Najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu 20 % sadzby DPH pri podávaní alkoholických nápojov od 1. januára 2024

Najčastejšie otázky a odpovede k uplatňovaniu 20 % sadzby dane pri podávaní alkoholických nápojov v rámci poskytnutia reštauračných a stravovacích služieb od 1. januára 2024

Od 1. 1. 2024 sa zákonom č. 530/2023 Z. z., (ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií) novelizoval aj zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len zákon o DPH), a to konkrétne v čl. XI dochádza k zmene znenia prílohy č. 7a k zákonu o DPH v dôsledku ktorého dochádza k vylúčeniu podávania alkoholických nápojov z uplatňovania zníženej sadzby dane vo výške 10 % zo základu dane, ktorá sa uplatňuje na reštauračné a stravovacie služby.

Podávanie alkoholických nápojov s obsahom alkoholu viac ako 0,5 % objemu v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb bude podliehať základnej sadzbe dane vo výške 20 % zo základu dane.

K uvedenej problematike prinášame niekoľko odpovedí na otázky daňových subjektov:

Otázka č. 1 – Informácie k zmene zdaňovania podávaných alkoholických nápojov

Podnikáme v gastrosektore, kde sa od 1.1.2024 má uplatňovať sadzba dane 20 % na podávané alkoholické nápoje. Vydalo FR SR nejaké usmernenie k tejto problematike, resp. kde by sme mohli získať podrobnejšie informácie k danej téme?

Odpoveď

K aplikácii sadzby dane 20 % na podávané alkoholické nápoje v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb FR SR vydalo Informáciu k zákonu č. 530/2023 Z. z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti so zlepšením stavu verejných financií – článok XI, ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov, ktorá je zverejnená na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v sekcii Odborná verejnosť/ Novinky z legislatívy/podoblasť Nepriame dane.

Otázka č. 2 – Uplatňovanie sadzieb dane pri reštauračných službách

Prevádzkujeme reštauráciu – máme živnostenské oprávnenie na pohostinskú činnosť a výrobu hotových jedál určených na priamu spotrebu. Ako sa premietne do našej činnosti novela zákona o DPH platná od 1.1.2024?

Odpoveď

Zmenu, ktorú prináša táto novela je možné zjednodušene opísať nasledovne: Platiteľ DPH prevádzkujúci reštauráciu, pri dodaní uvareného jedla, ktoré bude zákazníkom v priestoroch reštaurácie aj skonzumované, bude naďalej uplatňovať zníženú sadzbu dane 10 %, ale pokiaľ si zákazník objedná aj alkoholický nápoj, napr. liehovinu, destilát, víno, alebo alkoholické pivo, potom k cene len týchto tovarov už uplatní 20 % sadzbu dane.

Otázka č. 3 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje

Sadzba dane 20 % sa bude vzťahovať/uplatňovať výlučne len na pohostinstvá, kde sa prevažne podávajú len alkoholické nápoje?

Odpoveď

Nie; bez rozdielu o akú prevádzku sa bude jednať, či pôjde o reštauráciu, pohostinstvo, kaviareň, motorest, bar, vináreň, piváreň, cukráreň, bez rozdielu či alkoholický nápoj bude poskytnutý spolu s jedlom alebo len samotný, bude musieť byť zdanený 20 % DPH.

Otázka č. 4 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje

Existujú názory, že sadzba dane 20 % sa vzťahuje len na rozlievaný „tvrdý" alkohol, ale nie na víno a pivo; je to pravda?

Odpoveď

Nie.

Pivo (s výnimkou nealkoholického) obsahuje od 3 % do 5,3 % obsahu alkoholu v závislosti od druhu; víno od cca 9,5 % do cca 19 % obsahu alkoholu v závislosti od druhu a teda jednoznačne podliehajú 20 % sadzbe DPH.

Otázka č. 5 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje

Vzťahuje sa táto novela DPH nejakým spôsobom aj na klasické obchody, kde sa predáva „nečapovaný" alkohol, napr. Tesco, predajne COOP Jednota, a podobne?

Odpoveď

Nie.

Predmetná novela sa vzťahuje na alkoholické nápoje podávané v rámci poskytovania reštauračných alebo stravovacích služieb, ale nie na predaj alkoholických nápojov v spotrebiteľskom balení v klasických obchodoch. Predaj alkoholických nápojov v spotrebiteľskom balení v klasických obchodoch podliehal aj pred predmetnou novelou zákona o DPH sadzbe dane 20 %.

Otázka č. 6 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje

Rozumiem, že v mojom pohostinstve budem uplatňovať 20 % sadzbu dane na podávané alkoholické nápoje ako liehoviny, destiláty, víno, 10° -12° pivo, ale čo v prípade predaja čapovaného nealkoholického piva?

Odpoveď

V prípade, že pôjde o predaj čapovaného nealkoholického piva s obsahom alkoholu 0,5 % objemu a menej, potom tento predaj podlieha 10 % sadzbe dane.

Otázka č. 7 – Uplatňovanie 20 % sadzby dane na alkoholické nápoje

Na rôznych kultúrnych, športových akciách, festivaloch, jarmokoch „rozlievame" alkoholické a nealkoholické nápoje a čapujeme pivo, ktoré zákazníci skonzumujú za jednoduchými pultami tzv. na „stojáka". Zdaňuje sa takýto predaj alkoholických nápojov a piva od 1.1.2024 sadzbou dane 20 %?

Odpoveď

V danom prípade predaja nejde ani o dodanie reštauračných služieb – neprevládajú prvky poskytovania služieb, ale ide o dodanie tovaru, pri ktorom sa uplatňuje a aj uplatňovala pred 1.1.2024 sadzba dane 20 %. K aplikácii zníženej sadzby dane 10 % na reštauračné a stravovacie služby FR SR vydalo Metodické usmernenie k uplatňovaniu zníženej sadzby dane v zmysle novely zákona o DPH účinnej od 1. 4. 2023 na určité služby v oblasti športu a gastrosektora, ktoré je zverejnené na portáli finančnej správy (www.financnasprava.sk) v sekcii Odborná verejnosť/ Metodické usmernenia/podoblasť Nepriame dane.