Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel za zdaňovacie obdobie rokov 2013 a 2014

• Daňové priznanie k dani z motorových vozidiel
• Potvrdenie o podaní daňového priznania

 
Vzor daňového priznania, ktorý je uvedený v prílohe, sa použije prvýkrát od 1. januára 2013 za zdaňovacie obdobie roku 2013 a platí aj pre zdaňovacie obdobie roku 2014.

Správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa miesta evidencie motorového vozidla alebo prípojného vozidla k 31. decembru predchádzajúceho roka. Ak ide o daňovníka, ktorým je zamestnávateľ, správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa jeho sídla. Ak je daňovníkom stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí, správu dane vykonáva daňový úrad miestne príslušný podľa sídla stálej prevádzkarne alebo inej organizačnej zložky na území Slovenskej republiky.

Podľa § 85 zákona č. 582/2004 Z. z.  je daňovníkom fyzická osoba (FO) alebo právnická osoba (PO) alebo jej organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá

a) je ako držiteľ vozidla zapísaná v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II; ak ide o prenájom vozidla bez predkupného práva, daňovníkom je osoba, ktorá je zapísaná v dokladoch vozidla ako vlastník,
b) používa vozidlo, v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II, ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá zomrela, bola zrušená alebo zanikla,
c) používa vozidlo, v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II, ktorého je ako držiteľ vozidla zapísaná osoba, ktorá nepoužíva vozidlo na podnikanie.

Daňovníkom je tiež

a) zamestnávateľ, ak vypláca cestovné náhrady zamestnancovi za použitie vozidla; to neplatí, ak zamestnávateľom je vyšší územný celok, do rozpočtu ktorého plynie daň z motorových vozidiel,
b) stála prevádzkareň alebo iná organizačná zložka osoby s trvalým pobytom alebo sídlom v zahraničí.

Daňovník je povinný podať priznanie k dani (§ 90 zákona) za zdaňovacie obdobie do 31. januára po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane a v tejto lehote daň zaplatiť, okrem daňovníka, ktorý sa zrušuje bez likvidácie, na ktorého bol vyhlásený konkurz, ktorý sa zrušuje s likvidáciou alebo ktorý zomrel.

Ak sa daňovník zrušuje bez likvidácie, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januárom a končí sa dňom, v ktorom daňovník zanikol bez likvidácie, podáva jeho právny nástupca do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane. V tejto lehote je daň splatná.

Ak je na daňovníka vyhlásený konkurz, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januárom a končí sa dňom predchádzajúcim dňu vyhlásenia konkurzu, podáva správca v konkurznom konaní do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane. V tejto lehote je daň splatná.

Ak sa daňovník zrušuje s likvidáciou, priznanie za zdaňovacie obdobie, ktoré sa začína 1. januárom a končí sa dňom predchádzajúcim dňu jeho vstupu do likvidácie, podáva likvidátor do jedného mesiaca po uplynutí tohto zdaňovacieho obdobia miestne príslušnému správcovi dane. V tejto lehote je daň splatná.

Ak daňovník zomrie, priznanie je povinný podať dedič alebo podľa dohody jeden z dedičov. Ak sa nedohodnú, kto podá priznanie, určí ho správca dane. Priznanie sa podáva do troch mesiacov odo dňa právoplatnosti osvedčenia o dedičstve alebo rozhodnutia o dedičstve. V tejto lehote je daň splatná.

Daňovník – fyzická osoba je povinný v daňovom priznaní uviesť:
– meno, 
– priezvisko,
– titul,
– dodatok obchodného mena, ak takýto má,
– adresu trvalého pobytu, 
– rodné číslo alebo daňové identifikačné číslo, ak bolo pridelené,
– dátum narodenia.

Daňovník – právnická osoba je povinný v daňovom priznaní uviesť:
– obchodné meno alebo názov,
– daňové identifikačné číslo,
– sídlo.
Súčasne je daňovník povinný vyplniť všetky údaje podľa predtlače daňového priznania.

Pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania môže daňovník podať opravné daňové priznanie (§ 16 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. Ak daňovník zistí, že podané daňové priznanie je nesprávne alebo neúplné a jeho oprava má za následok zvýšenie dane, je povinný podať správcovi dane do konca mesiaca nasledujúceho po tomto zistení dodatočné daňové priznanie (§ 16 ods. 2 zákona č. 563/2009 Z. z.). V rovnakej lehote je dodatočne priznaná daň splatná. Dodatočné daňové priznanie je daňovník povinný podať aj vtedy ak zistí, že daň má byť vyššia, ako bola správcom dane vyrubená (§ 16 ods. 3 písm. a) zákona č. 563/2009 Z. z.). Dodatočné daňové priznanie je oprávnený podať daňovník aj v prípade, ak zistí, že jeho daňová povinnosť má byť nižšia (§ 16 ods. 4 písm. a), b) a c) zákona č. 563/2009 Z. z.).

Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane nepresiahne 660 eur, a daňovník, ktorému vznikne daňová povinnosť v priebehu zdaňovacieho obdobia, preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie neplatí. 

Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 660 eur a nepresiahne 8 292 eur, je povinný platiť štvrťročné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej štvrtiny predpokladanej dane. Štvrťročné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho štvrťroka.

Daňovník, ktorého predpokladaná daň u jedného správcu dane presiahne 8 292 eur, je povinný platiť mesačné preddavky na daň na bežné zdaňovacie obdobie, a to vo výške jednej dvanástiny predpokladanej dane. Mesačné preddavky na daň sú splatné do konca príslušného kalendárneho mesiaca.

Preddavky na daň sa vypočítajú a platia v lehotách podľa § 91 zákona č. 582/2004 Z. z.

Daňovník vypočíta pomernú časť dane aj v prípade ak vznikne a zanikne daňová povinnosť v jeden deň. Pomernú časť dane daňovník vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny alebo jednej tristošestdesiatiny (v priestupnom roku) a počtu dní, v ktorých sa vozidlo použilo na podnikanie.

Daňová povinnosť právneho nástupcu daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie, vzniká dňom nasledujúcim po zániku daňovníka, ktorý bol zrušený bez likvidácie.

Daňovník, ktorému zanikne daňová povinnosť, je povinný oznámiť túto skutočnosť príslušnému správcovi dane do 30 dní odo dňa zániku daňovej povinnosti. Oznamovaciu povinnosť nemá daňovník, ktorým je zamestnávateľ.

Predpokladaná daň u jedného správcu dane je súčet ročnej sadzby dane uvedenej v platnom všeobecne záväznom nariadení za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane.

Ak sa zmení skutočnosť, na základe ktorej bola predpokladaná daň vypočítaná, správca dane môže určiť platenie preddavkov na daň inak a môže tak urobiť aj na základe žiadosti daňovníka. Proti rozhodnutiu správcu dane o platení preddavkov na daň inak na základe žiadosti daňovníka sa nemožno odvolať.

Preddavky na daň platí daňovník tomu daňovému úradu, ktorý je miestne príslušný k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania

Riadky priznania sa vyplnia podľa predtlače a nevyplnené riadky sa nevyčiarkujú. Pri tlačení daňového priznania zachovajte pomer 1:1, to znamená tlačivo nezmenšujte ani nezväčšujte, pretože v inej mierke nebude daňovým úradom akceptované.

Daň, pomerná časť dane, preddavky na daň, zníženie dane sa uvádzajú v eurách.

Podľa predtlače sa vyznačí, či ide o fyzickú osobu alebo právnickú osobu a o aký druh priznania ide, či o priznanie podľa ustanovenia § 15 zákona č. 563/2009 Z. z., opravné priznanie podľa ustanovenia § 16 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z., alebo dodatočné priznanie podľa ustanovenia § 16 ods. 2, 3 alebo 4 zákona č. 563/2009 Z. z.

Riadok č. 01 – fyzická osoba uvedie daňové identifikačné číslo, v prípade ak ho nemá pridelené, uvedie rodné číslo; právnická osoba uvádza daňové identifikačné číslo.

Riadok č. 02 – riadok vypĺňa len zahraničná fyzická osoba, ktorá nemá trvalý pobyt na území Slovenskej republiky.

I. ODDIEL – ÚDAJE O DAŇOVNÍKOVI

Riadok č. 03 – fyzická osoba uvedie svoje priezvisko, ktoré má právo a povinnosť používať. Zahraničné osoby, ktoré majú zložené priezviská, uvedú priezvisko podľa cestovného pasu.

Riadok č. 04 – fyzická osoba uvedie svoje meno v súlade s rodným alebo krstným listom. Zahraničné osoby uvedú meno v súlade s cestovným pasom.

Riadok č. 05 – uvedie sa akademický titul, ktorého je fyzická osoba nositeľom podľa platných právnych predpisov. (Nie je povinnosť vyplňovať tento riadok).

Riadok č. 06 – fyzická osoba vyplní, ak má dodatok obchodného mena.

Riadok č. 07 – právnická osoba uvedie obchodné meno alebo názov právnickej osoby tak, ako je zapísané v uznesení resp. vo výpise z obchodného registra.

Riadky č. 08 až 14 – vyplní sa adresa trvalého pobytu fyzickej osoby alebo sídla právnickej osoby s uvedením údajov podľa predtlače.

Riadky č. 15 až 20 – sa vyplnia v prípade, ak mala fyzická osoba na území Slovenskej republiky iba prechodný pobyt, resp. miesto, kde sa obvykle zdržiavala alebo, ak fyzická osoba a právnická osoba mala na území Slovenskej republiky stálu prevádzkareň alebo inú organizačnú zložku.

II. ODDIEL – ÚDAJE O SPLNOMOCNENOM ZÁSTUPCOVI, ŠTATUTÁRNOM ZÁSTUPCOVI (PO), O SPRÁVCOVI,  PRÁVNOM NÁSTUPCOVI ALEBO ZÁSTUPCOVI NA DORUČOVANIE PÍSOMNOSTÍ

Riadky č. 21 až 34 – podľa predtlače sa označí, o ktorú z uvedených osôb ide.

III. ODDIEL – VÝPOČET DANE

Riadok č. 01 – uvedie sa dátum prvej evidencie vozidla podľa osvedčenia o evidencii časť I a osvedčenia o evidencii časť II. V prípade, že osvedčenie o evidencii časť I a osvedčenie o evidencii časť II takýto údaj neobsahuje, daňovník uvedený riadok nevypĺňa.

Riadok č. 02 – dátum vzniku daňovej povinnosti vyplňuje daňovník iba vtedy, ak pri vozidle vznikla daňová povinnosť v zdaňovacom období iba raz. Ak pri vozidle v priebehu zdaňovacieho obdobia opakovane vznikla daňová povinnosť, tento riadok sa nevypĺňa, dátumy opakovaného vzniku daňovej povinnosti daňovník uvádza v oddiele VII – Poznámky. 

Riadok č. 03 – uvedie sa kategória vozidla podľa § 84 zákona:

            M – motorové vozidlo najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu osôb,
            N – motorové vozidlo najmenej so štyrmi kolesami určené na dopravu nákladov,
            O – prípojné nemotorové vozidlo.

Riadok č. 04 – uvedie sa druh vozidla (bližšia špecifikácia) podľa nasledovného:

            1 – osobné vozidlo
            2 – nákladné vozidlo
            3 – nákladné vozidlo – ťahač návesu
            4 – autobus
            5 – prípojné vozidlo – náves
            6 – prípojné vozidlo – príves

Riadok č. 05 – uvedie sa evidenčné číslo vozidla podľa údajov v osvedčení o evidencii časť I a v osvedčení o evidencii časť II.

Riadok č. 06 – pri osobnom automobile sa uvedie zdvihový objem motora v cm³ podľa údajov v osvedčení o evidencii časť I a v osvedčení o evidencii časť II.

Riadok č. 07 – pri úžitkovom vozidle a autobuse sa uvedie hmotnosť vozidla v tonách podľa údajov v osvedčení o evidencii časť I a v osvedčení o evidencii časť II.

Riadok č. 08 – pri úžitkovom vozidle a  autobuse sa uvedie počet náprav podľa údajov v osvedčení o evidencii časť I a v osvedčení o evidencii časť II.

Riadok č. 09 – uvedie sa daňovník – fyzická osoba alebo právnická osoba, alebo ich organizačná zložka zapísaná do obchodného registra, ktorá podľa:

Riadok č. 10 – uvedie sa ročná sadzba dane, ktorú určí vyšší územný celok vo všeobecne záväznom nariadení (ďalej len „VZN“). Pri vozidlách jazdiacich v návesových jazdných súpravách (ťahač a náves) sa uvedie ročná sadzba dane podľa hmotnosti a počtu náprav uvedených v osvedčení o evidencii časť I a v osvedčení o evidencii časť II, osobitne sa vyplní oddiel III. pre ťahač a osobitne sa vyplní oddiel III. pre náves. Ťahač a náves sa z hľadiska určenia sadzby dane zaraďujú do najbližšej nižšej sadzby dane, než do akej by patrili podľa hmotnosti uvedenej v osvedčení o evidencii časť I a v osvedčení o evidencii časť II, osobitne ťahač a osobitne náves (§ 88 ods. 2 písm. c) zákona).

Riadok č. 11 – uvedie sa znížená sadzba dane podľa VZN. Ak je zníženie dane vo VZN určené pevnou sumou, uvedie sa táto suma, ak je uvedená znížená sadzba dane vo VZN v percentuálnom vyjadrení, je potrebné túto prepočítať na pevnú sumu. Ak je vozidlo podľa VZN oslobodené od dane, uvedie sa na tomto riadku údaj „0“.

Ak je vozidlo oslobodené podľa:

Riadok č. 12 – uvedie sa znížená sadzba dane podľa VZN pre vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme alebo, ak je takéto vozidlo oslobodené od dane na tomto riadku sa vyplní údaj „0“.

Riadok č. 13 – uvedie sa počet dní, v ktorých vozidlo v zdaňovacom období podliehalo dani, okrem vozidla pravidelnej autobusovej dopravy.

Riadky č. 14 a č. 15 sa vypĺňajú iba pre vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy.

Riadok č. 14 – uvedie sa počet dní, v ktorých sa vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy použilo v rozsahu výkonu vo verejnom záujme.

Riadok č. 15 – uvedie sa počet dní, v ktorých sa vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy použilo na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme.

Riadok č. 16 –  uvedie sa daň alebo pomerná časť dane za zdaňovacie obdobie. Daň predstavuje ročnú sadzbu dane v sume uvedenej na riadku 10 alebo zníženú sadzu dane uvedenú na riadku 11. Ak vozidlo nepodliehalo dani v celom zdaňovacom období, uvedie sa pomerná časť dane, ktorá sa vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny* resp. jednej tristošesťdesiatiny*(v priestupnom roku) ročnej sadzby dane uvedenej na riadku 10, resp. na riadku 11 a počtu dní, počas ktorých vozidlo v zdaňovacom období podliehalo dani podľa údaja uvedeného na riadku 13. Pri vozidle je možné si uplatniť výhodnejšie zníženie dane podľa VZN.

*(Vyberie sa údaj podľa počtu dní príslušného roka). 
Daň alebo pomerná časť dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol.

Riadok č. 17 a č. 18 sa vypĺňa iba pre vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy.

Riadok č. 17 – uvedie sa daň alebo pomerná časť dane pri vozidle pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny* resp. jednej tristošesťdesiatšesťiny* (v priestupnom roku) sadzby dane uvedenej na riadku 10 a počtu dní uvedených na riadku 14. Ak pri vozidle pravidelnej autobusovej dopravy v rozsahu výkonu vo verejnom záujme bolo možné si uplatniť výhodnejšie zníženie vo VZN príslušného vyššieho územného celku, pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny* resp. jednej tristošesťdesiatšesťiny* (v priestupnom roku) zníženej sadzby dane na riadku 12 a počtu dní zdaňovacieho obdobia, v ktorých sa použilo vozidlo pravidelnej autobusovej dopravy vo verejnom záujme na riadku 14. *(Vyberie sa údaj podľa počtu dní príslušného roka). Ak je takéto vozidlo podľa VZN oslobodené od dane uvedie sa do tohto riadku údaj „0“. Pomerná časť dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol.

Riadok č. 18 – uvedie sa daň alebo  pomerná časť dane za použitie vozidla pravidelnej autobusovej dopravy na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme podľa § 91 ods. 8 zákona. Pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny* resp. jednej tristošesťdesiatšestiny* (v priestupnom roku) ročnej sadzby dane podľa údaja uvedeného na riadku 10 a počtu dní uvedených na riadku 15. Ak pri vozidle pravidelnej autobusovej dopravy na prepravu uskutočnenú mimo výkonu vo verejnom záujme bolo možné si uplatniť výhodnejšie zníženie dane vo VZN príslušného vyššieho územného celku, pomerná časť dane sa vypočíta ako súčin jednej tristošesťdesiatpätiny* resp. jednej tristošesťdesiatšesťiny* (v priestupnom roku) zníženej sadzby dane na riadku 11 a počtu dní uvedených na riadku 15. *(Vyberie sa údaj podľa počtu dní príslušného roka). Pomerná časť dane sa zaokrúhli na eurocenty nadol.

Riadok č. 19 – uvedie sa daň ako súčet daní podľa predtlače.

Riadok č. 20 – uvedie sa zníženie dane vo výške 50 % za vozidlo, ktoré sa použilo v zdaňovacom období najmenej 60-krát v rámci kombinovanej dopravy podľa § 93 zákona zaokrúhlené na eurocenty nadol. 

Riadok č. 21 – uvedie sa daň.

Rozdiely z dodatočného priznania

Riadok č. 22 – uvedie sa daň podľa riadku 21 priznania.

Riadok č. 23 – uvedie sa vypočítaná daň z riadku 21 dodatočného priznania.

Riadok č. 24 – uvedie sa kladný alebo záporný rozdiel riadkov 23 (údaj z dodatočného priznania) a 22 (údaj z priznania), t. j. daň na úhradu v prípade kladného rozdielu (r. 23 – r. 22) alebo daňový preplatok v prípade záporného rozdielu (r. 23 – r. 22).

IV. ODDIEL – SUMARIZÁCIA DANE ZA VŠETKY VOZIDLÁ Z PRIZNANIA

Riadok č. 35 – uvedie sa počet všetkých vozidiel uvedených v priznaní.

Riadok č. 36 – uvedie sa celková daň za všetky vozidlá v priznaní (súčet daní z riadkov 21 v prípade, ak daňovník podáva priznanie, resp. súčet daní z riadkov 22 v prípade, ak daňovník podáva dodatočné priznanie).

Riadky č. 37 – 39 – sa vypĺňajú, ak daňovník platil preddavky na daň podľa § 91 zákona.

Riadok č. 37 – uvedie sa celková suma zaplatených preddavkov na daň podľa § 91 zákona, alebo suma 0 ak daňovník preddavky neplatil.

Riadok č. 38 – vyplní sa v prípade kladného rozdielu medzi celkovou daňou za všetky vozidlá (r. 36) a zaplatenými preddavkami na daň (r. 37).

Riadok č. 39 – vyplní sa v prípade záporného rozdielu medzi celkovou daňou za všetky vozidlá (r. 36) a zaplatenými preddavkami na daň (r. 37).

Riadok č. 40 – uvedie sa výška predpokladanej dane, ktorá predstavuje súčet ročnej sadzby dane u jedného správcu dane za každé vozidlo, ktoré je predmetom dane k 1. januáru bežného zdaňovacieho obdobia a nie je oslobodené od dane. Tento údaj je východiskový pri platení preddavkov na daň podľa § 91 zákona.

Riadok č. 41 – uvedie sa počet strán III. Oddielu, ktoré sa predkladajú s  priznaním.

V. ODDIEL – SUMARIZÁCIA DANE ZA VŠETKY VOZIDLÁ Z  DODATOČNÉHO PRIZNANIA

Upozornenie:V prípade podania dodatočného priznania sa na riadku 40 uvedie tá istá suma ako bola uvedená v priznaní; to neplatí, ak sa dodatočné priznanie podáva z dôvodu, že neobsahuje správny údaj na tomto riadku.

Riadky č. 42 až 45 – sa vypĺňajú v prípade podávania dodatočného priznania.

Riadok č. 42 – uvedie sa počet všetkých vozidiel, ktoré sú predmetom dodatočného priznania.

Riadok č. 43 – uvedie sa celková daň za všetky vozidlá z dodatočného priznania (súčet riadkov 23 z dodatočného priznania).

Riadok č. 44 – uvedie sa kladný alebo záporný rozdiel medzi celkovou daňou z dodatočného priznania (r. 43) a celkovou daňou z  priznania (r. 36).

Riadok č. 45 – uvedie sa počet strán III. Oddielu, ktoré sa predkladajú v dodatočnom priznaní.

VI. ODDIEL – Žiadosť o vrátenie  preplatku

Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, ktorý žiada podľa § 79 zákona č. 563/2009 Z. z. vrátiť, vyplní podľa predtlače tento oddiel.

VII. ODDIEL – POZNÁMKY

Slúži pre potreby daňovníka, najmä na uvedenie dátumu opakovaného vzniku daňovej povinnosti pri jednom a tom istom vozidle v zdaňovacom období.

VIII. ODDIEL – POMOCNÉ VÝPOČTY

Slúži pre potreby daňovníka najmä na výpočet pomernej časti dane.

Zdroj: Opatrenie č. MF/021314/2012-722

Autor: S-EPI, s.r.o.