Influencer, ako ho nepoznáme – daňové a účtovné súvislosti

„Influencera“ vnímame v kontexte internetu a moderného marketingu ako osobu, ktorá má vplyv na ľudí a dokáže ovplyvňovať správanie, myslenie, nákupné zmýšľanie a pod.

Influenceri sa oslovujú na propagáciu značiek, ich príspevky prezentujú tovar či služby a pokiaľ skutočne ukazujú reálne využitie produktov v bežnom živote, tak práve takýmto spôsobom vedia priniesť spotrebiteľom užitočné informácie a osobne ich zaujať.

Rozmachom internetu a sociálnych sietí sa toto povolanie stáva čoraz viac populárne.

Vysvetlíme si, aké povinnosti táto činnosť prináša, či je potrebné založiť si živnosť a ako sa na ňu pozerá naša daňovo-účtovná legislatíva.

1. Influencer

1.1 Príspevok je výsledkom jeho tvorivej duševnej činnosti

Ustanovenie § 3 ods. 1 zákona č. 185/2015 Z. z. Autorský zákon definuje predmet autorského práva ako dielo z oblasti literatúry, umenia alebo vedy, ktoré je jedinečným výsledkom tvorivej duševnej činnosti autora vnímateľnej zmyslami, bez ohľadu na jeho podobu, obsah, kvalitu, účel, formu jeho vyjadrenia alebo mieru jeho dokončenia.

To znamená, že, keď influencer dostane zadanie na propagáciu určitého produktu a on vymyslí, spracuje, napíše príspevok a natočí ho, tak tento príspevok sa bude považovať za jeho duševné vlastníctvo a vzťahuje sa naň Autorský zákon. Medzi výhradné majetkové práva autora patrí právo použiť svoje dielo, čím sa rozumie uvedenie diela na verejnosti [§ 19 ods. 4 písm. f) Autorského zákona].

Takáto činnosť si nevyžaduje založenie živnosti, avšak, ak dostáva influencer za túto činnosť príjem, tak tento príjem sa považuje za príjem z použitia umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 4 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a podlieha dani z príjmov.

Z pohľadu dane z príjmov

Podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov príjmami z použitia diela a použitia umeleckého výkonu sú príjmy za udelenie súhlasu na použitie umeleckého diela a súhlasu na použitie umeleckého výkonu, pri ktorých daňovník uplatnil postup podľa § 43 ods. 14 zákona, t. j. ak sa vopred písomne dohodne s platiteľom dane, že sa daň vyberaná zrážkou neuplatní, ak nepatria do príjmov uvedených v § 6 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov.

Príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu, pri ktorých sa daňovník s platiteľom dane vopred písomne dohodol, že platiteľ daň vyberanú zrážkou neuplatní (ak uplatní postup podľa § 43 ods. 14 zákona o dani z príjmov), zdaňuje príjem daňovník osobne prostredníctvom podaného daňového priznania.

Príjmy podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov z použitia diela a použitia umeleckého výkonu sa považujú za pasívne príjmy. Takýto príjem sa zdaňuje cez podané daňové priznanie, ak sa neuplatní zdaňovanie daňou vyberanou zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Na tento pasívny príjem nie je potrebná registrácia na daňovom úrade.

Zásady zdaňovania sú u daňovníka v daňovom priznaní FO typ B nasledovné:

• možnosť voľby spôsobu pre uplatnenie výdavkov:
• skutočné výdavky – na základe daňovej evidencie (§ 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov) alebo na základe vedenia jednoduchého alebo podvojného účtovníctva (§ 6 ods. 13 zákona), aj keď táto povinnosť daňovníkovi nevyplýva zo zákona o účtovníctve,
• výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov vo výške 60% (ak daňovník nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia), bez nároku na zvýšenie o preukázateľne zaplatené poistné a príspevky, 60% výdavky z príjmov možno uplatniť najviac do výšky 20 000 eur, pričom uvedená maximálna suma sa posudzuje pre tieto príjmy samostatne, na rozdiel od príjmov uvedených v § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona, kde sa posudzuje z úhrnu týchto príjmov;
• pri tomto druhu príjmu nemôže daňovník vykázať stratu,
• nemôže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane,
• nie je právo na uplatnenie daňového bonusu,
• pri príjmoch podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov je možné uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov.

1.2 Príspevok nie je výsledkom jeho tvorivej duševnej činnosti

Ak influencer zverejňuje rôzne reklamy, príspevky, ktoré sú pripravené a zdieľa ich so zámerom dosiahnutia zisku, tak si musí posúdiť povinnosť založenia živnosti.

Priamo živnostenský zákon predmet podnikania influencer nepozná. Pri ohlásení živnosti to môžu byť živnosti: napr. počítačové služby a služby súvisiace s počítačovým spracovaním údajov, reklamné, marketingové, fotografické služby, prieskum trhu a verejnej mienky alebo služby súvisiace s produkciou filmov, videozáznamov a zvukových nahrávok.

To znamená, že pokiaľ influencer poskytuje tzv. elektronické služby a danú činnosť vykonáva pravidelne, s cieľom dosahovania pravidelných ziskov, bez pokynov tretej osoby, tak spĺňa znaky podnikania a povinnosť založiť si živnosť.

Takýto príjem patrí pod aktívne príjmy podľa § 6 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov a má právo výberu spôsobu uplatnenia výdavkov (podmienené splnením podmienok stanovených zákonom o dani z príjmov):

• skutočné výdavky na základe vedeného účtovníctva alebo daňovej evidencie (§ 6 ods. 11),
• výdavky percentom z príjmov (ak daňovník nie je platiteľom DPH alebo je platiteľom tejto dane len časť zdaňovacieho obdobia) podľa § 6 ods. 10 zákona vo výške 60 % zvýšené o preukázateľne zaplatené poistné a príspevky, ktoré bol autor povinný platiť, 60 % výdavky z príjmov možno uplatniť najviac do výšky 20 000 eur, a to z úhrnu príjmov z § 6 ods. 1 a 2 (v prípade príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti je stanovená povinnosť rovnakého spôsobu uplatnenia výdavkov),
• podvojné alebo jednoduché účtovníctvo;
• právo na vykázanie daňovej straty (ak daňovník pri týchto príjmoch uplatní preukázateľné daňové výdavky),
• právo na odpočet daňovej straty vykázanej v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach,
• právo na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane,
• právo na uplatnenie daňového bonusu,
• uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 499,38 € s DPH (406 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber