Daňové výdavky na stravovanie po zvýšení stravného od 1. mája 2022

V súlade s § 152 ods. 3 ZP zamestnávateľ prispieva na stravovanie v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín.

Keďže predmetné stravné je opatrením č. 116/2022 Z. z. od 1. 5. 2022 zvýšené na sumu 6 €, zamestnávateľ prispieva na stravovanie v sume:

• najmenej 55 % ceny jedla,
• najviac však na každé jedlo do sumy 55 % uvedeného stravného, t. j. najviac 3,30 € (do konca apríla najviac 2,81 €).

Cenou jedla sa v prípade zabezpečovania stravovania prostredníctvom osoby, ktorá má oprávnenie sprostredkovať stravovacie služby, rozumie v súlade s § 152 ods. 4 ZP hodnota stravovacej poukážky; musí predstavovať najmenej 75 % predmetného stravného.

V súlade s § 152 ods. 8 ZP suma finančného príspevku je najmenej 55 % minimálnej hodnoty stravovacej poukážky podľa odseku 4 (t. j. 55 % zo 4,50 €), čiže 2,48 €, najviac však 55 % zo stravného 6 €, t. j. najviac 3,30 €.

Okrem príspevku na stravovanie (vo všetkých formách) poskytuje zamestnávateľ zamestnancovi príspevok zo sociálneho fondu (ďalej aj „SF“), a to v súlade s § 152 ods. 3 ZP a ods. 8 ZP  a s § 7 ods. 1 písm. a) zákona č. 152/1994 Z. z. v znení n. p. (ďalej aj „ZSF“).

Tabuľka údajov na ciele Zákonníka práce:

Sumy na účely zákona o dani z píjmov

1. na strane zamestnanca

Od dane oslobodená maximálna (limitovaná) suma hodnoty stravy (nepeňažná forma plnenia), resp. finančného príspevku na stravovanie v súlade s § 5 ods. 7 písm. b) ZDP sa od 1. 5. 2022 zvyšuje z 2,81 € na 3,30 € (55 % z aktuálneho predmetného stravného 6 €); od dane je naďalej oslobodená suma príspevku zo sociálneho fondu.

Analogicky to platí aj v prípade zamestnávania podľa iných právnych noriem – napr. v súlade s § 141 ods. 2 písm. j) zákona č. 73/1998 Z. z. predstavuje od 1. 5. 2022 suma od dane oslobodená (65 % predmetného stravného) 3,90 € – rovnako aj suma príspevku zo SF.

Dobrovoľne poskytnutá časť príspevku nad rámec povinnosti zamestnávateľa (napr.) podľa ZP (nad „strop“ a mimo SF) predstavuje zdaniteľný príjem zamestnanca.

2. na strane zamestnávateľa

V zmysle § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu ZDP daňovým výdavkom sú príspevky zamestnávateľa na stravovanie zamestnancov poskytované (len) za podmienok ustanovených osobitným predpisom – v prípade ZP ide od 1. 5. 2022 o sumu príspevku 3,30 €.

Podobne sa v súlade s § 17 ods. 19 písm. d) ZDP daňovo akceptuje tiež poplatok za sprostredkované stravovacie služby podľa § 152 ods. 5 ZP; daňovým výdavkom je v zmysle § 21 ods. 2 písm. d) ZDP a § 19 ods. 1 ZDP aj tvorba SF v rozsahu určenom v § 5 ods. 1 ZSF; vzhľadom na znenie § 19 ods. 1 ZDP je (pri peňažnom aj nepeňažnom plnení) predmetná časť príspevku nad rámec „stropu“ určeného v ZP, resp. iných predpisoch (a nie z prostriedkov SF), zdaňovaná zamestnancovi ako zamestnanecký benefit, uznaná za daňový výdavok – ak to je dohodnuté v kolektívnej zmluve alebo pracovnej zmluve, resp. v internom predpise.

3. na strane SZČO

Ak ide o stravovanie daňovníkov s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP:

• za podmienok presne určených v § 19 ods. 2 písm. p) ZDP predstavuje daňovo akceptované stravné za každý odpracovaný deň v kalendárnom roku od 1. 1. 2022 sumu vo výške 55 % sumy stravného pre časové pásmo v trvaní 5 až 12 hodín; keďže uvedené stravné sa od 1. 5. 2022 zvyšuje zo sumy 5,10 € na sumu 6 €, tak aj 55 % tohto stravného sa zvyšuje z 2,81 € na 3,30 €.

Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 116/2022 Z. z. o sumách stravného

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky vydalo nové opatrenie č. 116/2022 Z. z. o sumách stravného, ktoré ustanovuje sumy pre časové pásmo:

a) 5 až 12 hodín: 6 eur,

b) nad 12 hodín až 18 hodín: 9 eur,

c) nad 18 hodín: 13,70 eura.

Zároveň sa zrušuje opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 176/2019 Z. z. o sumách stravného.

Opatrenie nadobúda účinnosť od 1. mája 2022.