Dátum publikácie:10. 1. 2025
Ak ste sa stali v roku 2024 vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti alebo v roku 2024 došlo k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru, alebo vám zaniklo vlastníctvo, správa, nájom alebo využívanie nehnuteľnosti, ste povinný podať čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností.
Daň z nehnuteľností ustanovuje zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon“) ako fakultatívnu miestnu daň, čo znamená, že obec ju na svojom území môže (ale nemusí) zaviesť.
Daň z nehnuteľností je príjmom rozpočtu príslušnej obce/mesta, takže je ustanovená spravidla v každej obci alebo meste na Slovensku.
Daň z nehnuteľností ako majetková daň sa priznáva podaním priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností pri vzniku ďalšej daňovej povinnosti alebo čiastkového priznania na zánik daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností. Priznanie k dani z nehnuteľností je súčasťou priznania k štyrom miestnym daniam (k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje spolu s prílohou k § 17 ods. 2 a 3 zákona). Nemusí sa podávať kompletne celé tlačivo, ale len tie oddiely, ktoré daňovník potrebuje podať. V danom prípade len daň z nehnuteľností.
Zákon je platný a účinný od roku 2005 a v roku 2024 nebol novelizovaný.
1. Podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k tejto dani na zdaňovacie obdobie roku 2025
Priznanie k dani z nehnuteľností podávajú všetci tí daňovníci (občania, fyzické osoby – podnikatelia a právnické osoby) dane z nehnuteľností, ktorí u príslušného správcu dane (mesto alebo obec, v ktorej sa nehnuteľnosť nachádza) v predchádzajúcich kalendárnych rokoch takéto tlačivo nepodávali a ktorí v roku 2024 nadobudli do vlastníctva pozemok, stavbu, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome.
Ďalej aj tí daňovníci, ktorí sa stali v roku 2024 prvýkrát:
- správcom nehnuteľnosti, ktorá je vo vlastníctve štátu, VÚC alebo obce a správca je zapísaný v katastri nehnuteľností,
- nájomcom nehnuteľnosti, ak ako nájomca spĺňajú zákonom stanovené podmienky, ktorými sú:
- ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala pozemok alebo stavbu od Slovenského pozemkového fondu,
- ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala od iného vlastníka pozemok na dobu dlhšiu ako päť rokov a ako nájomca je zapísaná v katastri nehnuteľností,
- ak si fyzická osoba alebo právnická osoba prenajala pozemky od niekoho, kto dostal tieto pozemky do náhradného užívania.
Ak niekto od roku 2025 využíva nehnuteľnosť (pozemok alebo stavbu) a nie je možné identifikovať vlastníka, nájomcu alebo správcu takejto nehnuteľnosti, tak potom na zdaňovacie obdobie roku 2025 bude daňovníkom dane z nehnuteľností ako užívateľ.
Čiastkové priznanie na vznik ďalšej daňovej povinnosti k dani z nehnuteľností podávajú daňovníci v tom prípade, že v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach už príslušnému správcovi dane z nehnuteľností podávali priznanie k dani z nehnuteľností alebo daňové priznanie k dani z nehnuteľností (podávalo sa do konca roku 2012) a v roku 2024 sa stali vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom ďalšej nehnuteľnosti alebo v prípade ich nehnuteľnosti došlo k zmene druhu alebo výmery pozemku, účelu využitia stavby, bytu alebo nebytového priestoru.
Čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností však podávajú aj tí daňovníci, ktorým k 31. 12. 2024 zanikla daňová povinnosť k dani z nehnuteľností, čiže tí daňovníci, ktorí v roku 2024 napr. predali alebo darovali nehnuteľnosť, nemajú už nehnuteľnosť v nájme alebo v správe alebo ju prestali užívať a boli ako užívatelia na účely dane z nehnuteľností považovaní za daňovníkov.
Takíto daňovníci v tlačive vyznačia, že podávajú čiastkové priznanie na zánik daňovej povinnosti a uvedú v jednotlivých oddieloch ako dátum zániku daňovej povinnosti 31. 12. 2024, čím správca dane z nehnuteľností zistí, že ide o zánik daňovej povinnosti.
2. Tlačivo na podanie
Priznanie k dani z nehnuteľností alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností na vznik ďalšej daňovej povinnosti alebo zánik daňovej povinnosti sa podáva na tlačive, ktoré určí Ministerstvo financií Slovenskej republiky a uverejní ho na svojom webovom sídle s vyznačením dátumu uverejnenia.
V tomto tlačive daňovník označí druh priznania, ktorým je priznanie, čiastkové priznanie, opravné priznanie a dodatočné priznanie.
Tlačivo platné od roku 2015 sa v zdaňovacom období roku 2023 menilo a nové tlačivo platí od 1. septembra 2023 a naďalej platí aj na zdaňovacie obdobie roku 2025. Daňovníci ho získajú v listinnej podobe priamo u príslušného správcu dane z nehnuteľností alebo sa tlačivo zverejňuje na stránke príslušnej obce alebo mesta, v katastri ktorých sa nehnuteľnosť nachádza. Editovateľné tlačivo (také, ktoré sa dá priamo vyplniť v PC) dane z nehnuteľností je zverejnené na internetovej stránke Ministerstva financií Slovenskej republiky: (www.mfsr.sk/sk/dane-cla-uctovnictvo/
priame-dane/miestne-dane-poplatky/vzory-tlaciv/editovatelne-tlacivo-priznania-k-miestnym-daniam-platne-od-1-9-2023).
K uvedenému dátumu v súlade s ustanovením § 99d ods. 4 zákona platí vzor tlačiva k miestnym daniam MF/013135/2023-726. Oznámenie o vydaní vzoru tlačiva priznania k miestnym daniam je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 14a.
V roku 2024 sa spresňovalo poučenie na vyplnenie priznania k miestnym daniam. Oznámenie o vydaní poučenia na vyplnenie priznania k dani z nehnuteľností, k dani za psa, k dani za predajné automaty a k dani za nevýherné hracie prístroje je zverejnené vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 10 - oznámenie č. MF/013520/2024-726.
2.1 Zmeny v tlačive priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 1. septembra 2023
- úprava súvisí so zákonom č. 2/2023 Z. z., ktorý v čl. II novelizoval zákon.
V § 6 ods. 1 písm. a) zákona sa medzi skupinu pozemkov orná pôda, chmeľnice, vinice, ovocné sady a trvalé trávnaté porasty zaradia aj ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom a zároveň sa takto využívané pozemky vylúčili zo skupiny pozemkov uvedených v § 6 ods. 1 písm. c).
Zmena: II. ODDIEL – Daň z pozemkov: úprava v riadku 04 – Druh pozemku
- v písmene A – doplnený text „ostatné plochy, ak sa využívajú na poľnohospodárstvo, lesné hospodárstvo alebo účel spojený s poľnohospodárstvom alebo lesným hospodárstvom“,
- v písmene H – doplnený text „okrem ostatných plôch podľa písmena A“.
- úprava súvisí so zákonom č. 470/2021 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon.
V § 17 ods. 3 zákona sa medzi fakultatívne zníženia dane a oslobodenia od dane doplnili stavby a nebytové priestory alebo ich časti využívané na šport.
Zmena: PRÍLOHA k § 17 ods. 2 a 3 zákona:
- úprava k oddielu III – STAVBY: v písmene b) – doplnený text „stavby alebo ich časti využívané na šport“,
- úprava k oddielu IV – BYTY: v písmene b) – doplnený text „nebytové priestory alebo ich časti využívané na šport“.
Ostatné oddiely tlačiva priznania sú nezmenené.
V priznaní k dani z nehnuteľností alebo čiastkovom priznaní k tejto dani je daňovník povinný uviesť všetky údaje priznania a svojím podpisom deklarovať správnosť a úplnosť vyplnených údajov.
2.2 Zmeny v poučení na vyplnenie priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 7. augusta 2024
Zákonom sa v režime dane z bytov zdaňujú byty a nebytové priestory v bytovom dome. Základom dane z bytov na účely dane z nehnuteľností je podlahová plocha bytu alebo podlahová plocha nebytového priestoru v bytovom dome. Bytový dom má okrem toho aj spoločné časti a spoločné zariadenia bytového domu, ktoré však podľa zákona nie sú predmetom dane z bytov.
Keďže zákon nedefinuje, čo sa považuje za podlahovú plochu bytu alebo nebytového priestoru v bytovom dome (na rozdiel od zdaňovania stavieb, ktoré majú explicitne ustanovenú zastavanú plochu alebo zákona o miestnom poplatku za rozvoj, kde je definícia podlahovej plochy tiež priamo ustanovená), pri určovaní základu dane z bytov je možné vychádzať zo zákona č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov. V ustanovení § 2 ods. 1 písm. f) zákona č. 182/1993 Z. z. v z. n. p. sa na účely tohto zákona podlahová plocha definuje ako plocha všetkých miestností bytu alebo nebytového priestoru bez plochy balkónu, lodžie a terasy, okrem terasy, ktorá nie je spoločnou časťou domu; do podlahovej plochy bytu sa započítava aj plocha miestností, ktoré tvoria príslušenstvo bytu (príslušenstvom bytu podľa Občianskeho zákonníka sú vedľajšie miestnosti a priestory určené na to, aby sa s bytom využívali, napr. pivnica).
Ak je terasa spoločnou časťou domu, t. j. časť domu nevyhnutná na jeho podstatu a bezpečnosť, najmä základy domu, strecha, chodba, obvodové múry, priečelie, schodištia, terasa, podkrovie, povala, vodovodné nosné a izolačné konštrukcie, zvislé nosné konštrukcie, ako aj miestnosť bytového domu, ktorá je určená na spoločné užívanie a umiestnenie technologických zariadení, najmä práčovne, kotolne, sušiarne alebo kočikárne, a vlastník bytu má spoluvlastnícky podiel na spoločnej časti domu, potom na účely dane z nehnuteľností sa nezapočítava do podlahovej plochy bytu.
Ak však vlastník bytu je zároveň aj výlučným vlastníkom terasy, a preto zároveň takáto terasa nie je spoločnou časťou bytového domu (čo by malo byť uvedené priamo v kúpnej zmluve, pretože z listu vlastníctva v katastri nehnuteľností takáto skutočnosť nie je zrejmá), potom sa výmera terasy započíta do základu dane z bytov.
Ak má daňovník terasu zapísanú na LV k bytu po účinnosti zákona č. 283/2018 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon Národnej rady Slovenskej republiky č. 182/1993 Z. z. o vlastníctve bytov a nebytových priestorov v znení neskorších predpisov (účinnosť 1.11. 2018), a teda je započítaná do podlahovej plochy bytu, zdaňuje sa táto terasa v režime dane z bytov ako súčasť podlahovej plochy bytu od zdaňovacieho obdobia roku 2019 (podľa skutočnosti rozhodujúcej k 1. januáru zdaňovacieho obdobia).
Tlačivo priznania alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností sa doručuje správcovi dane najneskôr 31. 1. 2025. Po uvedenom termíne hrozí daňovníkom pokuta za oneskorené podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k dani z nehnuteľností, pretože takto podané tlačivo bude správca dane považovať za oneskorene podané priznanie k dani z nehnuteľností alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností. V prípade, že daňovník tlačivo zašle poštou, rozhodujúci je dátum prevzatia zásielky na pošte.
Daňovník dane z nehnuteľností priznáva svoje nehnuteľnosti podaním priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkovým priznaním na vznik ďalšej daňovej povinnosti k tejto dani. Je potrebné uviesť, že nehnuteľnosť môže byť v podielovom spoluvlastníctve viacerých spoluvlastníkov alebo bezpodielovom spoluvlastníctve manželov.
Príklad č. 1
Ak je nehnuteľnosť v podielovom spoluvlastníctve viacerých daňovníkov, daňovníkom je každý spoluvlastník podľa výšky svojho spoluvlastníckeho podielu a za svoj podiel si podáva priznanie sám.
Ak sa všetci spoluvlastníci dohodnú, daňovníkov zastupuje jeden z nich a on podáva priznanie alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností a ostatní spoluvlastníci nehnuteľnosti ručia za daň do výšky svojho podielu na dani.
Príklad č. 2
V prípade bezpodielového spoluvlastníctva manželov sú daňovníkmi dane z nehnuteľností obaja manželia, ktorí ručia za daň spoločne a nerozdielne, a priznanie alebo čiastkové priznanie k dani z nehnuteľností môže podať jeden z manželov.
3. Komu podať priznanie
Správcom dane z nehnuteľností je tá obec, na území ktorej sa nehnuteľnosť nachádza.
To znamená, že vyplnené a podpísané tlačivo priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkové priznanie k tejto dani sa doručuje tej obci/mestu, kde daňovník vlastní nejakú nehnuteľnosť, čo nemusí byť vždy tam, kde má trvalý pobyt.
