Daňová licencia v roku 2016 po prijatých zmenách v jej platení

Rok 2015, za ktorý sa podáva daňové priznanie k dani z príjmov právnickej osoby do konca marca tohto roka, je v poradí druhým rokom, v ktorom platí inštitút minimálnej dane, resp. daňovej licencie podľa § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“).

Daňová licencia je svojím charakterom minimálnou daňou, ktorú daňovník – právnická osoba – zaplatí v prípade, že ním vypočítaná daňová povinnosť v daňovom priznaní je nižšia ako ustanovená výška daňovej licencie, a to aj v tom prípade, ak vykáže v daňovom priznaní daňovú stratu, resp. nulovú daňovú povinnosť.

Povinnosť platenia daňovej licencie sa testuje na základe výšky daňovej povinnosti vykázanej po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a alebo § 30b a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45 ZDP.

Výška daňovej licencie je podľa § 46b ods. 2 ZDP závislá od dvoch kritérií, a to:

• od toho, či je daňovník platiteľom dane z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) a
• od výšky dosiahnutého ročného obratu:

Vidíme, že do hranice ročného obratu neprevyšujúceho 500 000 € je ďalším kritériom aj skutočnosť, či je daňovník – právnická osoba, platiteľom DPH. V prípade, že je aj platiteľom DPH, výška daňovej licencie sa zvyšuje na 960 € ročne (80 € mesačne). Pri ročnom obrate viac ako 500 000 € je výška daňovej licencie 2 880 € (240 € mesačne), a to bez ohľadu na to, či je daňovník platiteľom DPH.

• Tlačivo daňového priznania za rok 2015:
• daňovník skutočnosť, či je platiteľom DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, vyznačí v I. časti – Údaje o daňovníkovi,
• rovnako v tejto časti vyznačí, či jeho ročný obrat za zdaňovacie obdobie presiahol 500 000 €,
• na základe týchto skutočností sa ustanovená výška daňovej licencie vykáže na riadku 810.

Zníženie daňovej licencie na polovicu môže podľa § 46b ods. 3 ZDP využiť daňovník, ktorý zamestnáva pracovníkov so zdravotným postihnutím. Podmienkou však je, že priemerný evidenčný počet pracovníkov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím je najmenej 30 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách. Daný ukazovateľ sa počíta rovnako ako vo štvrťročnom štatistickom výkaze „Práca 2-04“, ktorý je ustanovený vyhláškou ŠÚ SR č. 358/2011 Z. z. (od 1. 1. 2015 platí vyhláška č. 291/2014 Z. z.).

• Tlačivo daňového priznania za rok 2015:
• nárok na uplatnenie polovičnej výšky daňovej licencie podľa § 46b ods. 3 ZDP sa vyznačí v I. časti – Údaje o daňovníkovi,
• následne sa polovičná výška daňovej licencie vykáže na riadku 810.

Daňová licencia za príslušné zdaňovacie obdobie sa platí pri podaní daňového priznania, z čoho vyplýva jej splatnosť v lehote na podanie daňového priznania podľa § 49 ZDP. Daňová licencia sa neplatí vopred s následným vyúčtovaním pri podaní daňového priznania, ale až po skončení príslušného zdaňovacieho obdobia.

• Tlačivo daňového priznania za rok 2015:
• výška daňovej licencie na úhradu sa vykáže na riadku 900.

Podľa § 46b ods. 5 ZDP je negatívny vplyv daňovej licencie u daňovníka, ktorého daň vykázaná v podanom daňovom priznaní je nižšia, zmiernený zápočtom buď:

• celej daňovej licencie (v prípade dosiahnutia straty, resp. nulovej daňovej povinnosti v daňovom priznaní), alebo
• kladného rozdielu medzi daňovou licenciou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní pred uplatnením preddavkov na daň (v prípade dosiahnutia daňovej povinnosti nižšej ako daňová licencia), pričom zápočet daňovej licencie je možné vykonať najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, a to nasledujúcich po zdaňovacom období, za ktoré bola daňová licencia zaplatená, ale len na tú časť daňovej povinnosti, ktorá prevyšuje sumu daňovej licencie (takže daňovník aj po zápočte daňovej licencie vždy zaplatí daňovú povinnosť vo výške daňovej licencie).

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celé znenie článku nájdete v súvisiacich dokumentoch.

Autor: Ing. Peter Horniaček