Najčastejšie otázky a odpovede k oznamovaniu bankových účtov platiteľmi dane z pridanej hodnoty

Finančné riaditeľstvo Slovenskej republiky 16/DPH/2021/IM

Najčastejšie otázky a odpovede k oznamovaniu bankových účtov platiteľmi dane z pridanej hodnoty

Na základe § 6 a § 85kk novelizovaného zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov zákonom č. 408/2021 Z. z. (ďalej len zákon o DPH) sú všetci platitelia DPH povinní od 15. 11. 2021 oznamovať finančnej správe čísla tuzemských aj zahraničných bankových účtov, ktoré používajú na podnikanie, ktoré je predmetom DPH podľa § 2 zákona o DPH, t. j. ktoré používajú na zdaniteľné obchody podliehajúce slovenskej DPH (ďalej len bankové účty).

Cieľom tohto informačného materiálu je pomôcť platiteľom DPH so správnym splnením si tejto oznamovacej povinnosti.

Otázka č. 1 – Informácie o novej povinnosti platiteľov DPH

Dozvedel som sa, že platitelia DPH majú novú povinnosť nahlasovať bankové účty. Kde sa môžem o tejto povinnosti viac dočítať?

Odpoveď

Predmetná povinnosť je stanovená zákonom č. 408/2021 Z. z., ktorý okrem iných zákonov novelizoval aj zákon o DPH. Informácie nájdete aj v nasledovných materiáloch, zverejnených FR SR: Informácia k oznamovaniu bankových účtov platiteľmi dane z pridanej hodnoty a Metodický pokyn k oznamovacej povinnosti platiteľa podľa § 6 zákona o DPH.

Otázka č. 2 – Lehota na oznámenie bankových účtov

Dokedy má naša firma – platiteľ DPH nahlásiť bankové účty?

Odpoveď

Platitelia DPH registrovaní pre DPH k 15.11.2021 sú povinní oznámiť finančnej správe bankové účty do 30.11. 2021.

Platitelia DPH registrovaní pre DPH k 16.11.2021 a neskôr, sú povinní oznámiť predmetné účty bezodkladne odo dňa ako sa stanú platiteľom DPH alebo odo dňa, kedy si takýto bankový účet zriadia.

Otázka č. 3 – Osoby, ktoré majú povinnosť oznamovania bankových účtov

Naša firma je registrovaná k DPH podľa § 7 zákona o DPH; tiež sme povinní nahlásiť bankové účty?

Odpoveď

Nie. Povinnosť oznamovania bankových účtov podľa novelizovaného zákona o DPH sa vzťahuje len na platiteľov DPH, t.j. na osoby registrované v SR podľa § 4, § 4b, § 5 zákona o DPH. Osoby registrované podľa § 7 ZDPH, resp. § 7a zákona o DPH nie sú platiteľmi DPH a preto sa na nich táto povinnosť nevzťahuje.

Otázka č. 4 – Forma oznamovania bankových účtov

Chceme oznámiť bankové účty, ktoré používame na podnikanie. Je na to nejaké špeciálne tlačivo?

Odpoveď

Oznámenie bankových účtov musí platiteľ DPH vykonať len na štruktúrovanom tlačive, ktorého vzor určilo Finančné riaditeľstvo SR a je zverejnený na webovom sídle finančnej správy www.financnasprava.sk. Tlačivo je dostupné po prihlásení sa na portáli finančnej správy v Osobnej internetovej zóne v Katalógu formulárov v časti Správa daní > Daň z pridanej hodnoty > Oznámenie o účtoch používaných na podnikanie.

Oznámenie bankových účtov vykonané na inom tlačive nebude finančná správa akceptovať.

Otázka č. 5 – Forma oznamovania bankových účtov

Musím oznamovať bankové účty aj v prípade, že stále používam tie isté, čo som už pred rokmi nahlásil daňovému

úradu, keď som sa registroval na daň z príjmov?

Odpoveď

Áno. Túto povinnosť musíte vykonať len na štruktúrovanom tlačive spomínanom v predchádzajúcej otázke č. 4. Pre uľahčenie splnenia si tejto povinnosti Vám finančná správa zaslala do Schránky správ v Osobnej internetovej zóne správu, ktorej prílohou je už predvyplnené tlačivo oznámenia. V zaslanom tlačive sú okrem identifikačných údajov platiteľa predvyplnené aj bankové účty, ktoré ste už daňovému úradu oznámili. Zobrazíte si detail správy a cez tlačidlo Zobraziť zásielku vyhľadáte zásielku s XML prílohou predvyplneného formulára OZN6DPHv21.

