Opravné faktúry na účely DPH

V praxi často dochádza k prípadom, kedy po uskutočnení zdaniteľného obchodu platiteľom DPH nastane dôvod na zmenu pôvodnej fakturovanej ceny. Zmenu pôvodne fakturovanej ceny uvádza platiteľ v daňovom priznaní aj v kontrolnom výkaze.

V príspevku uvádzame, ako sa opravné faktúry prejavia u dodávateľa zdaniteľného plnenia a u odberateľa.

Dôvody opravy základu dane u dodávateľa

Zákon o dani z pridanej hodnoty č. 222/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“) dôvody opravy základu dane uvádza v ustanovení § 25 ods. 1 ZDPH. Ide o:

• úplné alebo čiastočné zrušenie dodávky tovaru alebo služby alebo úplného, alebo čiastočného vrátenia dodávky tovaru. Sú to prípady, kedy napr. dochádza k reklamácii tovaru, pretože nevyhovuje dohodnutým kvalitatívnym podmienkam;
• zníženie ceny tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti. Ide napr. o poskytnutie rôznych zliav, bonusov, množstevných rabatov poskytnutých po vzniku daňovej povinnosti v závislosti od splnenia dohodnutých zmluvných podmienok medzi predávajúcim a kupujúcim;
• zvýšenie ceny tovaru alebo služby, napríklad ak bolo dodané väčšie množstvo tovaru, ako bolo fakturované.

V podstate ide o prípady, kedy sú vyhotovené dobropisy alebo ťarchopisy, i keď zákon o DPH tieto pojmy nepoužíva, používa pojem oprava základu dane a dane.

Podľa § 71 ods. 2 zákona o DPH sa všeobecne každý doklad, ktorý mení a dopĺňa pôvodnú faktúru, považuje za faktúru. Teda uvedené sa týka nielen opráv vykonaných na základe § 25 ods. 1 zákona o DPH, ale aj opráv rôznych chybných údajov vo faktúre.

Opravné faktúry sa musia jednoznačne odvolávať na pôvodnú faktúru – musia obsahovať aj poradové číslo pôvodnej faktúry a údaje, ktoré sa menia [§ 74 ods. 3 písm. d)].

Platiteľ nie je povinný opraviť základ dane a daň, ak zníži cenu tovaru alebo služby po vzniku daňovej povinnosti voči inému platiteľovi, za predpokladu, že na takomto postupe sa obidve strany písomne dohodli. Takýto postup umožňuje § 25 ods. 6 zákona o DPH. 

Zdaňovacie obdobie, v ktorom dodávateľ opravu základu dane uvedie

Určenie zdaňovacieho obdobia, v ktorom dodávateľ uvedie opravu základu dane a dane, t. j. rozdiel medzi pôvodným a opraveným základom dane a medzi pôvodnou a opravenou daňou, podľa § 25 ods. 3 zákona o DPH závisí od toho, či dodávateľ vyhotoví doklad o oprave alebo ho nevyhotoví.

Ak dodávateľ vyhotoví doklad o oprave základu dane – opravu uvedie v zdaňovacom období, v ktorom tento doklad vyhotovil.

Ak dodávateľ nevyhotovuje doklad o oprave základu dane – opravu uvedie v zdaňovacom období, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá má za následok opravu základu dane. Týka sa to i prípadov opravy základu dane voči nezdaniteľnej osobe alebo v prípade poskytnutia tzv. nepriamych zliav, ktoré sú poskytnuté inej osobe ako priamemu odberateľovi.  

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok:

Opravné faktúry na účely DPH

Autor: Ing. Jaroslava Betáková

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber