Zahraničná faktúra a povinnosť kupujúceho odviesť DPH v SR – nákup tovaru zo zahraničia (ONLINE ROZHOVOR s daňovým poradcom)

Inštitút intrakomunitárnej dodávky je možné uplatniť len v prípade, že dodávku uskutočňuje platiteľ dane z pridanej hodnoty, ktorý oslobodí dodanie a prenesie daňovú povinnosť na príjemcu plnenia. V tomto prípade ide o dodanie tovaru zdaniteľnou osobou, ktorá nie je platiteľom. na základe tejto skutočnosti nevzniká slovenskej spoločnosti žiadna povinnosť z dôvodu takto nadobudnutého tovaru v tuzemsku, t.j. nemusí vykonať tzv. "samozdanenie"

Pri dovoze tovaru je povinný vymerať daň z pridanej hodnoty colný úrad v súlade s colnými predpismi a zákonom č. 222/2004 Z. z. o DPH. Pre účely určenia základu dane vychádza správca dane z režimu § 24 zákona o DPH. To znamená, pre slovenskú spoločnosť je podstatné aby bol správne určený základ dane na základe údajov, ktoré poskytne správcovi dane, t.j. colnému úradu. Môže to byť aj údaje z proforma faktúry ktoré deklarujú hodnotu dodávky.  Na základe tejto skutočnosti vystaví colný úrad JCD, kde určí výšku colného dlhu, ktorého súčasťou je aj DPH. Na účely uplatnenia odpočítania dane je nutné splniť podmienky uvedené v § 49 ods.1 a  2 písm.d) zákona o DPH a § 51 ods. 1 písm. d) zákona, t.j. musí vzniknúť daňová povinnosť (napr. prepustením tovaru do voľného obehu), daň musí byť zaplatená a musíte mať doklad, kde ste uvedený ako dovozca alebo príjemca tovaru (dovozné JCD).

Dobrý deň, podľa toho čo uvádzate ide o dodanie tovaru s montážou, pri ktorom sa určí miesto dodania podľa § 13 ods. 1 písm. b) zákona č. 222/2004 Z.z . o DPH, t.j. tam kde sa montáž uskutočňuje. Na základe uvedených informácii ide o dodanie v Bielorusku, t.j. dodanie ani prijatie tovaru na faktúru nie je predmetom dane v tuzemsku a slovenská spoločnosť nemá povinnosť samozdaňovať a ani povinnosť vyhotovať faktúru s daňou. Predmetné plnenie sa ani na vstupe ani na výstupe neuvedie do daňového priznania slovenskej spoločnosti.

Dobrý deň, je nutné si uvedomiť, že Vy musíte dodávku rozdeliť na dve časti. Prvou je dovoz tovaru, ktorý je definovaný v § 18 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Dovoz je uskutočňovaný do Slovinska, kde máte daňového zástupcu v súlade so smernicou EU. Druhou dodávkou je premiestnenie tovaru zo Slovinska do SR, t.j. ide o intrakomunitárnu dodávku v rámci EU, ktorú musí slovenská spoločnosť zdaniť vo svojom daňovom priznaní ako nadobudnutie tovaru z EU podľa § 11 zákona o DPH. Je nutné určiť základ dane, ktorý bude tvoriť hodnota dodaného tovaru vrátane prepravnej službu do rakúskej spoločnosti a cla zaplateného pri dovoze tovaru, prípadne vedľajšie náklady súvisiace s dodávkou na SR. Zákon neukladá povinnosť mať faktúru v takomto prípade, slovenská spoločnsoť by mala vystaviť interný doklad (faktúru) o premiestnení tovaru, ktorý bude obsahovať hodnotu dodávky a na základe tohto dokladu uskutočni reverse charge v daňovom priznaní v čase fyzického nadobudnutia tovaru v tuzemsku, čo je rozhodujúcim kritériom pre vznik intrakomunitárnej dodávky v rámci EU. Dodávku uvedie do daňového priznania na r. 7 a 8 a nárok na odpočítanie dane si uplatní na r. 21 daňového priznania.

Dobrý deň, princíp itrakomunitárnej dodávky je v tom, že tovar musí byť fyzicky vyvezený do iného členského štátu, čo v prípade kamionovej prepravy je predpoklad, že táto skutočnosť je naplnená, keďže kamión jazdí v rámci EU a prichádza aj do tuzemska na servis, prípadne na iné účely. Na základe tejto skutočnosti zastávam názor, že je naplnen podmienka intrakomunitárnej dodávky v súlade s § 11 zákona o DPH, t.j. ide o nadobudnutie tovaru v rámci EU. Pri určení vzniku daňovej povinnosti je nutné vychádzať z § 20 zákona o DPH. Na základe tejto skutočnosti môže vzniknúť daňová povinnosť buď 15. dňom nasledujúceho kalendárneho mesiaca, po mesiaci kedy bol tovar dodaný (§ 19 ods. 1) alebo dňom vyhotovenia faktúry, ak je vyhotovená pred 15 dňom nasledujúceho kalendárneho mesiaca. na základe tejto skutočnosti z údajov uvedených vo faktúrach je nutné že v prvom prípade vznikla daňová povinnosť 15.9.2013, pretože faktúra bola vyhotovená až po 15. dni nasledujúceho kalendárneho mesiaca. k tomuto dátumu je nutné odviesť daň v r. 7 a 8 daňového priznania, pričom ak mala spoločnosť faktúru do lehoty na podanie daňového priznania (fa prišla 14.10.2013), môže si uplatniť za september aj nárok na odpočítanie dane na r. 21 daňového priznania. V druhom prípade je zrejme, že dodávky boli uskutočňované v dvoch mesiacoch (september a oktober), pričom nedje o opakovane dodávaný tovar, keďže je zrejme, že ide o náhodilé dodávky neviažuce sa na lehoty (§ 19 ods. 3). Na základe tejto skutočnosti je nutné konštatovať, že dodávky uskutočnené v septembri, ktoré boli faktúrované 30.10.2013 budú mať vznik daňovej povinnosti 15.10. a uvedú sa do DPH za oktober 2013. K rovnakému dátumu sa uplatní aj právo na odpočítanie dane, keďže je zrejme, že do lehoty na podanie DP má spoločnosť faktúru. Pri dodávke za oktober, bude vznik daňovej povinnoti nastávať k 30.10 a rovnako sa uvedú do DP za oktober 2013. V treťom prípade augustová dodávka sa bude viazať na 15.9.2013, t.j. povinnosť odviesť daň vznikla za september 2013, pričom nárok na odpočítanie dane si bude môcť uplatniť platiteľ až v oktobri, keďže faktúru nemal do lehoty na podanie daňového priznania, lebo bola vyhotovená 30.10.2013. Septembrová dodávka bude patriť do oktobra 2013, pretože vznik daňovej povinnosti sa uplatní k 15.10.2013 a rovnako do oktobra bude patriť aj dodávka z 1.10.2013, pretože faktúra bola vyhotovená 30.10.2013 a vznik daňovej povinnosti sa určí dňom vyhotovenia faktúry. Nárok na odpočítanie dane si uplatní platiteľ za oktober, keďže má faktúru do lehoty na podanie DPH.

V prvom prípade je nutné si uvedomiť, že v prípade určenia miesta nadobudnutia tovaru je nutné postupovať podľa § 17 zákona o DPH. Platí všeobecné pravidlo, že miesto nadobudnutia je tam, kde skončí preprava. V prípade, že preprava končí v inom členskom štáte ako je štát, ktorý pridelil IČDDPH odberateľovi, potom platí inštitút, že miesto nadobudnutia je tam, kde je pridelené ICĎPH. Zo znenia otázky je zrejme, že SK firma nie je registrovaná ani v ČR ani v IT. Na základe tejto skutočnosti nadobúda tovar v tuzemsku a je povinná vykonať tzv. "samozdanenie" podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH a uviesť dodávku do r. 7 a 8 daňového priznania. V tomto prípade však nemá nárok na uplatnenie odpočítania dane, čo vyplýva z rozsudku ESD č. C-536/08. Ak si splní nadobúdateľ registračnú povinnosť v štáte nadobudnutia (IT, CZ) a preukáže, že dodávka bola zdanená v štáte skončenia prepravy, t.j. v súlade so všeobecným pravidlom, potom môže žiadať o vrátenie dane podľa § 25 ako opravu základu dane, čo vyplýva z § 17 ods. 3 zákona o DPH. Slovenská spoločnosť teda porušuje základný princíp, a to fakt, že z dôvodu nadobudnutia tovaru v členskom štáte vzniká registračná povinnosť v prípade, že nadobúdateľ je zahraničná osoba, ktorá nie je usadená v danom štáte a nie je registrovaná ani ako zahraničná osoba za platiteľa. Vychádzam aj z faktu, že nejde o trojstranný obchod, t.j. slovenská spoločnosť v prípade materiálu nevystupuje ako prvý odberateľ voči talianskej resp. českej spoločnosti.

Dobrý deň, predpokladám, že vyslaný zamestnanci poskytujú službu v súlade s dohodou medzi materskou spoločnosťou (KR) a dcérskou spoločnosťou (SK). Hodnota služby sa určila vo výške nákladov na zamestnancov, ktorý sú vyslaný do tuzemska. Rovnako aj licenčný poplatok je služba, t.j. ide o právo užívať priemyselné prípadne duševné vlastníctvo. Na účely DPH teda budete postupovať tak ako uvádzate v otázke. Miesto dodania určíte podľa § 15 ods. 1 a vykonáte samozdanenie podľa § 69 ods. 3 (r. 11 a12 DP) a nárok si uplatníte pdoľa § 49 ods. 2 písm .b) (r. 21 DP).

Dobrý deň, zo znenia otázky je zrejme, že prvá dodávka je medzi GB a SUI spoločnosťami, pričom SUI spoločnosť nadobúda tovar v tuzemsku, kde je registrovaná pre daň. T.j. je povinná vykonať tzv. samozdanenie podľa § 69 ods. 6 a nárok si uplatní podľa § 49 až § 51 zákona o DPH. Následne faktúruje slovenskej spoločnosti so slovenskou daňou, keďže ide o dodanie v tuzemsku. Slovenská spoločnosť si bude nárokovať odpočítanie dane podľa § 49 až § 51 zákona.

V tomto príapade, keďže je zrejme, že faktúra je viazaná na dodávku, tovar je fyzicky prepravený na územie iného členského štátu a faktúra je vyhotovená pred 15. dňom nasledujúceho kalendárneho mesiaca, určí sa vznik daňovej povinnosti dňom vyhotovenia faktúry pdoľa § 20 ods. 1 písm. b) zákona o DPH.

Dobrý deň, podľa toho čo  uvádzate v otázke ide o zdaniteľnú osobu, ktorá nie je registrovaná v tuzemsku podľa § 4 ani § 7 zákona o DPH. Na základe tejto skutočnosti je nutné skúmať obrat za kalendárny rok v sume 13941,45 eur( od 1.1.2014 14000 eur) z titulu nadobúdania tovaru z iného členského štátu. Ak sa prekročí predmetná hranica v kalendárnom roku, pred prekročením tejto hodnoty vzniká zdaniteľnej osobe povinnosti registrovať sa podľa § 7 zákona o DPH. Samozrejme nič nebráni tomu aby požiadal o registráciu podľa § 4 zákona o DPH, čím by sa stal platiteľom dane. Ak hodnota dodávok nepresiahne hore uvedenú sumu, nemusí sa registrovať v tuzemsku podľa § 7 zákona, t.j. dodávateľ tovaru z iného členského štátu bude faktúrovať dodávku s daňou platnou v krajine odoslania. Ak sa však bude musieť zaregistrovať, potom je nutné upozorniť na fakt, že osoba registrovaná podľa § 7 zákona o DPH nie je platiteľom, t.j. nemá právo na odpočítanie dane. Bude jej vznikať výlučne daňová povinnosť ktorú uvedie v daňovom priznaní na r. 7 a 8 za kalendárny mesiac, v ktorom došlo k nadobudnutiu tovaru a daňové priznanie bude musieť podať vždy do 25 dňa po kalendárnom mesiaci kedy došlo k nadobudnutiu tovaru. Ak sa registruje podľa § 4 zákona, bude vznikať aj právo na odpočítanie dane, ak bude naplnený inštitút § 49 až § 51 zákona o DPH, t.j. dôležitá je väzba na dodávky platiteľa a nutné je mať faktúru.

Dobrý deň, ak má nastať inštitút prenosu daňovej povinnosti pri tovare, musia byť naplené podmienky § 11 zákona o DPH, t.j. musí ísť o nadobudnutie tovaru z EU. Základnými podmienkami sú že dodávateľ aj odberateľ sú identifikovaný pre daň v rôznych členských štátoch, dôjde k fyzickej preprave medzi členskými štátmi a nadobúdateľovi vznikne právo nakladať s tovarom. Preto je nutné skúmať či teda dodávateľ je platiteľom v štáte z ktorého sa odoslanie uskutočnilo. Ak takýto údaj nie je možné zistiť na stranke Finančného riaditeľstva (www.drsr.sk) , potom je nutné požiadať o písomné potvrdenie či ide o osobu registrovanú pre daň v inom členskom štáte. Ak takáto osoba nie je platiteľom, nemôže dôjsť ani k prenosu daňovej povinnosti a z dôvodu nadobudnutia tovaru nevznikne povinnosť odvodu dane v tuzemsku podľa § 69 ods. 6. Ak je potom táto povinnosť vznikne a to bez ohľadu na to, aký doklad je vyhotovený systémom na internete, pričom ide o porušovanie smernice 2006/112/ES a konkrétne faktúračnej smernice 2010/45/EU, ktorá ukladá platiteľovi v každom členskom štáte vyhotovovať faktúru podľa určitých pravidiel. To však nemení fakt, že nadobúdateľ musí vykonať tzv. samozdanenie podľa § 69 ods. 6. Problém nastane s právom na odpočítanie, kde zákon ukladá  povinnosť mať faktúru na účely odpočítania dane.

Pri službách je to trochu jednoduchšie, pretože tam sa treba riadiť ustanovením § 69 ods. 2 a 3 zákona o DPH a § 49 ods. 2 pím. b) a § 51 ods. 1 písm. b). Ak teda ide o dodanie služby s miestom dodania v tuzemsku a služba je dodaná zdaniteľnou osobou, potom ste povinní platiť daň podľa § 69 ods. 2 a 3 zákona  a právo odpočítať si daň uplatníte len na základe toho, že uvediete túto povinnosť do záznamov podľa § 70 zákona. T.j. pri službách sa nevyžaduje faktúra na účely uplatnenia práva na odpočítanie dane.

Dobrý deň, podľa toho čo uvádzate ide o dovoz tovaru v tuzemsku podľa § 18 zákona o DPH. T.j. colný dlh vrátane dane z pridanej hodnoty vymeria slovenský správca dane. nárok na odpočítanie dane si uplatníte za podmienky, že tovar bol dovezený, t.j. vznikla daňová povinnosť, daň bola zaplatená podľa § 49 ods. 2 písm. d) správcovi dane a máte doklad o dovoze tovaru (§ 51 ods. 1 písm. d), kde ste uvedený ako príjemca alebo dovozca tovaru. Takže skúmate len podmienky viažuce sa na dovoz tovaru do tuzemska.

Dobrý deň, pojem "prepustenie do voľného obehu" znamená colný režim, ktorý umožňuje, že dovezené tovary môžu natrvalo zostať na colnom území, ktorým je Európska únia. Tento režim zahŕňa zaplatenie akýchkoľvek účtovateľných dovozných ciel a daní a splnenie všetkých potrebných colných formalít

Dobrý deň, ide o dve dodávky. Prvou je dodávka medzi českou a slovenskou spoločnosťou. Predpokladám, že obe sú platiteľmi vo svojich štátoch a preto je naplnený inštitút nadobudnutia tovaru podľa § 11 zákona, keďže tovar je fyzicky prepravený z ČR do tuzemska. Takže v tomto prípade musí slovenská spoločnosť odviesť daň podľa § 69 ods. 6 zákona (r. 11 a 12 DP) a na druhej strane si uplatní odpočítanie podľa § 49 až § 51 zákona o DPH, čo uvedie do r. 21 DP. Druhou dodávkou je dodanie  tovaru v tuzemsku pre slovenského klienta, t.j. faktúruje so slovenskou daňou voči klientovi v tuzemsku.

