Dátum publikácie:16. 1. 2019
Deň 31. január predstavuje posledný deň lehoty na podanie daňového priznania k dani z motorových vozidiel za ročné zdaňovacie obdobie podľa zákona č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 253/2015 Z. z. (ďalej len „zákon o dani z motorových vozidiel“).
Daňové priznanie daňovník podá miestne príslušnému správcovi dane – daňovému úradu (§ 13), a to podľa trvalého pobytu alebo sídla daňovníka.
Predmet zdanenia a podmienky pre zdanenie
Zákon o dani z motorových vozidiel hneď na úvod – v predmete úpravy (§ 1 zákona o dani z motorových vozidiel) vymenúva, čo je predmetom zdanenia.
Vzhľadom na to, že ide o zákon o dani z motorových vozidiel, analogicky práve v tomto úvodnom ustanovení (§ 1 zákona o dani z motorových vozidiel) sú vymenované, podľa jednotlivých kategórií, vozidlá podliehajúce tejto dani. Ide o kategórie vozidiel, ktoré spadajú pod motorové vozidlá – kategória L, M a N a prípojné vozidlá – kategória O.
Od účinnosti zákona o dani z motorových vozidiel (od 1. januára 2015) tak podliehajú zdaneniu vozidlá kategórie L (dvoj, troj- a štvorkolesové vozidlá, medzi ktoré patria napr. trojkolky, štvorkolky, motorky označené v osvedčení o evidencii časť I a osvedčení o evidencii časť II, ako L1e až L7e, M1 (osobný automobil), M2 a M3 (autobusy), N1 až N3 (nákladné vozidlá) a O1 až O4 (prípojné vozidlá, ktorými sú návesy a prívesy). Rozdelenie vozidiel do jednotlivých kategórií odkazuje v zákone o dani z motorových vozidiel o. i. aj napr. na prílohu č. 1 k nariadeniu vlády Slovenskej republiky č. 140/2009 Z. z.
Samotné vymedzenie predmetu zdanenia je bez uvedenia podmienok, za akých sa predmetné vozidlo stáva objektom zdanenia, nepostačujúce.
Podmienky zdanenia sú obsiahnuté v § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel – predmete dane.
Podľa cit. ustanovenia je v zdaňovacom období iba to vozidlo predmetom dane, ktoré spĺňa nasledovné podmienky:
- ide o vozidlo patriace do niektorej zo zákonom vymedzených kategórií,
[vozidlo prislúchajúce do inej ako zákonom vymedzenej kategórie (napr. T, C, R, S a pod.) nepodlieha dani z motorových vozidiel];
- je evidované v Slovenskej republike
(vozidlo evidované v inej ako Slovenskej republike predmetom dane nie je);
- používa sa na podnikanie alebo na činnosti, z ktorých príjmy sú predmetom dane z príjmov (ďalej len „podnikanie“).
Poznámka:
Pri posúdení predmetu dane je dôležité vychádzať z dokladov o vozidle podľa § 2 zákona č. 106/2018 Z. z. o prevádzke vozidiel v cestnej premávke a o zmene a doplnení niektorých zákonov (zákon č. 106/2018 Z. z. nahradil pôvodný zákon č. 725/2004 Z. z. o podmienkach prevádzky vozidiel v premávke na pozemných komunikáciách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.), podľa ktorého každé vozidlo podliehajúce prihláseniu do evidencie vozidiel musí mať vydané doklady vozidla, ktorými sú osvedčenie o evidencii časť I a osvedčenie o evidencii časť II (resp. skôr vydávané doklady vozidla). Jedinou výnimkou sú vozidlá kategórie vozidiel L1e – malé motocykle, ktoré ak boli vyrobené pred 1. januárom 2000, lehota na ich prihlásenie do evidencie vozidiel je do 31. 12. 2022.
Pri posúdení toho, či vozidlo je predmetom dane z motorových vozidiel, je potrebné skúmať, či sú súčasne v zdaňovacom období splnené všetky podmienky vymedzené v konkrétnych ustanoveniach zákona (§ 1 a § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel), t. j. či vozidlo patriace do príslušnej kategórie vozidiel ustanovenej zákonom o dani z motorových vozidiel je v Slovenskej republike evidované a používa sa na podnikanie.
Príklad č. 1
Je predmetom dane novozakúpené vozidlo, ktoré je na „prevozných“ značkách?
Podmienky predmetu dane z motorových vozidiel v zdaňovacom období sú obsiahnuté v § 2 ods. 1 zákona o dani z motorových vozidiel, t. j. vozidlo prináleží do zákonom vymedzenej kategórie vozidiel (L, M, N a O), je používané na podnikanie a súčasne je evidované v Slovenskej republike. Jedna z podmienok teda stanovuje, že vozidlo je evidované v Slovenskej republike, t. j. vozidlo má vydané doklady (osvedčenie o evidencii časť I a osvedčenie o evidencii časť II) a má pridelené evidenčné číslo. Ak sa na podnikanie používa vozidlo, ktoré ešte nie je evidované v evidencii vozidiel v Slovenskej republike, považuje sa táto skutočnosť za nesplnenie jednej z troch podmienok vymedzenia predmetu dane, preto vozidlo nepodlieha dani z motorových vozidiel.
Príklad č. 2
Podlieha dani z motorových vozidiel vozidlo, ktoré využíva profesionálny športovec?
Podmienka použitia vozidla na podnikanie o. i. súvisí s tzv. aktívnymi príjmami obsiahnutými v § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov. Profesionálny športovec vykonáva šport podľa zákona č. 440/2015 Z. z. o športe a o zmene a doplnení niektorých zákonov, buď na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu, ak jeho výkon spĺňa znaky závislej práce alebo na základe pracovnoprávneho vzťahu alebo obdobného pracovného vzťahu podľa osobitného predpisu v rezortnom športovom stredisku alebo ako samostatne zárobkovo činná osoba. Pokiaľ by profesionálny športovec vykonával šport ako samostatne zárobkovo činná osoba, išlo by o dosahovanie príjmov podľa § 6 ods. 2 písm. e) zákona o dani z príjmov. Ak by na účel dosahovania príjmov z tejto činnosti športovec používal vozidlo, potom by vozidlo, ak spĺňa ostatné podmienky predmetu dane (je z príslušnej kategórie vozidiel a je evidované v Slovenskej republike), podliehalo zdaneniu.
Vozidlá vymedzené v predmete dane nie vždy podliehajú dani z motorových vozidiel. Zákon o dani z motorových vozidiel v tejto súvislosti obsahuje negatívne vymedzenie predmetu dane a tiež aj oslobodenie od dane.
Kým za vozidlá, ktoré spĺňajú negatívne vymedzenie dane, sa daňové priznanie nepodáva, v prípade vozidiel oslobodených od dane tomu tak nie je, s výnimkou vozidiel diplomatických misií a konzulárnych úradov.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok:
Autor: Ing. Jana Fülöpová
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace príklady z praxe
Súvisiace účtovné súvzťažnosti
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies