Dodanie tovaru s montážou do krajiny EÚ

Otázka:

Platiteľ dostal objednávku na tovar od tuzemského platiteľa DPH. Fakturačná adresa je SR, dodávka tovaru je do Nemecka, kde má odberateľ svoju prevádzku. Uvedený tovar sa tam bude viezť a montovať.

Má túto montáž tovaru fakturovať s DPH? 

Odpoveď:

Platiteľ vykoná dodanie tovaru s montážou.

Podľa § 13 ods. 1 písm. c) zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov miesto dodania sa nachádza tam, kde je tovar zmontovaný, t. j. v Nemecku.

To znamená, že platiteľ uskutoční zdaniteľný obchod, ktorý nie je predmetom DPH podľa § 2 ods. 1 zákona o DPH v SR, ale je predmetom DPH v Nemecku. Na zdanenie tohto dodania sa vzťahuje nemecký zákon o DPH, daň má byť odvedená v Nemecku, čo znamená, že platiteľ by sa mal v Nemecku registrovať pre DPH a následne fakturovať s nemeckou DPH.

Ak však slovenský odberateľ má prevádzku v Nemecku, je potrebné preveriť, či nie je v Nemecku registrovaný pre DPH, resp. či mu takáto povinnosť nevznikla. Ak by totiž dodanie tovaru objednal odberateľ s nemeckým IČ DPH, v zmysle nemeckého zákona o DPH by mohlo dôjsť k prenosu daňovej povinnosti z dodávateľa tovaru na odberateľa – v takom prípade by dodávateľ vyhotovil faktúru bez DPH a odberateľ by vykonal samozdanenie v Nemecku.

Autor: Ing. Nora Šišková