Žiadosť o registráciu pre daň z pridanej hodnoty – tuzemská osoba

Registračná povinnosť alebo povinnosť identifikácie pre daň sa vzťahuje na tuzemské osoby, ktoré sa pre účely zákona o DPH nazývajú zdaniteľnými osobami (§ 3 zákona o DPH), a to:

1. zdaniteľnú osobu, ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava,

2. zdaniteľnú osobu, ktorá má v sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a podniká na základe zmluvy o združení,

3. zdaniteľnú osobu – nadobúdateľa, ktorá nie je platiteľom dane, alebo právnickú osobu, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. rozpočtová alebo príspevková organizácia), ak nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu Európskej únie,

4. zdaniteľnú osobu – prijímateľa, resp. dodávateľa služby, ktorá nie je oslobodená od dane, z resp. do iného členského štátu Európskej únie,

5. právnickú alebo fyzickú osobu, ktorá nadobudne podnik alebo časť podniku platiteľa,

6. zdaniteľnú osobu, ak je právnym nástupcom platiteľa,

7. zdaniteľné osoby, ktoré chcú vytvoriť na účely DPH skupinu.

1. Registrácia zdaniteľnej osoby (§ 4 zákona o DPH)

Zdaniteľná osoba (§ 3 zákona o DPH), ktorá má sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku, a ak nemá takéto miesto, ale má bydlisko v tuzemsku alebo sa v tuzemsku obvykle zdržiava, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň vtedy, ak dosiahla za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat (§ 4 ods. 9 zákona o DPH) 49 790 €.

Žiadosť o registráciu pre daň je povinná zdaniteľná osoba podať do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahla stanovenú výšku obratu.

Daňový úrad vydá na základe žiadosti zdaniteľnej osobe osvedčenie o registrácii a pridelí jej identifikačné číslo pre daň.

Zdaniteľná osoba sa stane platiteľom dane tým dňom, ktorý je uvedený v osvedčení o registrácii.

Zdaniteľná osoba môže podať žiadosť o registráciu aj vtedy, ak nedosiahla stanovenú výšku obratu.

2. Registrácia zdaniteľných osôb, ktoré podnikajú na základe zmluvy o združení (§ 4 ods. 2 zákona o DPH)

Zdaniteľné osoby (§ 3 zákona o DPH), ktoré majú sídlo, miesto podnikania alebo prevádzkareň v tuzemsku a podnikajú na základe zmluvy o združení, sú povinné podať žiadosť o registráciu pre daň vtedy, ak dosiahnu za najviac 12 predchádzajúcich po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov obrat 49 790 € (§ 4 ods. 9 zákona o DPH).

Do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb a obrat z ich spoločného podnikania.

Žiadosť o registráciu pre daň sú povinné zdaniteľné osoby podať jednotlivo do 20. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom dosiahli obrat 49 790 €.

Ak zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom dane uzavrie zmluvu o združení s platiteľom dane, je povinná podať žiadosť o registráciu najneskôr do desiatich dní odo dňa uzavretia zmluvy.

Ak sa jeden z účastníkov združenia, ktorý podniká spoločne na základe zmluvy o združení, rozhodne registrovať pre daň pred dosiahnutím stanovenej výšky obratu, t. j. dobrovoľne, sú povinní podať žiadosť o registráciu pre daň všetci účastníci tohto združenia k rovnakému dňu.

Zdaniteľné osoby, ktoré podnikajú na základe zmluvy o združení, sú povinné spolu so žiadosťou o registráciu predložiť daňovému úradu písomnú zmluvu o združení a poveriť písomne jedného z účastníkov združenia vedením záznamov a konaním v mene združenia.

Daňový úrad vydá na základe žiadosti zdaniteľnej osobe osvedčenie o registrácii a pridelí jej identifikačné číslo pre daň. Zdaniteľná osoba sa stane platiteľom dane tým dňom, ktorý je uvedený v osvedčení o registrácii.

3. Registrácia nadobúdateľa – zdaniteľnej osoby , ktorá nie je platiteľom, alebo právnickej osoby, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (§ 7 zákona o DPH)

Ak zdaniteľná osoba (§ 3 zákona o DPH), ktorá nie je platiteľom, alebo právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (napr. rozpočtová alebo príspevková organizácia) nadobúda v tuzemsku tovar z iného členského štátu, je povinná podať žiadosť o registráciu pre daň pred nadobudnutím tovaru, ktorým celková hodnota bez dane dosiahne 13 941,45 € v kalendárnom roku.

Žiadosť o registráciu môže podať uvedená osoba aj v prípade, že hodnota nadobúdaného tovaru nedosiahla 13 941,45 € v kalendárnom roku. Daňový úrad vydá tejto osobe osvedčenie o registrácii a pridelí jej identifikačné číslo pre daň.

Táto osoba sa registráciou nestáva platiteľom dane. Má však povinnosť zaplatiť daň z nadobudnutého tovaru.

Nadobudnutím tovaru v tuzemsku z iného členského štátu sa podľa § 11 zákona o DPH rozumie nadobudnutie práva nakladať ako vlastník s hnuteľným hmotným majetkom, ktorý bol odoslaný alebo prepravený nadobúdateľovi do tuzemska z iného členského štátu dodávateľom alebo nadobúdateľom alebo na ich účet.

4. Registrácia zdaniteľnej osoby – prijímateľa, resp. dodávateľa služby, ktorá nie je oslobodená od dane, z resp. do iného členského štátu Európskej únie (§ 7a zákona o DPH)

Zdaniteľná osoba (§ 3 zákona o DPH) je povinná registrovať sa:

• pred prijatím služby z iného členského štátu, pri ktorej jej vzniká daňová povinnosť podľa § 69 ods. 3 zákona o DPH alebo
• pred dodaním služby do iného členského štátu, pri ktorej sa určí miesto dodania podľa § 15 ods. 1 zákona o DPH.

Medzi vyššie uvedené služby patria napr.: sprostredkovateľské služby, preprava tovaru, doplnkové služby pri preprave (nakladanie, vykladanie tovaru), ocenenie hnuteľného hmotného majetku a práce na hnuteľnom hmotnom majetku, nájom hnuteľného majetku s výnimkou krátkodobého nájmu dopravných prostriedkov, reklamné, poradenské, inžinierske, technické právne, účtovné, audítorské prekladateľské a tlmočnícke služby, nájom zamestnancov, telekomunikačné služby, služby televízneho a rozhlasového vysielania, služby dodávané elektronicky.

Žiadosť o registráciu pre daň táto zdaniteľná osoba nepodáva, ak:

• je už registrovaná pre daň podľa § 7 zákona o DPH alebo
• príjme službu oslobodenú od dane v tuzemsku, resp. dodá službu oslobodenú od dane v členskom štáte príjemcu služby,
• je služba prijatá od poskytovateľa usadeného v treťom štáte alebo je dodaná príjemcovi usadenému v treťom štáte,
• dodáva službu nezdaniteľnej osobe z iného členského štátu (napr. občanovi),
• dodáva alebo prijíma služby, pri ktorých sa miesto dodania služby určí podľa osobitných pravidiel uvedených v § 16 zákona o DPH.

Daňový úrad zaregistruje takúto zdaniteľnú osobu, vydá jej osvedčenie o registrácii a pridelí jej identifikačné číslo pre daň najneskôr do siedmich dní odo dňa doručenia žiadosti o registráciu pre daň.

Následne bude zdaniteľná osoba používať pridelené IČ DPH pri nákupe tovaru z iného členského štátu, ak hodnota nadobudnutého tovaru dosiahla 13 941,45 € v prebiehajúcom kalendárnom roku, ako aj pri objednávaní služieb z iných členských štátov, resp. pri dodaní služieb do iného členského štátu.

Zdaniteľná osoba registrovaná podľa § 7a zákona o DPH sa nestáva platiteľom dane (nemôže si odpočítať daň v daňovom priznaní).

5. Registrácia právnickej alebo fyzickej osoby, ktorá nadobudne podnik alebo časť podniku platiteľa (§ 4 ods. 6 zákona o DPH)

Právnická alebo fyzická osoba, ktorá nadobudne v tuzemsku podnik alebo časť podniku platiteľa tvoriacu samostatnú organizačnú zložku podľa všeobecného predpisu (Obchodného zákonníka), sa stáva platiteľom dane odo dňa nadobudnutia podniku.

Platiteľ je povinný oznámiť daňovému úradu skutočnosť, na základe ktorej sa stal platiteľom, do 10 dní od vzniku tejto skutočnosti.

6. Registrácia zdaniteľnej osoby, ak je právnym nástupcom platiteľa (§ 4 ods. 6 zákona o DPH)

Zdaniteľná osoba (§ 3 zákona o DPH), ak je právnym nástupcom platiteľa, ktorý zanikol bez likvidácie sa stáva platiteľom dane odo dňa, keď sa stala právnym nástupcom.

Platiteľ je povinný oznámiť daňovému úradu skutočnosť, na základe ktorej sa stal platiteľom, do 10 dní od vzniku tejto skutočnosti.

Pokyny na vyplnenie tlačiva:

r. 32 vypĺňa zdaniteľná osoba v zmysle § 4 (člen združenia uvádza obrat z vlastného podnikania)

r. 33 vypĺňa člen združenia (do celkového obratu sa započítavajú obraty jednotlivých osôb a obrat ich spoločného podnikania)

r. 38 vypĺňa zdaniteľná osoba, ktorá žiada o registráciu za platiteľa bezodkladne po skončení konania o dedičstve podľa § 83 zákona o DPH

r. 41 vypĺňa tuzemská osoba v prípade nadobudnutia tovaru z iného členského štátu ( uvedie sa hodnota tovaru bez dane nadobudnutého v kalendárnom roku)

r. 42 vypĺňa zdaniteľná osoba, ktorá nie je registrovaná podľa § 4 ani podľa § 7, ak je príjemcom služby z iného členského štátu alebo ak dodáva službu do iného členského štátu

Zdroj: www.drsr.sk