Zmarená investícia v daňovom priznaní

Pri zrušení prác alebo trvalom zastavení prác súvisiacich s obstaraním dlhodobého majetku (hmotného a nehmotného), ak nejde o škodu, sa sumy na účtoch 041 – obstaranie dlhodobého nehmotného majetku a na účte 042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku zahrnú do základu dane rovnomerne počas 36 mesiacov počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o týchto skutočnostiach účtoval [§ 17 ods. 3 písm. g) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov].

Pomerná časť zmarenej investície prislúchajúca k budúcim zdaňovacím obdobiam sa uvedie na r. 180 daňového priznania a v tom príslušnom budúcom zdaňovacom období zasa na r. 290 tlačiva daňového priznania.

Zmarená investícia, ak nejde o škodu, sa naďalej účtuje na ťarchu účtu 548 – Ostatné náklady na hospodársku činnosť a zahrnie sa do výsledku hospodárenia jednorazovo.

Ak ide o zmarenú investíciu z titulu škody, účtuje sa na ťarchu účtu 549 – Manká a škody a daňovým výdavkom je len do výšky prijatých náhrad alebo do výšky škody spôsobenej živelnou pohromou, resp. škody spôsobenej neznámym páchateľom v roku potvrdenia polície tejto skutočnosti. Vyplýva to z § 68 ods. 8 opatrenia MF SR č. 23054/2002-92 o postupoch účtovania v podvojnom účtovníctve.

Záver:

Zmarená investícia, ak nejde o škodu, sa účtuje zápisom 548/042 a je daňovým výdavkom, ktorý sa do základu dane zahrnie rovnomerne počas 36 mesiacov, počnúc mesiacom, v ktorom daňovník o týchto skutočnostiach účtoval. Tento výdavok je daňovým výdavkom len vo výške sumy pripadajúcej na počet mesiacov v aktuálnom roku, zvyšná časť je pre ten rok nedaňová. Spoločnosť by mala dostatočným spôsobom preukázať rozhodnutie o trvalom zastavení prác, napr. podrobným písomným zdôvodnením, finančnou situáciou spoločnosti a pod.

Poznámka redakcie: 

§ 68 ods. 8 opatrenia MF SR č. 23054/2002-92

§ 17 ods. 3 písm. g) ZDP

Autor: Ing. Tatiana Mičíková