie,
IP – invalidné poistenie,
PvN – poistenie v nezamestnanosti,
RFS – rezervný fond solidarity,
GP – garančné poistenie,
UP – úrazové poistenie,
StSp* – zmena podľa ZSDS (pozri kapitolu č. 2 a č. 4).

1.2 Vymeriavací základ SZČO

Na účely sociálneho poistenia je vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO podľa § 138 ods. 2 ZSP podiel pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb dosiahnutý vykonávaním podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti (ďalej len „SZČ“), ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,486.

V § 138 ods. 5 ZSP sa slová „44,2 %“ nahrádzajú slovami „50 %“, takže vymeriavací základ povinne nemocensky poistenej a povinne dôchodkovo poistenej SZČO, dobrovoľne dôchodkovo poistenej osoby a dobrovoľne poistenej osoby v nezamestnanosti je mesačne najmenej vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý 2 roky predchádza roku, za ktorý sa platí poistné.

Na účely zdravotného poistenia je podľa § 13 ods. 2 ZZP vymeriavací základ SZČO vo výške podielu základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) ZZP dosiahnutého v rozhodujúcom období, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti, a koeficientu 1,486.

V § 13 ods. 10 ZZP sa slová „44,2 %“ nahrádzajú slovami „50 %“, takže na účely ZZP sa pojmom minimálny základ SZČO a samoplatiteľa, teda poistenca podľa § 11 ods. 2 ZZP (ďalej len „samoplatiteľ”) rozumie 50 % priemernej mesačnej mzdy.

Podľa § 16 ods. 2 písmeno b) ZZP preddavok na poistné je povinná vypočítať, platiť a odvádzať, ak ZZP neustanovuje inak, SZČO vo výške určenej sadzbou poistného [§ 12 ods. 1 písm. c) ZZP] z podielu pomernej časti základu dane z príjmov fyzických osôb zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. b) ZZP dosiahnutého v kalendárnom roku, ktorý 2 roky predchádza rozhodujúcemu obdobiu pre platenie preddavkov od 1. 1. do 31. 12., a koeficientu 1,486.

Podľa § 16 ods. 3 ZZP pomernou časťou základu dane sa rozumie časť základu dane z príjmu fyzických osôb podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, ktorý nie je znížený o zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie, povinný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, poistné do rezervného fondu solidarity, poistné na poistenie v nezamestnanosti pripadajúce na jeden kalendárny mesiac prevádzkovania SZČ v rozhodujúcom období. Na kalendárny mesiac, v ktorého priebehu sa začala vykonávať SZČ po prvom dni v tomto mesiaci, sa neprihliada.

Minimálny vymeriavací základ SZČO v roku 2012 predstavuje sumu 339,89 €/ mesiac. Je určený ako 44,2 % z priemernej mzdy za rok 2010, a to zo sumy 769 €/mesiac. Od 1. 1. 2013 je podľa § 138 ods. 5 ZSP a § 13 ods. 10 ZZP SZČO povinná platiť poistné z vymeriavacieho základu v sume 393 €/mesiac (50 % zo sumy 786 €/mesiac).

V roku 2013 platí poistné SZČO nasledovne:

• od 1. 1. 2013 do 30. 6. 2013, ak príjem za rok 2011 bol vyšší ako 4 078,68 € (339,89 x 12),
• od 1. 7. 2013 do 31. 12. 2013, ak príjem za rok 2012 bude vyšší ako 4 716 € (393 x 12).

                                                                                                                                   Tabuľka č. 2 Maximálne a minimálne vymeriavacie základy SZČO od 1. 1. 2013

Od 1. 7. 2013 sa vymeriavací základ určí podľa novely ZSP aj na účely platenia poistného na sociálne poistenie, aj na účely platenia preddavkov na poistné na zdravotné poistenie, teda nebude znížený o zaplatené poistné a príspevky. Podľa ZSP aj podľa ZZP sa použije koeficient 1,9.

V prechodnom období sa podľa § 293cj ods. 3 ZSP a podľa § 38b ods. 6, 7 a ods. 8 ZZP použije:

• od 1. 7. 2013 (alebo od 1. 10. 2013, ak bola predĺžená lehota na podanie daňového priznania za rok 2012) koeficient 1,9 a vymeriavací základ nebude znížený o zaplatené poistné a príspevky,
• od 1. 7. 2014 (alebo od 1. 10. 2014) koeficient 1,6 a vymeriavací základ nebude znížený o zaplatené poistné a príspevky,
• od 1. 7. 2015 (alebo od 1. 10. 2015) koeficient 1,486 a vymeriavací základ nebude znížený o zaplatené poistné a príspevky.

2. Povinné príspevky, poistné a dávky podľa novely ZSP

2.1 Povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie

V § 1 ods. 2 ZSP sa slová „príspevkov na starobné dôchodkové sporenie“ nahrádzajú slovami „povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie“ (ďalej len „príspevky na starobné dôchodkové sporenie“). Od 1. 1. 2013 bude tak legislatívna skratka „príspevky“ používaná v ZSP predstavovať povinné príspevky. Je to dôsledok zavedenia inštitútu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie podľa ZSDS (článok II novely ZSP). Doterajšie príspevky podľa ZSDS sa prekvalifikujú na povinné príspevky a novým prvkom v dôchodkovom systéme budú od 1. 1. 2013 aj dobrovoľné príspevky, ktorých výber sa uskutočňuje nezávisle na Sociálnej poisťovni (pozri kapitolu č. 4).

