Dátum publikácie:15. 6. 2018
S účinnosťou od 1. 1. 2018 sa zmenil systém podpory hypotekárnych úverov pre mladých, ktorej cieľom bolo zjednodušenie a zníženie administrácie poskytovania štátnej podpory k hypotekárnym úverom pre mladých.
Pôvodný systém uvedenej podpory sa nahradil systémom odpočítateľnej položky z dane pre mladých poberateľov hypotekárneho úveru, a to formou daňového bonusu, ktorý má rovnako zvýšiť adresnosť podpory tejto skupiny obyvateľstva na zabezpečenie ich bývania. Prvýkrát sa takto zadefinovaný daňový bonus uplatní za zdaňovacie obdobie roka 2018.
Uvedené zmeny sú zavedené zákonom č. 279/2017 Z. z., ktorý novelizoval zákon č. 483/2001 Z. z. o bankách a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov a ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony o bankách (ďalej len „zákon o bankách“) a doplnil aj ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Nie každý má však nárok na uplatnenie tohto nového inštitútu. Nárok majú výlučne daňovníci, ktorí spĺňajú podmienky nastavené v ZDP.
Nový systém podpory vo forme daňového bonusu na zaplatené úroky sa bude vzťahovať len na zmluvy uzatvorené po 31. 12. 2017, čo znamená, že po účinnosti tejto novely (po 1. 1. 2018) budú existovať dva systémy podpory hypoték pre mladých, a to dobeh súčasného štátneho príspevku pre mladých a postupný nábeh daňového bonusu.
Podmienky, po ktorých splnení má daňovník nárok na uplatnenie daňového bonusu na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie, sú nastavené v § 33a ZDP.
Úvery na bývanie, ktorých sa uvedený daňový bonus týka, sú zadefinované v § 1 ods. 6 a 7 zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. (ďalej len „zákon o úveroch na bývanie“).
POZNÁMKA
Podľa § 1 ods. 6 a 7 zákona o úveroch na bývanie sa na účely uplatňovania sumy daňového zvýhodnenia na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie, za úver na bývanie považuje len úver s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov a najviac 30 rokov zabezpečený záložným právom k tuzemskej nehnuteľnosti, a to aj rozostavanej, a ktorý poskytuje veriteľ uvedený v § 2 ods. 1 písm. a) prvého bodu (banka, zahraničná banka alebo pobočka zahraničnej banky, ktorá má povolenie Národnej banky Slovenska podľa osobitného predpisu a ktorá v rámci svojej podnikateľskej činnosti poskytuje alebo sľubuje poskytnúť úver na bývanie) okrem stavebnej sporiteľne spotrebiteľovi na tieto účely:
a) nadobudnutie tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo jej časti,
b) výstavba tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie alebo
c) zmena dokončenej stavby určenej na bývanie.
Zákonom určená výška daňového bonusu vychádza zo zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období, ktoré sú vypočítané z výšky poskytnutého úveru na bývanie na základe jednej zmluvy o úvere, najviac zo sumy 50 000 eur na jednu tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie. Daňovník môže mať poskytnutý aj vyšší úver, ale úroky, ktoré je možné odpočítať ako daňový bonus, bude banka počítať iba zo sumy 50 000 eur.
Aby si daňovník mohol odpočítať nárok na tento daňový bonus, musí splniť aj ďalšie zákonom určené podmienky, a to že má:
a) najmenej 18 rokov a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver,
b) priemerný mesačný príjem vypočítaný z jeho zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 ZDP a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a § 51e ZDP za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, najviac vo výške 1,3-násobku priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie. Priemerný mesačný príjem sa vypočíta ako jedna dvanástina zo súčtu zdaniteľných príjmov, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5, § 6 a § 8 ZDP a osobitného základu dane z príjmov podľa § 7 a § 51e ZDP.
Príklad č. 1:
Manželia 30. 1. 2018 podali žiadosť o úver na bývanie. Manželka má 33 rokov a manžel 31. 1. 2018 dovŕši 35 rokov. Vznikne im nárok na DB?
Odpoveď:
Áno.
Za predpokladu, že manželia spĺňajú podmienku maximálnej výšky príjmu, v deň podania žiadosti o úver splnili vekovú hranicu, pre ktorú je možné ešte uplatniť daňový bonus (manželka mala ku dňu podania žiadosti o úver 33 rokov a manžel 34).
Príklad č. 2:
Manželia v januári 2018 podali žiadosť o úver a vo februári im bol úver poskytnutý a začalo aj úročenie. Priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve nebola ŠÚ vyhlásená. Z akých údajov majú manželia vychádzať, či ich priemerný mesačný príjem nepresahuje ustanovenú sumu?
Odpoveď:
Manželia budú pri uplatnení daňového bonusu za zdaňovacie obdobie roka 2018 v roku 2019 (manželia budú overovať splnenie výšky príjmu až pri podaní daňového priznania za rok 2018 alebo pri vykonaní ročného zúčtovania za rok 2018) vychádzať z priemerného mesačného príjmu, ktorý mali v roku, ktorý predchádzal roku, kedy uzavreli zmluvu o úvere, t. j. zohľadnia príjmy dosiahnuté v roku 2017, pričom sa budú riadiť priemernou mesačnou mzdou zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky zistenou Štatistickým úradom Slovenskej republiky za kalendárny rok predchádzajúci kalendárnemu roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie, t. j. za rok 2017.
Príklad č. 3:
Daňovníkovi bol v roku 2018 poskytnutý úver na bývanie, pri ktorom splnil podmienky na uplatnenie DB.
V roku 2020 predčasne splatí celý úver (napr. bude ho refinancovať), bude mať povinnosť vrátiť DB za roky 2018 a 2019?
Odpoveď:
Nie.
Ustanovenia ZDP neupravujú povinnosť vrátenia daňového bonusu v takomto prípade.
Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok vrátane príkladov:
Daňový bonus na zaplatené úroky pri úveroch na bývanie
Autor: Ing. Miroslava Brnová
Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám
Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov
Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi
Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň
Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi
Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...
Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu
Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)
Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI
Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?
Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.
Súvisiace komentované ustanovenia
Súvisiace právne predpisy ZZ SR
Súhlas s použitím cookies
Vlastné nastavenie cookies