K aktuálnym zmenám v právnej úprave daňového bonusu od 1. 7. 2022

Zmeny v oblasti daňového bonusu sa týkajú:

• výšky súm daňového bonusu (v novourčených vekových kategóriách detí), a to počas zdaňovacieho obdobia (ďalej aj „ZO“), čiže kalendárneho roka, ako aj po jeho skončení na základe vykonaného ročného zúčtovania, resp. podaného daňového priznania,
  
  
• podmienok (vo vzťahu k príjmom daňovníka), za ktorých si možno toto zvýhodnenie uplatniť, resp. priznať ho;
  už s účinnosťou od 1. júla 2022 sa podmienka dosiahnutia určených zdaniteľných príjmov (podľa § 5 ZDP alebo § 6 ods. 1 a 2 ZDP) aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy nahrádza obmedzením sumy daňového bonusu (limitom) do ustanovenej výšky základu dane (ďalej aj „ZD“), resp. čiastkového základu dane (ďalej aj „ČZD“) v závislosti od počtu vyživovaných nezaopatrených detí daňovníka.

K zmenám od 1. 7. 2022

V tejto etape sa od 1. júla 2022 v prvom rade menia sumy daňového bonusu (DB) podľa veku detí, a to s rozčlenením detí do 2 vekových kategórií (z doteraz existujúcich troch): vyššia suma DB sa týka detí do 15 rokov veku, nižšia suma DB sa vzťahuje na deti nad 15 rokov veku.

Podľa § 52zzn ZDP („Prechodné ustanovenia účinné od 1. júla 2022“) ods. 3 daňovník, ktorý v zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2, si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom, pričom prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá vplyv na uplatnenie tohto daňového bonusu.

Suma daňového bonusu, o ktorú sa znižuje daň, je:

1. 40 eur mesačne, ak vyživované dieťa dovŕšilo 15 rokov veku, alebo
2. 70 eur mesačne, ak vyživované dieťa nedovŕšilo 15 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku; to neplatí, ak sa na vyživované dieťa poskytuje dotácia na podporu výchovy k stravovacím návykom dieťaťa podľa osobitného predpisu.

Dochádza tiež k zmene v znení prvej vety § 35 ods. 5 ZDP. V § 35 ods. 5 ZDP prvá veta znie:

„Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži zamestnancovi, ktorý uňho podal vyhlásenie podľa § 36 ods. 6 ZDP, preddavok na daň o sumu priznaného daňového bonusu v ustanovenej výške, ktorá nesmie presiahnuť percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti podľa § 33 ods. 6 ZDP za príslušný kalendárny mesiac.“

Znenie druhej vety ostalo nezmenené:

„O túto sumu zníži zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, odvod preddavkov na daň za príslušný kalendárny mesiac.“ Pri výpočte DB za jednotlivé mesiace druhého polroka sa uplatní limit do určenej výšky ZD (ČZD) podľa § 33 ods. 6 ZDP.

Súčasne v zmysle § 52zzn ods. 8 ZDP nárok na daňový bonus podľa odseku 3 v tejto prvej etape možno (za rok, pri ročnom zúčtovaní, resp. podaní daňového priznania) uplatniť najviac do ustanovenej výšky – ustanovenej percentuálnej časti z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 ZDP alebo do výšky ustanoveného percenta z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, alebo ich úhrnu (po novom sa v prípade kombinácie takýchto príjmov môže vychádzať aj z úhrnu – síce nie príjmov, ale ČZD), a to takto:

V zmysle dôvodovej správy s prihliadnutím na účinnosť od 1. júla 2022 (ide o polovicu roka), za mesiace júl až december 2022 je možné uplatniť daňový bonus do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie najviac do výšky určenej percentuálnej časti z polovice základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 ZDP alebo podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP alebo ich úhrnu.

Z uvedeného zároveň vyplýva, že na každé dieťa „sa pridáva“ 7 % ZD, resp. ČZD, ale na siedme a ďalšie sa už neprihliada – je to nepríjemná zmena pre daňovníkov s väčším počtom vyživovaných detí (podľa štatistických údajov takýchto rodín nie je výrazný percentuálny podiel z celkového počtu rodín).

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok: K aktuálnym zmenám v právnej úprave daňového bonusu