AdSense z hľadiska daňového a živnostenského práva

Online priestor ponúka okrem množstva informácií zároveň priestor na dosahovanie príjmu. Na webe existuje niekoľko možností, ako použiť tento priestor na získanie ekonomického prospechu.

AdSense ako fenomén 21. storočia prináša pre svojich vlastníkov priestor na pravidelný príjem, no na druhej strane vzniká obchodný vzťah, ktorý následne podlieha silnej daňovej regulácii.

Čo je on-line príjem?

Prevádzkovanie internetovej stránky a vystavovanie vlastného obsahu na takej stránke dnes patrí k bežným praktikám užívateľov internetu. Pokiaľ má autor článkov navštevovaný web, potom možno jednoducho zarábať peniaze tým, že si na svoje stránky umiestni reklamnú jednotku nejakej spoločnosti špecializujúcej sa na túto činnosť. Ak návštevník stránok na túto reklamnú jednotku klikne, potom autor dostane určitú sumu. Všetko vyzerá jednoducho.

Problémom však je, ako sa na takúto činnosť pozerať z hľadiska daňového a živnostenského práva u tých autorov, ktorí nevlastnia živnostenské oprávnenie na túto činnosť.

Problémom číslo dva u autorov, ktorí nevlastnia živnostenské oprávnenie, ako aj u tých, ktorí ho vlastnia, je hľadisko daňové, konkrétne daň z príjmov fyzických, resp. právnických osôb a rovnako nemenej významná DPH.

AdSense – kontextová „kliková“ reklama

Najikonickejšia je služba AdSense – poskytovanie reklamného priestoru od spoločnosti Google. Ten automaticky prechádza obsah autorových stránok a zobrazuje na nich reklamy, ktoré sú relevantné obsahu stránok.

Užívateľ, ktorý sa rozhodne využiť tento program, musí mať internetové stránky, ktoré neodporujú pravidlám, resp. zásadám programu AdSense. Tieto zásady zakazujú predovšetkým neplatné kliknutia, stimuly na kliknutie, vysvetľujú, pre aký obsah webových stránok nemožno tento program využiť, upozorňujú na problematiku materiálov chránených autorskými právami. Ďalej potom rozoberajú správanie sa webových stránok a umiestňovanie reklamných jednotiek. Ak sú tieto princípy dodržané, užívateľ sa môže zúčastniť tohto programu. Vytvorí si účet v spoločnosti Google a hneď, ako je jeho účet pre Google AdSense aktívny, prihlási sa k svojmu účtu a v prehľadnom prostredí si vyberie formát reklamy.

Každý klik je príjem

Pre úspešné zobrazenie reklám je potrebné vložiť vygenerovaný HTML kód reklamnej jednotky do webových stránok používateľa. Od tejto doby sa reklamné jednotky na stránke zobrazujú a v prípade, že na tieto reklamy nejaký návštevník klikne, pribudne majiteľovi stránok na jeho Google AdSense účet zárobok. Zárobok sa uvádza v dolároch.

Na to, aby sa zárobok realizoval na platbu, je nutné urobiť niekoľko nasledujúcich krokov:

1. je nutné zadať a skontrolovať adresu účastníka,
2. ďalej je nutné zadať daňové informácie (spoločnosť Google je povinná zhromažďovať daňové informácie všetkých účastníkov služby AdSense vrátane účastníkov so sídlom mimo USA). Kým tieto údaje nebudú zadané, nebude majiteľovi stránok a účtu Google AdSense zaslaná žiadna platba.
3. Účastník programu Google AdSense si následne vyberie spôsob platby (bankový prevod, šek so štandardným doručením alebo šek s bezpečným expresným doručením).

Minimálne 100 USD

Hneď ako celkový zárobok za AdSense pre obsah a AdSense pre vyhľadávanie dosiahne 50 USD, zašle spoločnosť Google užívateľovi reklamného systému na jeho platobnú adresu uvedenú v účte osobné identifikačné číslo (PIN). Pre úspešnú realizáciu platieb musí byť tento PIN zadaný do účastníkovho účtu (overenie účastníka). Až keď celkový nevyplatený zárobok dosiahne 100 USD, koncom nasledujúceho mesiaca bude zaslaná platba.

Ak celkové nevyplatené zárobky nedosiahnu v jednom mesiaci 100 USD, prevedú sa do ďalšieho mesiaca a budú sa načítavať až do dosiahnutia minimálnej hodnoty 100 USD. Platba býva uhradená približne do 30 dní od konca mesiaca.

Čo je podnikanie

Podnikaním sa rozumie sústavná činnosť vykonávaná samostatne podnikateľom vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť s cieľom dosiahnutia zisku.

Podnikateľom je:

• osoba zapísaná v obchodnom registri,
• osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia,
• osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia podľa osobitných predpisov (napr. advokáti) a
• fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu a je zapísaná do evidencie podľa osobitného predpisu.

Je AdSense podnikaním?

Spoločnosť Google prostredníctvom reklamného systému AdSense umožňuje majiteľom webových stránok prenajímať ostatným spoločnostiam svoj webový priestor na inzerciu či reklamu. Z hľadiska definície živnostenského podnikania:

1. Sústavná činnosť – je vykonávaná pravidelne, trvalo, sezóne alebo opakovane, teda nie jednorazovo, náhodne. Reklama AdSense absolútne spĺňa znaky sústavnosti, reklama či reklamný priestor je poskytovaný 24 hodín denne 365 dní v roku.
2. Samostatnosť – činnosť je vykonávaná na základe vlastného rozhodnutia o začatí a skončení podnikania, pričom sa neriadi pokynmi inej osoby. Samostatnosť je potom nutné chápať tak, že vlastník webovej stránky poskytuje reklamný priestor sám za seba.
3. Pod vlastným menom – teda pod vlastným menom alebo obchodnou firmou; vlastným menom je potom v kombinácii s prvkom samostatnosti myslené to, na čie meno (obchodné meno) je zmluva, resp. zriadenie účtu so spoločnosťou Google uzatvorené.
4. Vlastná zodpovednosť – podnikateľ nesie všetky riziká spojené s podnikateľskou činnosťou. Podnikateľ zodpovedá za výsledky svojej podnikateľskej činnosti sám, nemá možnosť preniesť zodpovednosť na inú osobu.
5. Posledným pojmovým znakom živnostenského podnikania je jeho účel, ktorým je dosiahnutie zisku. Nie je pritom rozhodujúce, či zisk bude alebo bol skutočne dosiahnutý, ale záleží len na tom, či pri danej činnosti dosahovanie ziskov objektívne prichádza do úvahy.

V rámci skúmanej problematiky je asi najzaujímavejším a najviac problematickým účel zisku. V prípade, že teda účelom prevádzkovania reklamy prostredníctvom vlastného webu je snaha dosiahnuť zisk, resp. zisk je primárnym účelom, je potrebné pre tento účel získať živnostenské oprávnenie. Z aktuálneho zoznamu podnikateľských oprávnení sa javí ako najprimeranejšie podnikanie 7301 Reklamné a marketingové služby, prieskum trhu a verejnej mienky. V prípade, že by teda príslušný živnostenský úrad v jednotlivom konkrétnom prípade usúdil, že ide o činnosť, ku ktorej je nutné mať živnostenské oprávnenie a daný subjekt by ho nemal, bude živnostenský úrad posudzovať túto činnosť ako tzv. neoprávnené podnikanie.

Čo je neoprávnené podnikanie?

Hoci zákon neustanovuje presnú definíciu neoprávneného podnikania, môžeme zaň považovať akúkoľvek podnikateľskú činnosť, na ktorú nemá fyzická alebo právnická osoba oprávnenie, ktorú vykonáva nad rámec svojho oprávnenia alebo ktorú vykonáva napriek zákazu. Živnostenský zákon ustanovuje, že fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá prevádzkuje bez živnostenského oprávnenia činnosť, ktorá je predmetom voľnej živnosti, živnostenský úrad v sídle kraja uloží pokutu až do 1 659 eur.

Fyzickej osobe alebo právnickej osobe, ktorá prevádzkuje bez živnostenského oprávnenia činnosť, ktorá je predmetom remeselnej živnosti alebo viazanej živnosti, živnostenský úrad v sídle kraja uloží pokutu až do 3 319 eur.

Podľa Obchodného zákonníka osoba, ktorá bez oprávnenia na podnikanie vykonáva túto činnosť a osoby, ktoré túto činnosť uskutočňujú v jej mene a na jej účet, zodpovedajú za škodu, ktorú tým spôsobili.

Platnosť právneho úkonu nie je dotknutá tým, že sa určitej osobe zakázalo podnikať alebo že určitá osoba nemá oprávnenie na podnikanie.

Za neoprávnené podnikanie môže fyzická alebo právnická osoba dostať pokutu podľa živnostenského zákona do 1 659 alebo do 3 319 eur. Konanie o uložení pokuty môže živnostenský úrad v sídle kraja začať len do jedného roka odo dňa, keď sa o neoprávnenom podnikaní fyzickej osoby a právnickej osoby dozvedel, najneskôr však do piatich rokov od času, keď k porušeniu došlo.

Ak ide o pokračujúce neoprávnené podnikanie, najneskôr do piatich rokov od času, keď neoprávnené podnikanie ešte trvalo.

Nerozhoduje výška príjmu

Nerozhoduje teda výška príjmu, ale to, či ide o sústavnú činnosť, „ktorú uskutočňuje podnikateľ samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť za účelom dosiahnutia zisku.“

Keďže tento príjem z poskytnutej služby sa pravidelne opakuje, majiteľ webovej stránky ju uskutočňuje samostatne, pod svojím menom, na vlastnú zodpovednosť a cieľom tejto aktivity je dosiahnutie zisku, príjem zo služby Google AdSense je podnikaním, samostatnou zárobkovou činnosťou. Z toho vyplýva aj jeho povinnosť registrácie ako podnikateľa, živnostníka či autora.

Blog

Blogovanie je pravidelné písanie článkov na web, či už na vlastnom, alebo hosťovskom portáli. V prípade, ak zámerom blogera nie je svojím blogom zarábať peniaze, nie je takéto blogovanie podnikateľskou činnosťou. Ale v prípade, ak bloger postupom času umiestni na svojom blogu reklamné bloky zo služby AdSense, stáva sa takéto blogovanie zárobkovou činnosťou.

Prísny výklad právnych noriem definuje, že bez ohľadu na pravidelnosť a výšku príjmu by sa mal každý, kto na svojom webe umiestnil napríklad reklamné bloky, vlastné produkty či inú možnosť potenciálneho zárobku, registrovať ako podnikateľ.

Dôvodom je, že poskytuje služby, prípadne predáva tovar, a to za úhradu.

Oslobodených 500 eur

V prípade, ak cieľom blogera či majiteľa webu, nie je pravidelné dosahovanie príjmu, nemusí ísť o podnikanie. V takom prípade bloger zdaní svoj príjem ako takzvaný ostatný príjem, teda ako občan, nie ako podnikateľ. Ak bude bloger, respektíve majiteľ účtu definovať svoju činnosť ako jednorazový príjem – je nutné ho z pohľadu dane definovať ako ostatný príjem podľa § 8 zákona o dani z príjmov. V takomto prípade je možné uplatniť z príjmov 500 eur ako sumu oslobodenú od dane.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: AdSense - poskytovanie reklamného priestoru od spoločnosti Google

Obsah:

Čo je on-line príjem?

AdSense – kontextová „kliková“ reklama

Každý klik je príjem

Minimálne 100 USD

Čo je podnikanie

Je AdSense podnikaním?

Čo je neoprávnené podnikanie?

Nerozhoduje výška príjmu

Blog

Oslobodených 500 eur

Google AdSense či Google Adwords je poskytnutím služby – pre DPH § 7a

Registrácia ešte pred umiestnením reklamy

Účtovníctvo nie je potrebné

Autorské príspevky na Spotify

Ako dostávajú umelci peniaze?

Donate systém – napríklad patreon