2.2 Platenie poistného na sociálne poistenie z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

V súvislosti so zavedením platenia poistného na sociálne poistenie podľa ZSP a preddavkov na poistné na zdravotné poistenie podľa ZZP aj z odmien, ktoré sú osobám vyplácané na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, mení sa znenie § 4 a § 7 ZSP (pozri kapitolu č. 3).

2.3 Zánik povinného nemocenského a invalidného poistenia a poistenia v nezamestnanosti

Povinné nemocenské poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti zaniká podľa § 20 ods. 3 ZSP:

• priznaním starobného dôchodku, invalidného dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku podľa zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZSZPV“),
• dovŕšením dôchodkového veku poberateľa výsluhového dôchodku podľa ZSZPV.

Podľa § 128 ods. 4 ZSP poistné na invalidné poistenie neplatí poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený po priznaní starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku. Poistné na invalidné poistenie neplatí ani poistenec, ktorý je dôchodkovo poistený, je poberateľom výsluhového dôchodku ZSZPV a dovŕšil dôchodkový vek.

2.4 Dobrovoľné nemocenské poistenie

Dobrovoľné nemocenské poistenie sa musí v období od 1. 2. 2012 do 31. 12. 2012 uzavrieť súčasne s dobrovoľným dôchodkovým poistením. Na základe zmeny v § 14 ods. 2 písm. c) ZSP sa už od 1. 1. 2013 nebude vyžadovať aj súčasné uzavretie dobrovoľného poistenia v nezamestnanosti.

2.5 Zmena sadzby poistného na starobné poistenie

Od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016 je podľa § 131 ods. 2 ZSP sadzba poistného z vymeriavacieho základu na starobné poistenie pre osobu, ktorá je sporiteľ podľa ZSDS (pozri tabuľku č. 1 a kapitolu č. 4):

• 4 % pre zamestnanca,
• 10 % pre zamestnávateľa,
• 14 % prepovinne a dobrovoľne dôchodkovo poistenú SZČO, štát za fyzické osoby uvedené v § 128 ods. 5 ZSP, ktoré sú sporitelia podľa ZSDS, a Sociálnu poisťovňu za poberateľov úrazovej renty priznanej podľa § 88 ZSP, ktorí do 31. 7. 2006 nedovŕšili dôchodkový vek alebo im nebol priznaný predčasný starobný dôchodok a ktorí sú sporitelia podľa ZSDS.

V ďalších rokoch, až do roku 2024, sa sadzba každý rok znižuje o 0,25 % v prospech dôchodkového sporenia.

2.6 Nemocenské dávky

I napriek zvýšeniu maximálneho vymeriavacieho základu na účely platenia poistného na nemocenské poistenie na 5-násobok priemernej mzdy sa nemenia ustanovenia § 55 ods. 2 ZSP a § 58 ods. 3 ZSP, čo znamená, že denný vymeriavací základ (ďalej len „DVZ“) na účely určenia sumy nemocenskej dávky nesmie byť vyšší ako DVZ určený z 1,5-násobku priemernej mzdy.

Podľa § 57 ods. 2 ZSP platí, že pravdepodobný denný vymeriavací základ (ďalej len „PDVZ“) na určenie výšky nemocenských dávok je jedna tridsatina vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 ZSP, ktorý platí ku dňu, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky. Podľa § 138 ods. 5 ZSP ide o sumu minimálneho vymeriavacieho základu pre SZČO, ktorý sa od 1. 1. 2013 zvyšuje na 50 % priemernej mzdy a predstavuje sumu 393 €. PDVZ predstavuje sumu 13,10 €/deň (393 : 30). Od 1. 1. 2013 sa určí výška nemocenskej dávky zo sumy 13,10 €/deň napríklad vtedy, ak:

• poistenec nemal v rozhodujúcom období uvedenom v § 54 ZSP vymeriavací základ na platenie poistného na nemocenské poistenie,
• dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky zamestnancovi a povinne nemocensky poistenej SZČO vznikol v deň vzniku tohto nemocenského poistenia,
• dobrovoľne nemocensky poistená osoba bola nepretržite dobrovoľne nemocensky poistená menej ako 26 týždňov pred vznikom dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.

2.7 Maximálna dávka v nezamestnanosti

Zmena nastáva od 1. 1. 2013 vo výpočte sumy dávky v nezamestnanosti podľa zmeneného § 108 ods. 5 ZSP. Denný vymeriavací základ (ďalej len „DVZ“) na určenie dávky v nezamestnanosti priznanej po 1. 1. 2013 je najviac vo výške určenej ako podiel dvojnásobku (do 31. 12. 2012 to bol trojnásobok) všeobecného vymeriavacieho základu a čísla 365. V období od 1. 1. 2013 do 30. 6. 2013 maximálny DVZ je 51,6822 € (2 x 9 432/365).

Maximálna dávka v nezamestnanostije:

• 50 % z 51,6822x 31 = 801,10 €/mesiac
• 50 % z 51,6822x 30 = 775,30 €/mesiac

2.8 Maximálna dávka garančného poistenia

Určenie sumy dávky garančného poistenia sa od 1. 1. 2013 nemení. Naďalej platí, že ak platobná neschopnosť zamestnávateľa vznikne v období od 1. 7. 2012 do 30. 6. 2013, odvodzuje sa dávka garančného poistenia z trojnásobku 1/12 sumy všeobecného vymeriavacieho základu, ktorý platil v kalendárnom roku 2011. Suma dávky je 2 358 € (3 x 786).

2.9 Dôchodkové dávky

V I. pilieri dôchodkového poistenia sa novelou ZSP posilňuje princíp solidarity. Podľa § 63 ods. 3 a 4 ZSP platí:

Priemerný osobný mzdový bod (ďalej len „POMB“), ktorý je dôležitou hodnotou pri výpočte dôchodku, sa v hodnote nižšej ako 1,25 započítava v celej výške. Z hodnoty POMB od 1,25 do 3 sa započítava v ďalších rokoch nižšia hodnota (v roku 2013 iba 80 %, v 2014 iba 76 %, v 2015 iba 72 %, v 2016 iba 68 %, v 2017 iba 64 %, v 2018 a nasledujúcich rokoch iba 60 %).

K POMB v hodnote nižšej ako 1,0 sa pripočíta z rozdielu medzi hodnotou 1,0 a POMB 17 % v roku 2013 (v ďalších rokoch vyššie %, a to: 18 % v 2014, 19 % v 2015, 20 % v 2016, 21 % v 2017 a 22 % v 2018 a nasledujúcich rokoch).

Dôchodkový vek sa od 1. 1. 2017 podľa § 65a ZSP naviaže na strednú dĺžku života osôb v aktuálnom dôchodkovom veku. Podľa § 65a ods. 4 ZSP sa dôchodkový vek poistenca, ktorý po 31. 12. 2016 dovŕši dôchodkový vek určený podľa § 65 ods. 4 až 8 a § 274 ZSP, zachováva (napríklad ide o ženy, ktoré vychovali určený počet detí a nároky vyplývajúce z I. a II. pracovnej kategórie).

Podľa § 66 ods. 6 ZSP platí, že suma starobného dôchodku poistenca, ktorý je sporiteľ podľa ZSDS, sa za obdobie starobného dôchodkového sporenia:

• pred 1. 9. 2012 zníži o 1/2 pomernej sumy starobného dôchodku patriacej za obdobie starobného dôchodkového sporenia,
• od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016 zníži o 2/9 pomernej sumy starobného dôchodku patriacej za obdobie starobného dôchodkového sporenia,
• od 1. 1. 2017 do 31. 12. 2017 zníži o 17/72 pomernej sumy starobného dôchodku patriacej za obdobie starobného dôchodkového sporenia atď. aj v ďalších rokoch.

V § 67 ods. 2 ZSP sa podmienky nároku na predčasný starobný dôchodok dopĺňajú o nové písmeno b). Poistenec, ktorý je sporiteľ podľa ZSDS, má nárok na predčasný starobný dôchodok, ak ku dňu, od ktorého žiada o jeho priznanie, získal obdobie starobného dôchodkového sporenia najmenej 5 rokov. Doterajšie písmená b) a c) sa označujú ako písmená c) a d).

Podľa § 67 ods. 6 ZSP platí, že ak poberateľ predčasného starobného dôchodku bol povinne dôchodkovo poistený počas poberania predčasného starobného dôchodku a nárok na výplatu predčasného starobného dôchodku mu nezanikol podľa odseku 5 z dôvodu, že jeho právny vzťah, ktorý zakladá právo na príjem uvedený v § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP, zanikol pred najbližším výplatným termínom splátky predčasného starobného dôchodku nasledujúcim po vzniku tohto právneho vzťahu, zúčtujú sa sumy vyplatené na predčasnom starobnom dôchodku za obdobie od vzniku povinného dôchodkového poistenia do zániku povinného dôchodkového poistenia so sumami dôchodkovej dávky, na výplatu ktorej vznikne nárok po zániku tohto povinného dôchodkového poistenia.

2.10 Zvyšovanie dôchodkových dávok

Ustanovenia § 82 ZSP menia systém zvyšovania dôchodkových dávok,ktoré sabudú od 1. 1. 2013 do roku 2017 zvyšovať o pevnú sumu. Zvyšovať sa bude váha medziročného rastu spotrebiteľských cien a znižovať váha medziročného rastu priemernej mzdy. Od roku 2018 sa budú znova dôchodky zvyšovať percentuálne, a to o percento medziročného rastu tzv. dôchodcovskej inflácie. Rovnakým spôsobom sa budú zvyšovať aj úrazové dávky.

3. Platenie poistného z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru od 1. 1. 2013

3.1 Dohoda o brigádnickej práci študentov podľa Zákonníka práce od 1. 1. 2013

Podľa zmeneného § 227 ZP platí, že dohodu o brigádnickej práci študentov:

• môže zamestnávateľ uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút žiaka strednej školy alebo štatút študenta dennej formy vysokoškolského štúdia podľa osobitného predpisu a ktorá nedovŕšila 26 rokov veku. Prácu na základe dohody o brigádnickej práci študentov možno vykonávať najneskôr do konca kalendárneho roka, v ktorom fyzická osoba dovŕši 26 rokov veku;
• na jej základe je možné vykonávať prácu v rozsahu najviac 20 hodín týždenne v priemere; priemer najviac prípustného rozsahu pracovného času sa posudzuje za celú dobu, na ktorú bola dohoda uzatvorená, najdlhšie však za 12 mesiacov.

Podľa § 252h ZP prechodného ustanovenia účinného od 1. 1. 2013 zamestnanec môže vykonávať prácu na základe dohody o brigádnickej práci študentov uzatvorenej pred 1. 1. 2013, pri ktorej nie sú splnené podmienky ustanovené v § 227 ZP účinnom od 1. 1. 2013, najdlhšie do 31. 1. 2013. Takáto dohoda o brigádnickej práci študentov sa skončí najneskôr 31. 1. 2013 (pôjde napríklad o študentov v externej forme štúdia alebo študentov vo veku 26 rokov a viac).

3.2 Pravidelný a nepravidelný príjem podľa ZSP dosahovaný na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Pojem zamestnanec s pravidelným mesačným príjmom a zamestnanec s nepravidelným príjmom zaviedol do aplikačnej praxezákon č. 543/2010 Z. z., ktorý s účinnosťou od 1. 1. 2011 novelizoval ZSP.

Podľa § 4 ods. 1 ZSP zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem. Takýto zamestnanec sa považuje za zamestnanca s pravidelným príjmom i napriek tomu, že v niektorom mesiaci počas trvania právneho vzťahu nemá ako zamestnanec príjem, napr. z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti, neplateného voľna, absencie atď.

Podľa zmeneného§ 4 ods. 1 ZSP platí, že zamestnanec na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti je fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP, okrem:

• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov,
• fyzickej osoby v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ak je poberateľom
  • starobného dôchodku,
  • invalidného dôchodku,
  • výsluhového dôchodku podľa ZSZPV a dovŕšila dôchodkový vek,
  • invalidného výsluhového dôchodku podľa ZSZPV a
• žiaka strednej školy a študenta vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe.

Príklad č. 2:

Zamestnanec uzatvorí so zamestnávateľom dohodu o vykonaní práce od 1. 1. 2013 do 30. 4. 2013 tak, že odmena v sume 200 €/mesiac za prácu vykonanú v jednotlivých mesiacoch bude splatná do 15. kalendárneho dňa nasledujúceho mesiaca. V období od 1. 3. 2013 do 31. 3. 2013 bude tento zamestnanec dočasne práceneschopný, nárok na odmenu mu z tohto dôvodu nevznikne.

Tento zamestnanec sa považuje za zamestnanca s pravidelným príjmom, lebo podmienky ustanovené v dohode mu zaručujú nárok na pravidelný mesačný príjem.

Podľa § 4 ods. 2 ZSP zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem. Takýto zamestnanec sa považuje za zamestnanca s nepravidelným príjmom, nie je povinne poistený na nemocenské poistenie ani na poistenie v nezamestnanosti, zamestnávateľ a zamestnanec platí poistné na starobné poistenie a invalidné poistenie a zamestnávateľ platí aj poistné do rezervného fondu, prípadne aj garančné a úrazové poistenie.

Podľa zmeneného§ 4 ods. 2 ZSP platí, že zamestnanec na účely dôchodkového poistenia je aj fyzická osoba v právnom vzťahu, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP, okrem žiaka strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP z dohody o brigádnickej práci študentov nepresiahne u jedného zamestnávateľa 66 eur, žiaka strednej školy a študenta vysokej školy pri praktickom vyučovaní v období odbornej (výrobnej) praxe a člena volebnej komisie. Zamestnancom na účely dôchodkového poistenia je aj:

• fyzická osoba v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP, okrem žiaka strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 z dohody o brigádnickej práci študentov u jedného zamestnávateľa nepresiahne 66 eur a
• fyzická osoba v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP, ak je poberateľom
  • starobného dôchodku,
  • invalidného dôchodku,
  • výsluhového dôchodku podľa ZSZPV a dovŕšila dôchodkový vek,
  • invalidného výsluhového dôchodku podľa ZSZPV.

V ustanovení § 4 ZSP sa dopĺňa odsek 5, na základe ktorého maximálnu sumu mesačného príjmu žiaka strednej školy na účely § 4 ods. 2 ZSP môže upraviť vláda SR nariadením.

3.3 Zmena v definícii zamestnávateľa

Znenie § 7 ods. 3 ZSP sa mení a dopĺňa odsekom 4.

Zamestnávateľ na účely nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia a poistenia v nezamestnanosti nie je fyzická osoba alebo právnická osoba podľa § 7 ods. 1 ZSP v právnom vzťahu so žiakom strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP z dohody o brigádnickej práci študentov u jedného zamestnávateľa nepresiahne 66 eur.

Podľa doplneného odseku 4 a 7 ZSP zamestnávateľ na účely nemocenského poistenia a poistenia v nezamestnanosti nie je fyzická osoba alebo právnická osoba podľa § 7 ods. 1 ZSP v právnom vzťahu s

• fyzickou osobou na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, ktorý jej zakladá právo na nepravidelný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3,
• fyzickou osobou na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3,
• fyzickou osobou na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti, ktorý jej zakladá právo na pravidelný mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3, ak je poberateľom
  • starobného dôchodku,
  • invalidného dôchodku,
  • výsluhového dôchodku podľa ZSZPV a dovŕšila dôchodkový vek,
  • invalidného výsluhového dôchodku podľa ZSZPV.