Dobrý deň, v tomto prípade ide o tuzemskú dodávku, pretože platí inštitút § 13 osd. 1 písm. a) zákona o DPH. Miesto dodania je tam, kde sa začína preprava. Slovenská spoločnosť vystaví faktúru so slovenskou daňou a uvedie to do r. 3 a 4 DP. Dodávka nemôže ísť do súhrnného výkazu, keďže nie je naplnený inštitút § 43 zákona o DPH. Treba si dávať pozor na pojem zásielkový predaj v krajine, kde skončí odoslanie, t.j. je nutné skúmať obrat na účely zákona. V našom zákone je to definované v § 6 zákona o DPH.

dobrý deň, uvažujete správne, miesto dodania určíte podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. V daňovom priznaní to uvediete v r. 11 a 12 na strane daňovej povinnosti a r. 21 na strane nároku na odpočítania dane, pričom postupujete podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH (povinnosť) a § 49 až § 51 zákona o DPH (nárok)

Dobrý deň, je ťažké odpovedať na tieto otázky, keďže nie je špecifikovaný problém. Ak reklamácia zahŕňa opravu základu dane podľa § 25 zákona o DPH, potom ste povinní uvádzať opravu do daňového priznania v čase prijatia dokladu. Ak ide len o finančné vyrovnanie, potom nejde o predmet dane a do DP sa neuvádza.

Pri nadobúdaní tovaru z EU postupujete podľa už vyššie spomínaných pravidiel. Dodávka tovaru od českého platiteľa DPH podlieha režimu intrakomunitárnej dodávky, t.j. ide o nadobudnutie tovaru, pri ktorom ste osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 6 zákona o DPH a uvediete to na r. 11 a 12 DP. Právo na odpočítanie dane si uplatníte na r. 21 zákona na základe faktúry od zahraničného dodávateľa, t.j. je nutné skúmať § 49 až § 51 zákona. V tomto prípade nárok neovplyvňujú plnenia s oslobdením podľa § 41 zákona, keďže je zrejme, že dodávka z ČR je viazaná na dodanie tovaru do tretích štátov s oslobodením podľa § 47 zákona o DPH. V tomto prípade teda vzniká nárok na odpočítanie dane v plnej výške .Rovnako, ak aj v tuzemsku prijímate tovary a služby viažuce sa výlučne k činnosti dodávok z vývoz do tretích štátov, máte nárok na odpočítanie dane v plnej výške. Ako som už vyššie spomínal pri dodaní tovaru do tretích štátov pôjde o dodanie oslobodené od dane podľa § 47 zákona o DPH, pričom je nutné mať doklad (vývzoné JCD) ktoré bude deklarovať, že tovar skutočne opustil EU a že vývozcom ste vy alebo kupujúci, ktorý nemá sídlo alebo prevádzkareň v tuzemsku.

Dobrý deň, ak to správne chápem, došlo k poskytnutiu služby, ktorá spočíva v montáži pre českú spoločnosť. Pre správne zodpovedanie či predmetná kogeneračná jednotka po zabudovaní sa stáva súčasťou nehnuteľnosti alebo nie. Ak áno, potom slovenská spoločnosť, dodávateľ montážnych prác postupoval správne ak faktúroval so slovenskou daňou, keďže nehnuteľnosť sa nachádza v tuzemsku. Následne česká spoločnosť musí postupovať v súalde s § 69 zákona a preniesť daňovú povinnosť na príjemcu plnenia podľa § 69 ods. 2 zákona o DPH. Nárok na odpočítanie dane je nutné skúmať vo väzbe podľa § 49 ods. 9 zákona o DPH, kde je uvedené, že nárok u zahraničnej osoby, ktorá má nárok na refundáciu dane podľa § 55a zákona o DPH môže byť uplatnený len vtedy, ak je osobou povinnou platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona. V takom prípade odpočíta daň v podanom daňovom priznaní. V tomto prípade nie je naplnený tento inštitút, pričom vychádzam z faktu že nárok na refundáciu vzniká v súlade s § 55a. Preto česká spoločnosť musí postupovať tak, že požiada o vrátenie dane cez systém refundácie a nie cez daňové priznanie.

ak kogeneračné jednotky sú súčasťou hnuteľného majetku, potom je celý postup zlý a slovenská spoločnosť mala faktúrovať s prenosom daňovej povinosti na českú spoločnosť pretože miesto dodania sa určí podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH. V takom prípade nie je nutné skúmať nárok na odpočítanie (nevzniká), keďže bola faktúrovaná daň neoprávnene.