Správca dane všeobecne záväzným nariadením k dani z nehnuteľností zavádza daň z nehnuteľností, ďalej v ňom ustanovuje sadzby dane z nehnuteľností, hodnoty pôdy, príplatok za ďalšie podlažie stavby, hodnotu koeficientu sadzby dane neudržiavanej stavby, oslobodenia alebo zníženia od dane z nehnuteľností.
Všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností správca dane spravidla schvaľuje s účinnosťou od 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia, ktorým je v prípade dane z nehnuteľností kalendárny rok.
Správca dane nie je povinný všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností prijímať a schvaľovať každoročne.
Všeobecne záväzné nariadenie k dani z nehnuteľností obce zverejňujú na internetových stránkach príslušnej obce, kde si ich môžu daňovníci prípadne pozrieť, resp. využiť v prípade kontroly vypočítanej dane z nehnuteľností.
Zdaňovacím obdobím pri dani z nehnuteľností je kalendárny rok.
Daň z nehnuteľností správca dane vyrubuje každoročne rozhodnutím podľa stavu k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia, na zmeny skutočností rozhodujúcich na vyrubenie dane z nehnuteľností, ktoré nastanú v priebehu zdaňovacieho obdobia, sa neprihliada, a to okrem dvoch výnimiek vzniku daňovej povinnosti v priebehu kalendárneho roku. Pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením vzniká daňová povinnosť prvým dňom nasledujúceho mesiaca po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom, alebo po dni schválenia príklepu súdu.
Dedičovi ako novému vlastníkovi nehnuteľnosti vzniká daňová povinnosť prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o dedičstve alebo osvedčenia o dedičstve.
4. Ktoré nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností
Daň z nehnuteľností sa člení na tri časti, a to:
- daň z pozemkov,
- daň zo stavieb a
- daň z bytov a z nebytových priestorov v bytovom dome (ďalej len „daň z bytov“).
Príklad: Podanie priznania k dani zo stavieb
V roku 2024 bola skolaudovaná stavba rodinného domu s troma bytovými jednotkami a samostatne stojaca garáž, ktorú vlastnia traja spoluvlastníci. Spoluvlastníci využili možnosť a dohodli sa na zástupcovi za spoločné nehnuteľnosti, t. j. priznanie k dani z nehnuteľností podá jeden z nich. Obe stavby sú umiestnené na pozemku ich otca, preto si za pozemok podá čiastkové priznanie otec.
Jeden zo spoluvlastníkov (určený dohodou ako zástupca) podá priznanie k dani zo stavieb.
Údaje potrebné pre výpočet dane:
- celková výmera pozemku – 1 000 m2,
- výmera zastavanej plochy rodinného domu – 220 m2,
- výmera zastavanej plochy garáže – 75 m2,
- sadzby dane zo stavieb na stavby:
- na bývanie – 0,40 eura/m2,
- na samostatne stojacu garáž – 0,89 eura/m2,
- počet podlaží stavby – prízemie a dve ďalšie podlažia,
- príplatok za podlažie – 0,33 eura.
Daň sa vypočíta
daň zo stavieb:
- stavba na bývanie: 220 x (0,40 +/0,33 x 2/) = 233,20 eura,
- garáž: 75 x 0,89 = 66,75 eura.
Daňovníkovi bude vyrubená daň z nehnuteľností v sume 299,95 eura (pričom v rozhodnutí správca dane určil platenie dane v troch samostatných splátkach).
Vyplnené tlačivo priznania k príkladu je pod príspevkom v Prílohách.
Obsah:
1. Podanie priznania k dani z nehnuteľností alebo čiastkového priznania k tejto dani na zdaňovacie obdobie roku 2024
2. Tlačivo na podanie
2.1 Zmeny v tlačive priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 1. septembra 2023
2.2 Zmeny v poučení na vyplnenie priznania k miestnym daniam s účinnosťou od 7. augusta 2024
3. Komu podať priznanie
4. Ktoré nehnuteľnosti podliehajú dani z nehnuteľností
A. Daň z pozemkov
B. Daň zo stavieb
C. Daň z bytov
D. Zákonné oslobodenia od dane z nehnuteľností a fakultatívne úľavy na dani z nehnuteľností
E. Vznik daňovej povinnosti
F. Zánik daňovej povinnosti
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Prílohy
- Príloha k príkladu – vyplnené tlačivo priznania k dani zo stavieb /980 kB
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace usmernenia, pokyny, nariadenia
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiaci Finančný spravodajca
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
- 582/2004 Z. z. Zákon o miestnych daniach a poplatku za komunálne odpady
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies