Daňové priznanie k spotrebnej dani z minerálneho oleja

Predmet dane

Predmetom dane sú minerálne oleje vyrobené na daňovom území, dodané na daňové územie z iného členského štátu alebo dovezené na daňové územie z územia tretieho štátu.

Podľa § 5 zákona  je základom dane množstvo minerálneho oleja vyjadrené v litroch pri teplote 15 ^oC alebo v kilogramoch alebo množstvo v ňom obsiahnutej energie vyjadrenej v gigajouloch. Daň sa vypočíta ako súčin základu dane a príslušnej sadzby dane.

Sadzba dane podľa § 6 zákona je ustanovená nasledovne:

• motorový benzín – 550,52 eura/1 000 l alebo 514,50 eura/1 000l alebo 597,49 eura/1 000 l (podľa kódu) 

• stredný olej – 481,31 eura/1 000 l

• plynový olej – 386,40 eura/1 000 l alebo 368 eur/1 000 l (podľa kódu)

• vykurovací olej – 111,50 eura/1 000 kg

• skvapalnené plynné uhľovodíky

• ako pohonná látka – 182 eur/1 000 kg
• ako palivo – 0 eur/1 000 kg

• mazacie oleje a ostatné oleje, ktorých kinematická viskozita je

• do 10 mm²/s pri teplote 40 ^oC vrátene – 100 eur/1 000 kg
• nad 10 mm²/s pri teplote 40 ^oC – 0 eur/1 000 kg 

Daňové priznanie colnému úradu je povinný podať daňový dlžník

a) najneskôr do 25. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu vznikla daňová povinnosť, ak je ním prevádzkovateľ daňového skladu alebo oprávnený príjemca, ktorý v rámci podnikania opakovane prijíma minerálny olej v pozastavení dane z iného členského štátu. Daňové priznanie je povinný podať aj za zdaňovacie obdobie, v ktorom mu daňová povinnosť nevznikla (§ 14 ods. 2 zákona),
b) do troch pracovných dní nasledujúcich po dni vzniku daňovej povinnosti v prípade daňového dlžníka, ktorý nie je uvedený v písmene a) (§ 14 ods. 3 zákona).

Poučenie na vyplnenie daňového priznania a dodatočného daňového priznania k spotrebnej dani z minerálneho oleja

Všeobecne

Daňové priznanie, dodatočné daňové priznanie a opravné daňové priznanie (ďalej len „daňové priznanie“) k spotrebnej dani z minerálneho oleja (ďalej len „daň“) vypĺňa a predkladá osoba, ktorou je platiteľ dane alebo žiadateľ o vrátenie dane v lehotách podľa príslušných ustanovení zákona č. 98/2004 Z. z. o spotrebnej dani z minerálneho oleja v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“).

Platiteľ dane alebo žiadateľ o vrátenie dane, (ďalej len „daňový subjekt“) zapíše do príslušných sekcií daňového priznania iba tie údaje, na ktoré sú príslušné kolónky vyhradené, iné údaje neuvádza. Kolónky a riadky bez číselných údajov ponechá prázdne, t. j. bez pomlčky, bez nuly a podobne.

Množstvo minerálneho oleja uvedie daňový subjekt vždy na tri desatinné miesta.

K prvej strane tlačiva

1. V kolónke „Colný úrad“ daňový subjekt uvedie číslo miestne príslušného colného úradu, ktorému podáva daňové priznanie:

5100 Colný úrad Banská Bystrica,

5200 Colný úrad Bratislava,

5600 Colný úrad Košice,

5300 Colný úrad Michalovce,

6100 Colný úrad Nitra,

6200 Colný úrad Prešov,

6600 Colný úrad Trenčín,

5800 Colný úrad Trnava,

6000 Colný úrad Žilina.

2. V kolónke „Druh daňového priznania“, v príslušnom políčku označí daňový subjekt symbolom „x“ druh daňového priznania (riadne alebo opravné, alebo dodatočné), ktoré podáva. Daňový subjekt označí na tlačive len jednu z uvedených možností súvisiacich s daňovým priznaním, keďže všetky údaje uvedené v daňovom priznaní budú súvisieť s označeným druhom daňového priznania a konkrétnym zdaňovacím obdobím.

Opravné daňové priznanie môže daňový subjekt podať pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania. Na vyrubenie dane je rozhodujúce posledné podané opravné daňové priznanie, pričom na podané daňové priznanie a na predchádzajúce opravné daňové priznanie sa neprihliada.

Pri podávaní dodatočného daňového priznania postupuje daňový subjekt podľa § 16 zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov a v dodatočnom daňovom priznaní uvedie len rozdiely oproti pôvodne podanému daňovému priznaniu.

Dátum zistenia skutočnosti na podanie dodatočného priznania uvádza daňový subjekt, ak mu je tento dátum známy, ak tento dátum nepozná uvedie do príslušných políčok symbol „x“.

3. V kolónke „Zdaňovacie obdobie“ daňový subjekt uvedie mesiac a rok, za ktoré sa podáva daňové priznanie. Údaje uvádza za jednotlivé mesiace napríklad v tvare 01 alebo 12 a za roky napríklad v tvare 08 alebo 99. Platiteľ dane neuvedený v § 14 ods. 2 zákona č. 98/2004 Z. z. v tejto kolónke uvedie aj deň vzniku daňovej povinnosti napríklad v tvare 01 až 31. Ak daňový subjekt podľa § 16 a § 17 zákona žiada o vrátenie dane údaje o dni a mesiaci nevypĺňa.

4. V kolónke „Počet 2. strán“ uvedie počet všetkých vyplnených druhých strán daňového priznania napríklad 01, 02 ...

5. V kolónke „Počet 3. strán“ uvedie počet všetkých vyplnených tretích strán daňového priznania napríklad 01, 02 ...

6. V kolónke v časti „Registračné číslo pre daň“ a „Evidenčné číslo pre daň (EČSPDMO)/IČO/rodné číslo (RČ)“ uvedie registračné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja a evidenčné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja, ktoré bolo daňovému subjektu pridelené colným úradom pri registrácii. Právnická osoba, ktorej colný úrad nepridelil registračné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja alebo evidenčné číslo pre daň, v časti „Evidenčné číslo pre daň (EČSPDMO/IČO/rodné číslo (RČ)“ uvedie identifikačné číslo organizácie (IČO). Fyzická osoba, ktorej colný úrad nepridelil registračné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja alebo evidenčné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja, v časti „Evidenčné číslo pre daň (EČSPDMO/IČO/rodné číslo (RČ)“ uvedie rodné číslo.

V časti „Platiteľ dane/žiadateľ o vrátenie dane (ďalej len „daňový subjekt“)“ uvedie obchodné meno, ak ide o právnickú osobu, alebo meno a priezvisko, ak ide o fyzickú osobu.

V časti „Adresa sídla (PO)/trvalého pobytu (FO)“ uvedie adresu sídla právnickej osoby alebo adresu trvalého pobytu fyzickej osoby, ktorá podáva daňové priznanie.

7. V kolónke „Číslo účtu a kód banky žiadateľa o vrátenie dane (vo formáte IBAN)“ pri žiadosti o vrátenie dane, uvedie číslo účtu žiadateľa o vrátenie dane a kód banky, a to vo formáte IBAN, v ktorej je vedený tento účet.

8. V kolónke týkajúcej sa vyhlásenia uvedie daňový subjekt meno a priezvisko, ak je fyzická osoba, ak je daňovým subjektom právnická osoba uvedie v tejto kolónke svoje meno a priezvisko osoba oprávnená konať za daňový subjekt. V kolónke tiež uvedie telefónne číslo, faxové číslo alebo e-mailovú adresu, na základe ktorých sa colný úrad v prípade potreby môže skontaktovať s daňovým subjektom, prípadne s osobou, ktorá je oprávnená konať za daňový subjekt. V poslednej časti tejto kolónky uvedie dátum vyplnenia daňového priznania v tvare dd/mm/rr a podpis oprávnenej osoby, ktorá týmto vyhlasuje, že všetky uvedené údaje sú správne a úplné a že si je vedomá dôsledkov spojených s uvedením nepravdivých údajov.

9. V kolónke „Meno a priezvisko osoby, ktorá vypracovala daňové priznanie/dodatočné daňové priznanie/opravné daňové priznanie“ uvedie daňový subjekt meno a priezvisko osoby, ktorá vypracovala daňové priznanie. V kolónke tiež uvedie telefónne číslo, faxové číslo alebo e-mailovú adresu, na základe ktorých sa colný úrad v prípade potreby môže skontaktovať s osobou, ktorá vypracovala daňové priznanie.

Ak je osoba, ktorá vypracovala daňové priznanie daňovým subjektom, resp. je ňou osoba, ktorá je oprávnená konať za daňový subjekt kontaktné údaje nevypĺňa, pokiaľ ich už uviedla v kolónke týkajúcej sa vyhlásenia.

10. Poslednú kolónku prvej strany vypĺňa colný úrad. V časti „Dátum prijatia“, „Podpis poverenej osoby“, „Odtlačok pečiatky colného úradu“ colný úrad uvedie dátum, kedy bolo daňové priznanie prijaté colným úradom a podpis zamestnanca colného úradu a odtlačok pečiatky colného úradu.

V časti „Úradné záznamy colného úradu“ colný úrad uvedie rôzne záznamy, ako napríklad evidenčné číslo, pod ktorým je daňové priznanie na colnom úrade evidované, dátum výkonu kontroly, porovnanie výšky zábezpeky na daň s výškou dane pripadajúcou na vydaný minerálny olej a podobne.

K druhej strane tlačiva

Stranu 2 daňového priznania vypĺňa daňový subjekt podľa pokynov uvedených v bodoch 11 až 21. Strana 2 daňového priznania je rozdelená do štyroch sekcií, pričom do jednotlivých sekcií uvádza daňový subjekt údaje podľa predtlače za jeden druh minerálneho oleja označeného symbolom „x“ v políčku riadka 1. Znenie bodov 11 až 21 tohto poučenia uplatní daňový subjekt pri vyplňovaní údajov vo všetkých štyroch sekciách druhej strany daňového priznania, a to podľa vyznačených druhov minerálneho oleja. Ak počet druhov minerálneho oleja je vyšší ako počet sekcií na druhej strane, vyplní ďalšie druhé strany „Strana 2“.

11. V kolónke „Strana 2

□ □/□ □“vyplní príslušné poradové číslo druhej strany z celkového počtu všetkých vyplnených druhých strán (napr. ak bude vyplnená jedna strana 2 uvedie údaj 01/01, ak budú vyplnené dve strany 2 uvedie údaj 01/02, t. j. prvá strana z celkového počtu vyplnených strán „Strana 2“ a 02/02, t. j. druhá strana z celkového počtu vyplnených strán „Strana 2“).

12. V kolónke „EČSPDMO/IČO/RČ“ uvedie evidenčné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja alebo identifikačné číslo organizácie alebo rodné číslo, ktoré je identické s evidenčným číslom pre spotrebnú daň z minerálneho oleja alebo identifikačným číslom organizácie alebo rodným číslom uvedeným na prvej strane.

13. V riadku 1 v príslušnom políčku vyznačí symbolom „x“ druh minerálneho oleja, za ktorý vypĺňa údaje v príslušnej sekcii.

Kolónku označenú písmenom „A“ označí symbolom „x“, ak ide o minerálny olej bez ustanovenej sadzby dane, ktorý bol použitý na iné účely ako pohonná látka alebo palivo, okrem minerálneho oleja kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 70 a 2710 19 29, ktorý uvedie v kolónke „B“. 

Kolónku označenú písmenom „B“ označí symbolom „x“, ak ide o minerálny olej kódu kombinovanej nomenklatúry 2710 12 70 a 2710 19 29 bez ustanovenej sadzby dane, ktorý bol použitý na iné účely ako pohonná látka alebo palivo.

14. V riadku 2 uvedie sadzbu dane v eurách/1 000 l alebo v eurách/1 000 kg, prislúchajúcu predmetu dane (druhu minerálneho oleja) vyznačeného v riadku 1 podľa príslušného ustanovenia zákona uvedeného v riadku 1.

15. V riadku 3 uvedie celkové množstvo vydaného minerálneho oleja v príslušných merných jednotkách vrátane vlastnej spotreby.

16. V riadku 4 uvedie množstvo minerálneho oleja v príslušných merných jednotkách z množstva minerálneho oleja uvedeného v riadku 3, ktoré je vydané v pozastavení dane.

17. V riadkoch 5, 6, 7 a 8 uvedie množstvo minerálneho oleja v príslušných merných jednotkách z množstva minerálneho oleja uvedeného v riadku 3, ktoré je oslobodené od dane podľa príslušných ustanovení § 10 zákona.

18. V riadku 9 uvedie množstvo minerálneho oleja v príslušných merných jednotkách, z ktorého si uplatňuje vrátenie dane podľa § 15 až 17 zákona.

19. V riadku 10 uvedie s kladným znamienkom (+) množstvo minerálneho oleja v príslušných merných jednotkách, z ktorého zaplatí daň alebo so záporným znamienkom (-) množstvo minerálneho oleja, z ktorého si uplatňuje vrátenie dane. Pri daňovom sklade sa toto množstvo vypočíta ako rozdiel medzi množstvom minerálneho oleja uvedeného v riadku 3 a množstvom minerálneho oleja, ktoré je súčtom množstva minerálneho oleja uvedeného v riadkoch 4 až 9.

20. V riadku 11 uvedie daň alebo vrátenie dane v eurách, ktoré pripadajú na množstvo minerálneho oleja uvedené v riadku 10. Daň sa zaokrúhli na eurocenty do 0,005 eur nadol a od 0,005 vrátane nahor.

Daň v eurách vypočíta ako súčin riadkov 2 a 10 a daň uvedie s kladným znamienkom (+).

Ak súčet množstva minerálneho oleja v riadkoch 4 až 9 je vyšší ako množstvo minerálneho oleja uvedené v riadku 3, uvedie daň so záporným znamienkom (-).

Vrátenie dane v eurách vypočíta ako súčin riadkov 2 a 10 a uvedie sa so záporným znamienkom (-).

21. Kolónku „Výsledná daň (+) alebo vrátenie dane (-) v eurách“ vypĺňa daňový subjekt na poslednej vyplnenej strane 2. V prvom riadku uvedie sumu, ktorá je súčtom súm uvedených v jednotlivých sekciách riadku 11 na všetkých vyplnených druhých stranách. Výslednú daň uvedie s kladným znamienkom (+). Výsledné vrátenie dane uvedie so záporným znamienkom (-).

Pri dodatočnom daňovom priznaní daňový subjekt uvedie sumu skutočnej výšky daňovej povinnosti alebo uplatneného vrátenia dane v príslušnom zdaňovacom období, a to buď so znamienkom (+) alebo (-).

V druhom riadku výslednú daň alebo vrátenie dane v eurách uvedie daňový subjekt, napríklad, ak je daňová povinnosť 35 eur a 11 eurocentov slovom „tridsaťpäť eur a jedenásť eurocentov“. V prípade uplatnenia vrátenia dane alebo ak daňová povinnosť je uplatnená so záporným znamienkom, uvedie predtým slovo „mínus“.

K tretej strane tlačiva

Stranu 3 daňového priznania vypĺňa platiteľ dane podľa pokynov uvedených v bodoch 22 až 35. Strana 3 daňového priznania je rozdelená do dvoch sekcií, pričom do jednotlivých sekcií uvedie platiteľ dane údaje podľa predtlače za jeden druh minerálneho oleja označeného symbolom „x“ v políčku riadka 1. Každá sekcia má dva stĺpce na vyjadrenie množstva minerálneho oleja a množstva biogénnej látky, ktoré tento minerálny olej obsahuje v 1 000 l a v 1 000 kg. Ak počet druhov minerálneho oleja je vyšší ako počet sekcií na strane 3, vyplnia sa ďalšie tretie strany „Strana 3“.

22. V kolónke „Strana 3

□ □/□ □“vyplní platiteľ dane príslušné poradové číslo tretej strany z celkového počtu všetkých vyplnených tretích strán (napr. ak bude vyplnená jedna strana 3 uvedie údaj 01/01, ak budú vyplnené dve strany 3 uvedie údaj 01/02, t. j. prvá strana z celkového počtu vyplnených strán „Strana 3“ a 02/02, t. j. druhá strana z celkového počtu vyplnených strán „Strana 3“).

23. V kolónke „EČSPDMO/IČO/RČ“ uvedie evidenčné číslo pre spotrebnú daň z minerálneho oleja alebo identifikačné číslo organizácie alebo rodné číslo, ktoré je identické s evidenčným číslom pre spotrebnú daň z minerálneho oleja alebo identifikačným číslom organizácie alebo rodným číslom uvedeným na prvej strane.

24. V riadku 1 v príslušnom políčku vyznačí symbolom „x“ druh minerálneho oleja, za ktorý vypĺňa údaje v príslušnej sekcii.

25. Platiteľ dane, ktorý je osobou podľa § 14 ods. 2 v riadku 2 zákona uvedie množstvo minerálneho oleja, z ktorého vznikla daňová povinnosť za príslušný kalendárny mesiac v 1 000 l a v druhom stĺpci tohto riadka uvedie toto množstvo v 1 000 kg.

Platiteľ dane, ktorý je osobou podľa § 14 ods. 3 zákona v riadku 2 uvedie údaje množstvo minerálneho oleja, z ktorého vznikla daňová povinnosť za príslušný kalendárny mesiac, ako súčet jednotlivých množstiev minerálneho oleja (napr. prijatých v pozastavení dane príležitostným oprávneným príjemcom alebo vyrobením mimo pozastavenia dane), z ktorého vznikla daňová povinnosť od začiatku kalendárneho mesiaca.

26. V riadku 3 uvedie množstvo minerálneho oleja, z ktorého vznikla daňová povinnosť kumulatívne od začiatku kalendárneho roka, ako súčet údajov z riadka 2 za predchádzajúce kalendárne mesiace od začiatku roka príslušného kalendárneho roka, a to v 1 000 l a v druhom stĺpci tohto riadka uvedie toto množstvo v 1 000 kg.

27. V riadku 4 uvedie množstvo biodiesla v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 2 vyjadrené v percentách objemu.

28. V riadku 5 uvedie množstvo biodiesla v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 2 vyjadrené 1 000 l (prvý stĺpec) a v 1 000 kg (druhý stĺpec).

29. V riadku 6 uvedie množstvo biodiesla v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 3 vyjadrené 1 000 l (prvý stĺpec) a v 1 000 kg (druhý stĺpec).

30. V riadku 7 uvedie množstvo bioetanolu v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 2 vyjadrené v percentách objemu.

31. V riadku 8 uvedie množstvo bioetyltercbutyléteru (bioETBE) v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 2 vyjadrené v percentách objemu.

32. V riadku 9 uvedie množstvo bioetanolu v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 2 vyjadrené 1 000 l (prvý stĺpec) a v 1 000 kg (druhý stĺpec).

33. V riadku 10 uvedie množstvo bioetyltercbutyléteru (bioETBE) v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 2 vyjadrené 1 000 l (prvý stĺpec) a v 1 000 kg (druhý stĺpec).

34. V riadku 11 uvedie množstvo bioetanolu v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 3 vyjadrené 1 000 l (prvý stĺpec) a v 1 000 kg (druhý stĺpec).

35. V riadku 12 uvedie množstvo bioetyltercbutyléteru (bioETBE) v minerálnom oleji, ktoré uviedol do daňového voľného obehu z množstva v riadku 3 vyjadrené 1 000 l (prvý stĺpec) a v 1 000 kg (druhý stĺpec).

Pri prepočte merných jednotiek z objemových (1 000 l) na hmotnostné (1 000 kg) použije daňový dlžník tieto konštanty, odvodené z hustôt jednotlivých biogénnych látok:

–

biodiesel 0,883,

–

bioetanol 0,790,

–

bioETBE 0,744,

–

bioETBE v litroch na bioetanol v litroch 0,470,

–

bioETBE v kg na bioetanol v kg 0,371.