XML prílohu si uložíte na lokálny disk a následne cez Katalóg formulárov si otvoríte prázdne html tlačivo formulára OZN6DPV21 a cez funkcionalitu „Načítať zo súboru“ načítate predtým uložený súbor a tým sa predvyplní daný formulár. V tomto predvyplnenom tlačive oznámenia skontrolujete Vaše bankové účty, ktoré používate, prípadne pridáte ďalšie bankové účty, ktoré používate na podnikanie v rámci DPH, ak sú nie v ňom uvedené (cez tlačidlo Pridať účet), resp. odstránite účty, ktoré nepoužívate (cez tlačidlo Odobrať účet). Po týchto korekciách podáte tlačivo klasickým spôsobom elektronicky ako každé iné štruktúrované podanie na portáli finančnej správy.

Otázka č. 6 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Platiteľ DPH je povinný oznámiť všetky bankové účty, ktoré má zriadené?

Odpoveď

Nie všetky. Platiteľ DPH je povinný oznámiť vlastné bankové účty (nie cudzie), zriadené v SR alebo aj v zahraničí, ktoré bude používať na podnikanie (pozri § 3 ods. 2 zákona o DPH), ktoré je predmetom dane podľa § 2 zákona o DPH (t. j. bankový účet bude využívaný na príjem platieb za dodaný tovar alebo službu s miestom dodania v SR alebo bude využívaný na úhradu nakúpených tovarov a služieb, ktoré použije na svoje podnikanie s miestom dodania v SR). Bankové účty, ktoré nepoužíva na podnikanie v rámci DPH, alebo ich napr. používa len na dodávky služieb s miestom dodania mimo tuzemska, nemá povinnosť oznámiť.

Otázka č. 7 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Firma – platiteľ DPH poskytuje softvérové služby len pre jednu českú firmu s českým IČ DPH, pričom dodanie týchto služieb neuvádza do daňového priznania k DPH – sú to služby s miestom dodania v ČR. Inú činnosť nevykonáva. Je platiteľ DPH povinný oznámiť účet zriadený v slovenskej banke, na ktorý mu chodia platby od zákazníka za tieto služby?

Odpoveď

Nie, tento účet nie je firma povinná oznámiť, pretože ho používa len na podnikanie s miestom dodania v ČR, ktoré nie je predmetom dane na Slovensku.

Otázka č. 8 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Firma platiteľ DPH vykonáva stavebné práce len na Slovensku. Má zriadený bežný účet – BÚ č. 1, ktorý používa v spojitosti so svojim podnikaním (prijíma platby od svojich zákazníkov, platí za nákup materiálu, atď.). Druhý termínovaný účet – BÚ č. 2, ktorý má zriadený, používa len na zhodnotenie „voľných“ finančných prostriedkov, ktoré naň predisponuje z účtu BÚ č.1.,resp. finančné prostriedky z neho predisponuje len na účet BÚ č.1. Má platiteľ DPH povinnosť oznámiť oba bankové účty?

Odpoveď

Nie, platiteľ DPH oznámi len účet BÚ č.1, ktorý používa v spojitosti s výkonom stavebných prác s miestom dodania v SR. Opísaný termínovaný účet nepoužíva na podnikanie v zmysle zákona o DPH a teda nemá povinnosť ho oznámiť; vyplýva to z § 10 ods. 2 zákona o DPH, podľa ktorého dosiahnutie úroku z peňažných prostriedkov na účte v banke sa nepovažuje za dodanie služby, ak platiteľ DPH nie je bankou.

Otázka č. 9 – Oprava chyby v tlačive oznámenia

Dňa 15.11.2021 som za platiteľa DPH na príslušnom tlačive oznámila účty používaných na podnikanie. Omylom som si nevšimla predchádzajúcu stranu, kde bol uvedený účet, ktorý už nepoužívame a odoslala som to aj s týmto účtom. Ako by som to mala správne opraviť?

Odpoveď

Znova podáte to isté tlačivo oznámenia, v ktorom uvediete len tento jeden bankový účet, ktorý nepoužíva platiteľ DPH na podnikanie s označením, že ide o „Ukončenie používania účtu“ a uvediete aj „Dátum ukončenia používania účtu“.

Otázka č. 10 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Predmetom činnosti platiteľa DPH je len prenájom nehnuteľností na Slovensku, ktorých nájom fakturuje oslobodený od dane podľa § 38 ods. 3 zákona o DPH. Je aj tento platiteľ DPH povinný oznámiť bankový účet, ktorý používa v súvislosti s poskytovaním tohto nájmu oslobodeného od dane?

Odpoveď

Áno, platiteľ DPH je povinný oznámiť predmetný bankový účet.

Otázka č. 13 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Stavebná firma – platiteľ DPH fakturuje stavebné práce vykonané v SR len platiteľom DPH, to znamená s prenosom daňovej povinnosti. Je aj takýto platiteľ DPH, ktorý fakturuje bez dane, povinný oznámiť svoj bankový účet?

Odpoveď

Áno. Daný bankový účet používa platiteľ DPH na podnikanie s miestom dodania v SR.

Otázka č. 14 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Stavebná firma – platiteľ DPH fakturuje po častiach vykonané stavebné práce na stavbe v SR rakúskej firme. Úhrady za tieto práce prijíma na bankový účet zriadený v Rakúsku. Je povinná stavebná firma nahlásiť aj tento bankový účet?

Odpoveď

Áno. Daný bankový účet používa platiteľ DPH na podnikanie s miestom dodania v SR.

Otázka č. 15 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Česká firma registrovaná pre DPH nielen v ČR, ale aj na Slovensku podľa § 5 zákona o DPH poskytuje stavebné práce v SR slovenským občanom. Úhrady za poskytnuté práce prijíma na bankový účet, ktorý má zriadený v českej banke. Kvôli oznamovaniu bankových účtov je povinná si zriadiť na Slovensku bankový účet alebo môže nahlásiť aj bankový účet, ktorý má v českej banke?

Odpoveď

Česká firma – platiteľ DPH v SR je povinná oznámiť bankový účet zriadený v českej banke, pretože ho používa na podnikanie s miestom dodania v SR. Novela zákona o DPH neukladá zahraničným firmám povinnosť zriadiť si bankový účet v SR.

Otázka č. 16 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Stolárska firma – platiteľ DPH má zriadený úverový bankový účet, z ktorého finančné prostriedky použila na nákup hmotného investičného majetku potrebného pre svoju činnosť (pílu, hobľovačku). Teraz používa tento bankový účet len na splácanie úveru – istiny, úroku a rôznych poplatkov. Je povinný platiteľ DPH oznámiť aj tento bankový účet?

Odpoveď

Áno. Daný bankový účet platiteľ DPH tiež používa na podnikanie v SR – platba úroku predstavuje cenu prijatej služby požičania finančných prostriedkov, ktoré použil na svoje podnikanie.

Otázka č. 17 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Sme výrobná firma – platiteľ DPH, ktorá predáva svoje výrobky do Talianska pre odberateľov s IČ DPH s oslobodením od dane podľa § 43 zákona o DPH. Máme zriadený bankový účet v talianskej banke, na ktorí nám odberatelia platia faktúry. Taktiež svoje výrobky exportujeme do Nórska s oslobodením od dane podľa § 47 zákona o DPH ako vývoz tovaru. V nórskej banke máme tiež zriadený bankový účet, na ktorí prijímame úhrady od odberateľov. Musíme oznámiť oba bankové účty, aj keď ich používame na dodávky oslobodené od dane?

Odpoveď

Áno, oba bankové účty používa platiteľ DPH na podnikanie s miestom dodávok tovaru v tuzemsku.

Otázka č. 18 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Naša firma je platiteľ DPH a predáva svoje výrobky cez zľavový portál. Sme povinní oznámiť aj číslo bankového účtu tohto zľavového portálu, na ktorý prichádzajú platby od našich zákazníkov, ktorí si zakúpili náš tovar? Až po uplatnení zľavového voucheru nám posiela zľavový portál z tohto účtu peniaze na bankový účet vedený v banke na naše meno.

Odpoveď

Nie, platiteľ DPH nie je povinný oznámiť cudzí bankový účet.

Otázka č. 19 – Bankové účty, na ktoré sa vzťahuje oznamovacia povinnosť

Skupina registrovaná pre DPH podľa § 4b zákona o DPH sa skladá z troch členov. Bankové účty jednotlivých členov skupiny používané na podnikanie v SR oznamuje len zástupca skupiny? Ak áno, bankové účty patriace ostatným členom skupiny oznámi ako „Vlastný účet“ alebo ako „Účet patriaci inej osobe“?

Odpoveď

Oznámenie podáva zástupca DPH skupiny, pričom bankové účty patriace členom skupiny nahlási ako vlastné účty.

Otázka č. 20 – Oznamovacia povinnosť

Platiteľ DPH nemá založený žiadny bankový účet, na úhradu využíva poštové služby resp. e-kasu. Musí podať čestné prehlásenie, že nemá založený žiadny podnikateľský bankový účet alebo podá prázdne tlačivo oznámenia?

Odpoveď

Skutočnosť, že platiteľ DPH nemá založený žiadny bankový účet, ktorý by používal na podnikanie, nemá povinnosť oznamovať. Nepodáva ani čestné prehlásenie a ani nepodáva prázdne tlačivo oznámenia.

Otázka č. 21 – Vypisovanie údajov v tlačive oznámenia

Na predvyplnenom tlačive o oznámení bankových účtov je predvyplnené číslo bankového účtu – začiatok používania bankového účtu 15.11.2021. Účet však používame už niekoľko rokov pred týmto dátumom. Musíme zisťovať odkedy tento účet používame alebo môžeme ponechať dátum používania účtu 15.11.2021?

Odpoveď

Môžete ponechať dátum 15.11.2021. V tomto prípade nie je potrebné zisťovať presný dátum odkedy platiteľ DPH používa bankový účet.

Otázka č. 22 – Vypisovanie údajov v tlačive oznámenia

Na predvyplnenom tlačive o oznámení bankových účtov sa nachádza číslo bankového účtu, ktorý platiteľ DPH už dávno nepoužíva – zrušil ho. Aký dátum ukončenia používania bankového účtu máme uviesť, keď si to už ani nepamätáme?

Odpoveď

V prípade, ak „predvyplnený“ bankový účet nepoužívate, potom v tlačive oznámenia nevyplňujete „Dátum ukončenia používania účtu“, ale zadáte “Odobrať účet“.

Otázka č. 23 – Vypisovanie údajov v tlačive oznámenia

Do tlačiva o oznámení bankových účtov sme uviedli číslo bankového účtu v tvare IBAN. Máme vyplniť aj ďalšie

polia ako číslo a názov bankového účtu a tiež BIC/SWIFT?

Odpoveď

Nie. V prípade, ak je v predmetnom oznámení vyplnený bankový účet v tvare IBAN, potom sa ďalšie polia ako číslo účtu, názov účtu ani BIC/SWIFT nevypĺňajú.

Poznámka: V prípade, ak bankový účet nie je v tvare IBAN, potom pole IBAN ostáva prázdne. Vyplnia sa ostatné polia ako číslo účtu, názov účtu, BIC/SWIFT vrátane štátu, v ktorom je účet zriadený a názvu a adresy banky.

Otázka č. 24 – Vypisovanie údajov v tlačive oznámenia

Naša firma – platiteľ DPH má povinnosť oznámiť bankové účty do 30.11.2021. Máme teraz zriadené tri bankové účty v troch rôznych bankách, ktoré používame na podnikanie. Kvôli vysokým bankovým poplatkom plánujeme k 31.12.2021 jeden bankový účet zrušiť. Máme oznámiť do 30. 11. 2021 všetky tri bankové účty alebo stačí už len dva bankové účty, ktoré budeme používať od 01.01.2022?

Odpoveď

V oznámení podanom do 30.11.2021 platiteľ DPH uvedie všetky tri bankové účty, ktoré používa na podnikanie. Po zrušení bankového účtu podá bezodkladne toto isté tlačivo oznámenia, v ktorom uvedie len tento jeden zrušený bankový účet s vyznačením kolónky, že ide o „Ukončenie používania účtu“ a tiež vyplní kolónku „Dátum ukončenia používania účtu“.

Vypracovalo:
Finančné riaditeľstvo SR
Centrum podpory pre dane
November 2021

https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Zverejnovanie_dok/Aktualne/DPH/2021/2021.11.23_16_DPH_2021_IM.pdf