Zvýšenie sumy základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel od 1. apríla 2023

V Zbierke zákonov vyšlo opatrenie, ktorým sa od 1. apríla 2023 zvyšuje suma základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách (tzv. kilometrovné) z 0,227 eura na 0,239 eura za každý 1 km jazdy.

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky vydalo dňa 22. 3. 2023 Opatrenie č. 88/2023 Z. z., ktorým ustanovilo sumy základnej náhrady za každý 1 km jazdy podľa § 7 ods. 2 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o cestovných náhradách), a to nasledovne:

S účinnosťou od 1. 4. 2023 bola ustanovená suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy vo výške:

• pre jednostopové vozidlá a trojkolky 0,067 eura,
• pre osobné cestné motorové vozidlá 0,239 eura.

Zároveň sa zrušilo doterajšie opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 282/2022 Z. z. o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách.

Sumy základnej náhrady za každý 1 km jazdy stanovené pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách ovplyvní daňové výdavky, a to v prípade:

1. poskytovania cestovných náhrad podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov

Daňovým výdavkom podľa § 19 ods. 2 písm. d) zákona o dani z príjmov sú aj cestovné náhrady do výšky, na ktorú vzniká nárok podľa zákona o cestovných náhradách.

Podľa § 7 ods. 1 zákona o cestovných náhradách patrí zamestnancovi základná náhrada za každý 1 km jazdy, ak zamestnanec pri pracovnej ceste použije na základe písomnej dohody so zamestnávateľom cestné motorové vozidlo okrem cestného motorového vozidla poskytnutého zamestnávateľom.

Daňovým výdavkom je teda suma základnej náhrady za každý 1 km jazdy vyplatená zamestnancovi podľa zákona o cestovných náhradách, ktorá je:

• od 1. 9. 2022 do 31. 3. 2023 vo výške:
  • 0,063 eura, ak zamestnanec použije na pracovnej ceste jednostopové vozidlo, alebo trojkolku,
  • 0,227 eura, ak zamestnanec použije na pracovnej ceste osobné cestné motorové vozidlo,
    
    
• od 1. 4. 2023 vo výške:
  • 0,067 eura, ak zamestnanec použije na pracovnej ceste jednostopové vozidlo, alebo trojkolku,
  • 0,239 eura, ak zamestnanec použije na pracovnej ceste osobné cestné motorové vozidlo.

2. Výdavky fyzickej osoby s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 19 ods. 2 písm. e) bodu 1 zákona o dani z príjmov

Fyzická osoba vykonávajúca podnikateľskú alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, ktorá dosahuje príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, môže do daňových výdavkov zahrňovať výdavky (náklady) vynaložené v súvislosti s činnosťou vykonávanou v inom mieste, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, najviac vo výške ustanovenej pre zamestnancov podľa zákona o cestovných náhradách.

Ak na cestovanie využije vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku, môže si uplatniť do daňových výdavkov okrem výdavkov za spotrebované pohonné látky aj výdavky (náklady) do výšky základnej náhrady za každý jeden km jazdy podľa zákona o cestovných náhradách, a to v prípade, ak vozidlo nebolo u tohto daňovníka zahrnuté do obchodného majetku v predchádzajúcich obdobiach.

Ak teda fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti využije na cestovanie do iného miesta, ako je miesto, v ktorom činnosť pravidelne vykonáva, svoje vlastné osobné motorové vozidlo nezahrnuté do obchodného majetku (ktoré nemala zahrnuté v obchodnom majetku ani v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach), môže si do daňových výdavkov uplatniť okrem výdavkov na spotrebu PHL aj základnú náhradu za každý jeden km jazdy, a to:

• od 1. 9. 2022 do 31. 3. 2023 vo výške 0,227 eura,
• od 1. 4. 2023  vo výške 0,239 eura.

Základnú náhradu za každý 1 km jazdy si môže uplatniť fyzická osoba s príjmami z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti iba v prípade, ak neuplatňuje výdavky na spotrebu pohonných látok vo forme paušálnych výdavkov do výšky 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok podľa § 19 ods. 2 písm. e) druhého bodu zákona o dani z príjmov.

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky na spotrebu pohonných hmôt podľa § 19 ods. 2 písm. e) bodu 2 zákona o dani z príjmov vo výške 50 % z celkového preukázaného nákupu pohonných látok, nemôže uplatniť do daňových výdavkov základnú náhradu za každý km jazdy.

Prehľad opatrení Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR o sumách základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách:

Celý prehľad súm stravného pri tuzemských pracovných cestách, základnej náhrady za používanie cestných motorových vozidiel pri pracovných cestách a sadzby stravného v eurách alebo v cudzej mene pri zahraničných pracovných cestách nájdete TU.