Daň z nehnuteľností na zdaňovacie obdobie roku 2024

Daň z nehnuteľností ustanovuje zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) ako fakultatívnu miestnu daň. Obec ju na svojom území môže (ale nemusí) zaviesť.

Daň z nehnuteľností je príjmom rozpočtu príslušnej obce/mesta, tak je ustanovená spravidla v každej obci alebo meste na Slovensku.

• Ak sa stanete:
  • vlastníkom,
  • správcom,
  • nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti alebo
    
    
• dôjde k zmene:
  • druhu alebo výmery pozemku,
  • účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru, alebo
    
    
• vám zanikne:
  • vlastníctvo,
  • správa,
  • nájom alebo užívanie nehnuteľnosti,

ste povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností.

Ak niekto v roku 2023 užíval nehnuteľnosť a nie je možné identifikovať vlastníka, nájomcu alebo správcu nehnuteľnosti, tak potom na zdaňovacie obdobie roku 2024 bude tiež daňovníkom dane z nehnuteľností ako užívateľ.

Daň z nehnuteľností ako majetková daň sa priznáva podaním priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností pri vzniku ďalšej daňovej povinnosti alebo čiastkového priznania na zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností.

Priznanie k dani z nehnuteľností je súčasťou priznania k štyrom miestnym daniam (k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje spolu s prílohou k § 17 ods. 2 a 3 zákona).

Zákon je platný a účinný od roku 2005 a v roku 2023 bol viackrát novelizovaný.

1. Podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k tejto dani na zdaňovacie obdobie roku 2024

Priznanie k dani z nehnuteľností podávajú všetci tí daňovníci (občania, fyzické osoby – podnikatelia a právnické osoby) dane z nehnuteľností, ktorí u príslušného správcu dane (mesto alebo obec, v ktorej sa nehnuteľnosť nachádza) v predchádzajúcich kalendárnych rokoch takéto tlačivo nepodávali a ktorí v roku 2023 nadobudli do vlastníctva pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome.

Ďalej aj tí daňovníci, ktorí sa stali v roku 2023 prvýkrát:

1. správcom nehnuteľnosti, ktorá je vo vlastníctve štátu, VÚC alebo obce a správca je zapísaný v katastri nehnuteľností,
2. nájomcom nehnuteľnosti, ak ako nájomca spĺňajú zákonom stanovené podmienky, ktorými sú:
• ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala pozemok alebo stavbu od Slovenského pozemkového fondu,
• ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala od iného vlastníka pozemok na dobu dlhšiu ako päť rokov a ako nájomca je zapísaná v katastri nehnuteľností,
• ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala pozemky od niekoho, kto dostal tieto pozemky do náhradného užívania.

Ak niekto v roku 2023 užíval nehnuteľnosť a nie je možné identifikovať vlastníka, nájomcu alebo správcu nehnuteľnosti, tak potom na zdaňovacie obdobie roku 2023 bude tiež daňovníkom dane z nehnuteľností ako užívateľ.

Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností podávajú daňovníci v tom prípade, že v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach už príslušnému správcovi dane z nehnuteľností podávali priznanie k dani z nehnuteľností alebo daňové priznanie k dani z nehnuteľností (podávalo sa do konca roku 2012) a v roku 2023 sa stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom ďal­šej nehnuteľnosti alebo v prípade ich nehnuteľnosti došlo k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru.

Čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností však podávajú aj tí daňovníci, ktorým k 31. 12. 2023 zanikla daňová povinnosť k dani z nehnuteľností, čiže tí daňovníci, ktorí v roku 2023 napr. predali alebo darovali nehnuteľnosť, nemajú už nehnuteľnosť v nájme alebo v správe alebo ju prestali užívať a boli ako užívatelia na účely dane z nehnuteľností považovaní za daňovníkov. Takíto daňovníci v tlačive vyznačia, že podávajú čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti.

2. Tlačivo na podanie

Priznanie k dani z nehnuteľností alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností na vznik ďalšej daňovej povinnosti alebo zánik daňovej povinnosti sa podáva na tlačive, ktoré určí Ministerstvo financií Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle s vyznačením dátumu uverejnenia.

V tomto tlačive daňovník označí druh priznania, ktorým je priznanie, čiastkové priznanie, opravné priznanie a dodatočné priznanie.

Tlačivo platné od roku 2015 sa v zdaňovacom období roku 2023 menilo a nové tlačivo platí od 1. septembra 2023 a aj na zdaňovacie obdobie roku 2024.

Zároveň s novým vzorom tlačiva priznania k miestnym daniam je zverejnené aj poučenie na vyplnenie priznania k miestnym daniam.

2.1 Zmeny v tlačive priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 1. septembra 2023

1. úprava súvisí so zákonom č. 2/2023 Z. z., ktorý v čl. II novelizoval zákon.
   V § 6 ods. 1 písm. a) zákona sa medzi skupinu pozemkov orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty zaradia aj ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom a zároveň sa takto využívané pozemky vylúčili zo skupiny pozemkov uvedených v § 6 ods. 1 písm. c).
   Zmena: II. ODDIEL – Daň z pozemkov: úprava v riadku 04 – Druh pozemku
• v písmene A – doplnený text „ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom“,
• v písmene H – doplnený text „okrem ostatných plôch podľa písmena A“.
  
  
2. úprava súvisí so zákonom č. 470/2021 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon.
   V § 17 ods. 3 zákona sa medzi fakultatívne zníženia dane a oslobodenia od dane doplnili stavby a nebytové priestory alebo ich časti využívané na šport.
   
   Zmena: PRÍLOHA k § 17 ods. 2 a 3 zákona:
1. úprava k oddielu III – STAVBY: v písmene b) – doplnený text „stavby alebo ich časti užívané na šport“,
2. úprava k oddielu IV – BYTY: v písmene b) – doplnený text „nebytové priestory alebo ich časti užívané na šport“.

Ostatné oddiely tlačiva priznania sú nezmenené.

V priznaní k dani z nehnuteľností alebo čiastkovom priznaní k tejto dani je daňovník povinný uviesť všetky údaje priznania a svojím podpisom deklarovať správnosť a úplnosť vyplnených údajov.

Tlačivo priznania alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností sa doručuje správcovi dane najneskôr 31. 1. 2024. Po uvedenom termíne hrozí daňovníkom pokuta za oneskorené podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností, pretože takto podané tlačivo bude správca dane považovať za oneskorene podané priznanie k dani z nehnuteľností alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností. V prípade, že daňovník tlačivo zašle poštou, rozhodujúci je dátum prevzatia zásielky na pošte.

Daňovník dane z nehnuteľností priznáva svoje nehnuteľnosti podaním priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkovým priznaním na vznik ďalšej daňovej povinnosti k tejto dani.

Je potrebné uviesť, že nehnuteľnosť môže byť v podielovom spoluvlastníctve viacerých spoluvlastníkov alebo bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.

3. Komu podať priznanie

Správcom dane z nehnuteľností je tá obec, na území ktorej sa nehnuteľnosť nachádza.

To znamená, že vyplnené a podpísané tlačivo priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkové priznanie k tejto dani sa doručuje tej obci/mestu, kde daňovník vlastní nejakú nehnuteľnosť, čo nemusí byť vždy tam, kde má trvalý pobyt.

Správca dane všeobecne záväzným nariadením k dani z nehnuteľností zavádza daň z nehnuteľností, ďalej v ňom ustanovuje sadzby dane z nehnuteľností, hodnoty pôdy, príplatok za ďalšie podlažie stavby, hodnotu koeficientu sadzby dane neudržiavanej stavby, oslobodenia alebo zníženia od dane z nehnuteľností.

Všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností správca dane spravidla schvaľuje s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia, ktorým je v prípade dane z nehnuteľností kalendárny rok.

Správca dane nie je povinný všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností prijímať a schvaľovať každoročne. Všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností obce zverejňujú na internetových stránkach príslušnej obce, kde si ich môžu daňovníci prípadne pozrieť, resp. využiť v prípade kontroly vypočítanej dane z nehnuteľností.

Zdaňovacím obdobím pri dani z nehnuteľností je kalendárny rok.

Daň z nehnuteľností správca dane vyrubuje každoročne rozhodnutím podľa stavu k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, na zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane z nehnuteľností, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada, a to okrem dvoch výnimiek vzniku daňovej povinnosti v priebehu kalendárneho roku.

Pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením vzniká daňová povinnosť prvým dňom nasledujúceho mesiaca po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom, alebo po dni schválenia príklepu súdu.

Dedičovi ako novému vlastníkovi nehnuteľnosti vzniká daňová povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve alebo osvedčenia o dedičstve.

4. Ktoré nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností

Daň z nehnuteľností sa člení na tri časti, a to:

1. daň z pozemkov,
2. daň zo stavieb a
3. daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome (ďalej len „daň z bytov“).

Obsah:

1. Podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k tejto dani na zdaňovacie obdobie roku 2024

2. Tlačivo na podanie

2.1 Zmeny v tlačive priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 1. septembra 2023

3. Komu podať priznanie

4. Ktoré nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností

A. Daň z pozemkov

B. Daň zo stavieb

C. Daň z bytov

D. Zákonné oslobodenia od dane z nehnuteľností a fakultatívne úľavy na dani z nehnuteľností

E. Vznik daňovej povinnosti

F. Zánik daňovej povinnosti

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber