OTESTUJTE SA: Odložená daň v individuálnej účtovnej závierke

1. Je výsledkový spôsob vyčíslenia časových rozdielov medzi nákladmi a výnosmi v nadnárodnom meradle preferovaný? Ak áno, uveďte jeho pozitíva, ak nie, uveďte dôvody.

1. Áno, je prehľadný, jednoduchší. Na ich identifikáciu postačuje analytická evidencia nákladov a výnosov v hlavnej knihe.
2. Nie, preferuje sa súvahový princíp vzhľadom na zachytenie celej účtovnej a daňovej hodnoty aktíva alebo záväzku v čase; porovnaním týchto historických hodnôt sa vypočíta celkový odložený daňový záväzok alebo pohľadávka k danému súvahovému dňu a ročný pohyb (prírastok/úbytok) na odloženej dani stačí vyčísliť ako rozdiel konečného a začiatočného stavu účtu 481. Samozrejme, treba brať do úvahy aj odloženú daň účtovanú súvahovo cez účty vlastného imania.
3. Spôsoby vyčíslenia časových rozdielov sú metodicky rovnocenné, záleží na rozhodnutí ú. j., ktorý si vyberie.

>> pozri správnu odpoveď (podrž kurzor myši)

2. Porovnaním akých kategórií dokážeme kvantifikovať dočasné (prechodné) rozdiely zakladajúce odložený daňový záväzok?

1. Účtovná zostatková hodnota majetku/záväzkov a daňová základňa majetku/záväzku.
2. Pripočítateľné a odpočítateľné položky k základu dane.
3. Účty vlastného imania účtovej skupiny 41 a účtu 481 – Odložená daň

>> pozri správnu odpoveď (podrž kurzor myši)

3. Pripúšťa nadnárodná legislatíva (IAS 12) alebo slovenská právna úprava (§ 10 PÚ) účtovanie odpočítateľných rozdielov cez odloženú daňovú pohľadávku v plnej výške na všetky zachytené tituly v ú. j.?

1. Áno, pretože ide o zachytenie budúcich nárokov, resp. odpočtov zo základu dane v budúcich zdaňovacích obdobiach. Ak musí účtovať a vykazovať budúce daňové záväzky formou odloženého daňového záväzku, má právo účtovať a vykazovať aj budúce daňové pohľadávky.
2. Nie, postup je zložitejší; ú. j. si má identifikovať všetky prechodné rozdiely, t. j. zdaniteľné aj odpočítateľné. Pri vykazovaní odpočítateľných rozdielov musí zachovať princíp opatrnosti, preukázať dostatočné predpoklady na vytvorenie základu dane v budúcnosti, z ktorého bude možné nároky odpočítať. Inak o odloženej daňovej pohľadávke buď neúčtuje, alebo účtuje iba do výšky odloženého daňového záväzku. Uvedené nie je v rozpore s doplnením všetkých odpočítateľných rozdielov do poznámok k účtovnej závierke opisnou formou.
3. Nie je potrebné venovať sa odpočítateľným prechodným rozdielom.

>> pozri správnu odpoveď (podrž kurzor myši)

4. Kedy je v slovenskej legislatíve goodwill dôvodom na účtovanie o odloženej dani?

1. Vždy a za každých okolností, t. j. pri jeho prvotnom vykázaní aj počas jeho životnosti.
2. Nikdy, keďže goodwill alebo záporný goodwill sa účtuje ako nehmotný majetok, testuje sa na zníženie hodnoty a odložená daň by skresľovala jeho pôvodnú hodnotu.
3. Odložená daň ku goodwillu sa viaže na transakcie spojené s podnikovými kombináciami, keď po jeho prvotnom vykázaní vznikajú rozdiely medzi účtovným a daňovým odpisovaním.

>> pozri správnu odpoveď (podrž kurzor myši)

Vyhodnotenie:

Autor: Ing. Mária Cvečková