Od 1. 1. 2013 sa upravujú povinnosti zamestnávateľa súvisiace s prihlasovaním zamestnanca do registra Sociálnej poisťovne podľa § 231 ods. 1 písmeno b) ZSP. Zamestnávateľ je povinný prihlásiť do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia

• zamestnanca podľa § 4 ods. 1 ZSP na nemocenské poistenie, na dôchodkové poistenie a na poistenie v nezamestnanosti a zamestnanca podľa § 4 ods. 2 ZSP na dôchodkové poistenie pred vznikom týchto poistení najneskôr pred začatím výkonu činnosti zamestnanca, odhlásiť zamestnanca najneskôr v deň nasledujúci po zániku týchto poistení okrem zániku povinného nemocenského poistenia a povinného poistenia v nezamestnanosti podľa § 20 ods. 3 ZSP, zrušiť prihlásenie do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia, ak poistný vzťah podľa § 20 ZSP nevznikol, a oznámiť zmeny v údajoch uvedených v § 232 ods. 2 písm. a) až c) ZSP,
• zamestnanca v právnom vzťahu na základe dohody o brigádnickej práci študentov, ak ide o žiaka strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšil 18 rokov veku, a mesačný príjem podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 ZSP z dohody o brigádnickej práci študentov nepresiahne u jedného zamestnávateľa 66 eur na účely úrazového poistenia, garančného poistenia a na účely zákona č. 83/2005 Z. z. o nelegálnej práci a nelegálnom zamestnávaní, pred vznikom tohto právneho vzťahu najneskôr pred začatím výkonu práce, odhlásiť tohto zamestnanca z registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia najneskôr v deň nasledujúci po skončení tohto právneho vzťahu, zrušiť prihlásenie do registra poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia, ak pracovnoprávny vzťah nevznikol, a oznámiť zmeny v údajoch uvedených v § 232 ods. 2 písm. a) a b) ZSP.

3.4 Príjem na účely ZZP dosahovaný na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru

Od 1. 1. 2013 sa podľa § 10b ods. 1 písm. a) ZZP za zárobkovú činnosť nepovažuje príjem z:

• dohody o brigádnickej práci študentov,
• dohody o vykonaní práce poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa § 65 a § 65a ZSP, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku,
• dohody o pracovnej činnosti poberateľov výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, ak dovŕšili dôchodkový vek podľa § 65 a § 65a ZSP, poberateľov invalidného výsluhového dôchodku z výsluhového zabezpečenia policajtov a vojakov, poberateľov starobného dôchodku alebo poberateľov invalidného dôchodku.

3.5 Prehľad sadzieb v % pri platení poistného z dohôd

Vymeriavací základ, z ktorého zamestnanec platí poistné na sociálne poistenie a preddavky na poistné na zdravotné poistenie, je odmena zúčtovaná na základe dohody, maximálne však suma 3 930 €/mesiac (5 x 786 €/mesiac). Pre platenie poistného na úrazové poistenie naďalej platí aj po 1. 1. 2013, že vymeriavací základ sa neobmedzuje maximálnou výškou.

Tabuľka č. 3
Poistenie zamestnanca (ak nie je študent alebo dôchodca) v prípade, ak ide o pravidelný príjem vyplatený na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti

Tabuľka č. 5
Poistenie zamestnanca, študenta (s výnimkou žiaka strednej školy do dovŕšenia 18 rokov a pri príjme maximálne 66 €/mesiac) na základe dohody o brigádnickej práci študentov

a rovnako aj

poistenie zamestnanca, poberateľa invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku, z odmeny na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o brigádnickej práci študentov

Tabuľka č. 6
Poistenie zamestnanca, poberateľa starobného dôchodku a výsluhového dôchodku, ak dovŕšil dôchodkový vek, z odmeny na základe dohody o vykonaní práce alebo dohody o pracovnej činnosti

Tabuľka č. 7
Poistenie zamestnanca, študenta – žiaka strednej školy do dovŕšenia 18 rokov a pri príjme maximálne 66 €/mesiac, na základe dohody o brigádnickej práci študentov

4. Zmeny v ZSDS

4.1 Zmena štruktúry dôchodkových fondov

Z dôvodu zmeny celkovej koncepcie štruktúry dôchodkových fondov dôchodková správcovská spoločnosť (ďalej len „DSS“):

• bude musieť povinne spravovať dlhopisový garantovaný dôchodkový fond a akciový negarantovaný dôchodkový fond,
• okrem toho bude môcť spravovať aj ľubovoľný počet dôchodkových fondov, pričom môže rozhodnúť, či budú alebo nebudú garantované.

ZSDS ukladá povinnosť, aby v názve fondu bolo vyjadrené, či ide o garantovaný dôchodkový fond alebo o negarantovaný dôchodkový fond, preto dochádza aj k premenovaniu povinných dôchodkových fondov. V ZSDS sa v celom texte ZSDS okrem dvanástej časti vo všetkých tvaroch:

• slová „dlhopisový dôchodkový fond“ nahrádzajú slovami „dlhopisový garantovaný dôchodkový fond“ v príslušnom tvare a
• slová „akciový dôchodkový fond“ nahrádzajú slovami „akciový negarantovaný dôchodkový fond“ v príslušnom tvare.

V § 6 ZSDS sa slová „ktorej vznikla prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení podľa tohto zákona“ nahrádzajú slovami „ktorá má uzatvorenú zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení zapísanú v registri zmlúv o starobnom dôchodkovom sporení (ďalej len „register zmlúv“)“.

4.2 Prechod od automatického vstupu k vstupu dobrovoľnému

Zmeny v oblasti osobného rozsahu starobného dôchodkového sporenia znamenajú zásadný prelom v porovnaní s predchádzajúcou úpravou, ktorá bola založená na automatickom vstupe s možnosťou výstupu počas prvých 2 rokov zaradenia sporiteľa do systému starobného dôchodkového sporenia.

ZSDS rešpektuje slobodu rozhodovania sa jednotlivca týkajúcu sa jeho účasti v II. kapitalizačnom pilieri dôchodkového systému až do 35 rokov jeho veku. Zmeny v § 6, § 14, § 15 a § 17a ZSDS sú nevyhnutné na prechod od automatického vstupu k vstupu dobrovoľnému, preto sa v ZSDS opäť definuje osoba zúčastnená na starobnom dôchodkovom sporení. Pojem „sporiteľ“ je širším pojmom než „osoba zúčastnená na starobnom dôchodkovom sporení“.

Osoba zúčastnená na starobnom dôchodkovom sporení je

• podľa § 14 ods. 1 ZSDS sporiteľ, ktorý je dôchodkovo poistený podľa ZSP, najskôr od vzniku prvej účasti na starobnom dôchodkovom sporení;
• podľa § 14 ods. 2 ZSDS aj fyzická osoba, ktorej sa vypláca úrazová renta podľa ZSP a za ktorú Sociálna poisťovňa platí poistné na starobné poistenie, ak bola sporiteľom pred vznikom nároku na úrazovú rentu.

4.3 Vznik a zánik prvej účasti na starobnom dôchodkovom sporení

Prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení vzniká od prvého dňa dôchodkového poistenia po dni zápisu zmluvy o starobnom dôchodkovom sporení do registra zmlúv o starobnom dôchodkovom sporení, najskôr však od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom Sociálna poisťovňa zapísala zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení do registra týchto zmlúv. Prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení zaniká dňom zániku dôchodkového poistenia, ktoré trvalo ku dňu jej vzniku. Podľa § 15 ZSDS platí:

• Sporiteľovi, ktorý je dôchodkovo poistený podľa ZSP k prvému dňu kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom Sociálna poisťovňa zapísala zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení do registra zmlúv, vzniká prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení od tohto dňa.
• Sporiteľovi, ktorý nie je dôchodkovo poistený podľa ZSP k prvému dňu kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom Sociálna poisťovňa zapísala zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení do registra zmlúv, vzniká prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení odo dňa vzniku dôchodkového poistenia, ktoré po tomto dni nasleduje ako prvé v poradí.
• Prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení zaniká dňom zániku dôchodkového poistenia podľa ZSP, ktoré trvalo ku dňu jej vzniku.
• Prvá účasť na starobnom dôchodkovom sporení nevzniká poberateľovi starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku.

Sociálna poisťovňa je povinná do 180 dní od vzniku prvej účasti na dôchodkovom poistení podľa ZSP vzniknutej po 31. 12. 2012 písomne informovať osobu uvedenú v § 64 ods. 1 a 2 ZSDS o jej práve na uzatvorenie zmluvy o starobnom dôchodkovom sporení.

Podľa § 64 ods. 1 a 2 ZSDS môže prvú zmluvu o starobnom dôchodkovom sporení s DSS uzatvoriť:

• fyzická osoba, ktorej vzniklo prvé dôchodkové poistenie a ktorá ku dňu podpisu prvej zmluvy o starobnom dôchodkovom sporení nedovŕšila 35 rokov veku;
• aj fyzická osoba, ktorá bola pred 1. 1. 2005 dôchodkovo poistená podľa ZSP, v období od 1. 1. 2005 do 30. 6. 2006 bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo sa sústavne pripravovala na povolanie štúdiom na strednej škole alebo na vysokej škole po dovŕšení 16 rokov veku a počas tohto zaradenia alebo tejto sústavnej prípravy a po ich skončení až do 31. 12. 2012 nebola dôchodkovo poistená ako zamestnanec, povinne dôchodkovo poistená SZČO alebo dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba podľa ZSP, ak jej po 31. 12. 2012 vzniklo dôchodkové poistenie podľa ZSP.

4.4 Druhy príspevkov na starobné dôchodkové sporenie a ich platitelia

Podľa § 20 ZSDS príspevky na starobné dôchodkové sporenie (ďalej len „príspevky“) sú:

a) povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (ďalej len „povinné príspevky“),

b) dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie (ďalej len „dobrovoľné príspevky“).

Povinné príspevky na starobné dôchodkové sporenie platí podľa § 21 ods. 1 ZSDS (ak ZSDS neustanovuje inak)

• zamestnávateľ za svojho zamestnanca zúčastneného na starobnom dôchodkovom sporení,
• SZČO povinne dôchodkovo poistená podľa ZSP, zúčastnená na starobnom dôchodkovom sporení,
• dobrovoľne dôchodkovo poistená osoba podľa ZSP, zúčastnená na starobnom dôchodkovom sporení,
• štát,
• Sociálna poisťovňa.

Štát platí povinné príspevky:

• za osobu zúčastnenú na starobnom dôchodkovom sporení počas obdobia riadnej starostlivosti o dieťa do 6 rokov jeho veku podľa ZSP alebo počas riadnej starostlivosti o dieťa s dlhodobo nepriaznivým zdravotným stavom po dovŕšení 6 rokov jeho veku podľa ZSP,
• počas obdobia poberania peňažného príspevku na opatrovanie podľa ZSP alebo počas obdobia výkonu osobnej asistencie fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím podľa ZSP,
• za sporiteľa, za ktorého ako za zamestnanca alebo SZČO platí poistné na dôchodkové poistenie štát počas poskytovania materského podľa ZSP.

Sociálna poisťovňa platí povinné príspevky za osobu zúčastnenú na starobnom dôchodkovom sporení podľa § 14 ods. 2 ZSDS. Ide o osobu, ktorej sa vypláca úrazová renta.

Dobrovoľné príspevky platí sporiteľ, ktorý si platenie týchto príspevkov dohodol v zmluve o starobnom dôchodkovom sporení. Dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie sú novým inštitútom. Sú do ZSDS zavedené s cieľom poskytnúť väčší priestor pre individuálne rozhodovanie sa jednotlivca o výške príspevkov odvádzaných na jeho osobný dôchodkový účet vedený v DSS. Výška týchto dobrovoľných príspevkov nie je zákonom obmedzená, avšak ZDP ustanovuje, do akej výšky môžu byť zaplatené dobrovoľné príspevky zohľadnené na účely zníženia základu dane prostredníctvom nezdaniteľnej časti základu dane.

4.5 Spôsob určenia povinných príspevkov

Suma povinných príspevkov sa podľa § 21a ZSDS určuje percentuálnou sadzbou z vymeriavacieho základu dosiahnutého v rozhodujúcom období. Podľa § 22 ZSDS sa z dôvodu potreby stabilizácie verejných financií znižuje sadzba pre odvod povinných príspevkov.

Od 1. 9. 2012 sa sadzba znižuje na 4 %. Ide o zníženie pomeru poistného na starobné dôchodkové poistenie a príspevkov na starobné dôchodkové sporenie z 9 % + 9 % na 14 % + 4 %.
Podľa § 22 ZSDS bude sadzba príspevkov na starobné dôchodkové sporenie vo výške 4 % platná od 1. 9. 2012 do 31. 12. 2016. Od 1. 1. 2017 sa bude postupne zvyšovať o 0,25 % a od roku 2024 má dosiahnuť výšku 6 % (pozri kapitolu č. 2).

4.6 Povinnosť zamestnávateľa odvádzať dobrovoľné príspevky za zamestnanca

V súvislosti so zavedením dobrovoľných príspevkov sa podľa § 26 ZSDS od 1. 1. 2013 zakotvuje povinnosť zamestnávateľa odvádzať dobrovoľné príspevky zaplatené jeho zamestnancom. Za zamestnanca odvádza podľa § 26 ods. 3 ZSDS dobrovoľné príspevky jeho zamestnávateľ, ak sa na tom so zamestnancom dohodol. Z dôvodu vzniku tejto povinnosti zamestnávateľa sa dopĺňa § 65 ZSDS o odseky 1 a 5, ktoré ustanovujú povinnosti aj zamestnancovi, aj zamestnávateľovi.

4.7 Povinnosť Sociálnej poisťovne

Podľa § 64a ods. 15 ZSDS platí, že ak DSS prevádza z bežného účtu dôchodkového fondu na účet Sociálnej poisťovne príslušnú sumu, je Sociálna poisťovňa povinná vrátiť sumu zodpovedajúcu súčinu počtu dôchodkových jednotiek, ktoré boli pripísané z dobrovoľných príspevkov a aktuálnej hodnoty dôchodkovej jednotky ku dňu, ktorý predchádza dňu prevodu

• osobe, na meno ktorej bol vedený osobný dôchodkový účet, na ktorom boli tieto dôchodkové jednotky evidované a
• ak to nie je možné, osobe, ktorá preukáže, že má na tieto finančné prostriedky nárok.

Všetky platby poukazované Sociálnou poisťovňou, inou DSS pri prestupe sporiteľa do inej DSS a platby dobrovoľných príspevkov musia byť podľa § 74a ods. 6 ZSDS realizované prostredníctvom účtu nepriradených platieb, ak ZSDS neustanovuje inak. Účet nepriradených platieb je určený aj na zúčtovanie odplaty za vedenie osobného dôchodkového účtu.

4.8 Odplata za správu dôchodkového fondu

Odplata za správu dôchodkového fondu za jeden kalendárny rok správy dôchodkového fondu určená v štatúte dôchodkového fondu nesmie podľa § 63a odsek 3 ZSDS presiahnuť 0,3 % priemernej ročnej predbežnej čistej hodnoty majetku v dôchodkovom fonde.

Podľa prílohy č. 3 ZSDS sa od 1. 1. 2013 zvyšuje odplata za zhodnotenie majetku v prospech DSS na 10 % z ročného zhodnotenia majetku sporiteľa.

4.9 Otvorenie II. piliera v období od 1. 9. 2012 do 31. 1. 2013

II. pilier sa už po tretíkrát otvára, a to v období od 1. 9. 2012 do 31. 1. 2013. V tomto čase môžu tí sporitelia, pre ktorých je II. pilier nevýhodný, z neho vystúpiť a tí poistenci, ktorí v II. pilieri nie sú, môžu doň vstúpiť.

Fyzická osoba, ktorá je k 1. 9. 2012 sporiteľom, môže podľa § 123ac ZSDS v období od 1. 9. 2012 do 31. 1. 2013 doručiť Sociálnej poisťovni písomné oznámenie, ktorého obsahom je prejav vôle tejto fyzickej osoby, aby jej zaniklo právne postavenie sporiteľa. Doručením písomného oznámenia takejto fyzickej osobe zaniká

• účasť na starobnom dôchodkovom sporení odo dňa vzniku prvej účasti na starobnom dôchodkovom sporení,
• právne postavenie sporiteľa od prvého dňa jeho vzniku a
• zmluva o starobnom dôchodkovom sporení, ak bola uzatvorená.

Sociálna poisťovňa je v takomto prípade povinná bez zbytočného odkladu po doručení písomného oznámenia oznámiť DSS, že táto fyzická osoba uplatnila svoje právo. DSS je povinná bez zbytočného odkladu odo dňa oznámenia Sociálnej poisťovne previesť z bežného účtu dôchodkového fondu alebo z bežných účtov dôchodkových fondov na účet Sociálnej poisťovne v Štátnej pokladnici sumu zodpovedajúcu súčinu počtu dôchodkových jednotiek pripísaných z príspevkov a ich aktuálnej hodnoty zo dňa, ktorý predchádza dňu prevodu.

4.10 Povinnosti DSS a sporiteľa

DSS je podľa § 123ai ods. 1 ZSDSpovinná do 28. 2. 2013 zaslať sporiteľovi, ktorý je k 1. 1. 2013 sporiteľom v inom ako dlhopisovom garantovanom dôchodkovom fonde, tlačivo, ktorého vzor je uvedený v prílohe č. 4 (ďalej len „vyhlásenie“). Sporiteľ, ktorý má záujem zostať sporiteľom v danom dôchodkovom fonde, je povinný toto tlačivo vyplniť, podpísať a doručiť DSS najneskôr do 31. 3. 2013.

Sporiteľ, ktorý je k 1. 1. 2013 a k 29. 4. 2013 sporiteľom v inom ako dlhopisovom garantovanom dôchodkovom fonde, sa podľa § 123ai ods. 2 ZSDSdňom 30. 4. 2013 stáva sporiteľom v dlhopisovom garantovanom dôchodkovom fonde, ak nedoručí DSS vyhlásenie.

DSS je povinná zabezpečiť, aby sa takýto sporiteľ stal sporiteľom v dlhopisovom garantovanom dôchodkovom fonde, pričom ustanovenia ZSDS upravujúce prestup sporiteľa z dôchodkového fondu do iného dôchodkového fondu spravovaného tou istou DSS sa na vykonanie tejto povinnosti použijú primerane; za deň prestupu sa považuje 30. 4. 2013.

Príloha č. 4 znie:

5. Zmeny v ZDP

5.1 Dobrovoľné príspevky – nová nezdaniteľná časť základu dane

Z dôvodu zavedenia nového inštitútu v ZSDS, ktorým sú dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie, dopĺňajú sa základné pojmy podľa § 2 ZDP. V § 2 písm. w) ZDP sa ustanovuje pojem dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie, ktorým je príspevok podľa § 20 písm. b) ZSDS a zavádza sa nová nezdaniteľná časť základu dane.

Podľa § 11 ods. 8 ZDP nezdaniteľnou časťou základu dane je do 31. 12. 2016 aj suma preukázateľne zaplatených dobrovoľných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane (čiastkového základu dane) zisteného z príjmov podľa § 5 alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo zo súčtu čiastkových základov dane z týchto príjmov. Suma podľa prvej vety nesmie presiahnuť výšku 2 % zo 60-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR v kalendárnom roku, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa zisťuje základ dane. V roku 2013 bude limit zaplatených dobrovoľných príspevkov, ktoré budú u sporiteľa daňovo zvýhodnené, predstavovať sumu najviac: 2 % z (60 x 786 €/ mesiac) = 943,20 €/rok, čo je 78,60 €/mesiac.

5.2 Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa

Podľa § 37 ods. 1 písm. c) ZDP bude sporiteľ (zamestnanec) preukazovať zamestnávateľovi nárok na zníženie základu dane predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 8 ZDP, vystaveného oprávneným subjektom (príslušnou DSS), ak za zamestnanca neodvádza dobrovoľný príspevok na starobné dôchodkové sporenie zamestnávateľ.

Spresňuje sa tak spôsob vykonania ročného zúčtovania dane z príjmov zo závislej činnosti zamestnanca realizovaného zamestnávateľom, a to doplnením povinnosti zamestnávateľa zohľadniť pri vykonaní ročného zúčtovania nezdaniteľnú časť základu dane uvedenú v § 11 ods. 8 ZDP, ak zamestnanec do 15. 2. po uplynutí zdaňovacieho obdobia požiada o vykonanie ročného zúčtovania a podpíše žiadosť.

V § 38 ods. 4 ZDP sa slová „§ 11 ods. 6“ nahrádzajú slovami „§ 11 ods. 6 a 8“, čím sa spresňuje, že zamestnávateľ zohľadní novú nezdaniteľnú časť základu dane uvedenú v § 11 ods. 8 ZDP až pri ročnom zúčtovaní za príslušné zdaňovacie obdobie a nezohľadňuje sa pri výpočte preddavku na daň za kalendárny mesiac.

Ustanovenie § 39 ods. 2 písmeno f) ZDP sa dopĺňa bodom 7, podľa ktorého musí mzdový list zamestnanca na daňové účely obsahovať aj sumu dobrovoľného príspevku na starobné dôchodkové sporenie, ktorú odvádza zamestnávateľ. Zamestnávateľ je tak povinný podľa § 39 ods. 2 písmeno f) bod 7 ZDP na mzdovom liste zamestnanca rozčleniť sumu pri evidovaní príspevku na starobné dôchodkové sporenie na dve sumy, a to na:

• sumu povinného príspevku a
• sumu dobrovoľného príspevku.

Podľa § 52r ZDP – prechodného ustanovenia k úpravám účinným od 1. 1. 2013, platí, že na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za zdaňovacie obdobie roku 2013 sa pri osobe, ktorá zaplatila dobrovoľné príspevky na starobné dôchodkové sporenie a ktorej zaniklo právne postavenie sporiteľa podľa § 123ac ZSDS, použijú ustanovenia ZDP v znení účinnom do 31. 12. 2012. V takomto prípade si fyzická osoba nebude môcť za zdaňovacie obdobie roku 2013 uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane z príjmov podľa § 11 ods. 8 ZDP.
 

Autor: Ing. Jolana Strýčková