Povinnosti platiteľov DPH v poslednom zdaňovacom období roku 2017

Posledné zdaňovacie obdobie kalendárneho roka je u niektorých platiteľov DPH spojené s dvoma povinnosťami, a to v súvislosti s odpočítaním DPH.

Ide o:

• povinnosť vykonania ročného zúčtovania tej DPH, ktorá bola v priebehu kalendárneho roka odpočítavaná pomernou časťou (bola prepočítaná koeficientom), a
• povinnosť úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku, ak došlo k zmene účelu jeho použitia alebo k zmene rozsahu jeho použitia na podnikateľský účel.

Spoločným menovateľom uvedených povinností je určitá reparácia v súvislosti s odpočítanou DPH.

Zúčtovanie pomerne odpočítanej dane

Ročné zúčtovanie pomerne odpočítanej DPH v roku 2017

Ročné zúčtovanie DPH sa vykonáva v súvislosti s daňou, ktorá sa viaže k prijatým zdaniteľným plneniam, daň, ktorá predstavuje daňovú povinnosť, zúčtovaniu nepodlieha. U ostatných platiteľov, ktorých sa netýka povinnosť zúčtovania odpočítanej dane, sa považuje ich vzťah voči štátnemu rozpočtu za príslušný rok za vyrovnaný.

Ročné zúčtovanie odpočítanej dane sa týka len tých platiteľov DPH, ktorí v priebehu kalendárneho roka boli povinní predbežne odpočítať daň, pričom táto povinnosť im nemusela vzniknúť v každom zdaňovacom období. Aj v prípade, ak platiteľ len v jednom zdaňovacom období roku daň pomerne odpočítaval, je povinný túto daň na konci roku zúčtovať.

Platiteľ, ktorý si predbežne odpočítaval daň v roku 2017 podľa ročného koeficienta z roku 2016 alebo koeficienta vypočítaného odhadom, vypočíta koeficient z príslušných údajov za celý rok 2017 (ročný koeficient K_R) podľa § 50 ods. 4 zákona o DPH.

Do koeficientu sa zahrnú aj prípadné výnosy z miesta dodania mimo SR, i keď nie sú uvedené v daňovom priznaní, pretože do daňového priznania v SR sa uvádzajú len tie zdaniteľné plnenia, ktorých miesto dodania sa nachádza v SR. Koeficient sa zaokrúhli na 2 desatinné miesta nahor.

Osoba, ktorá sa stane platiteľom DPH v priebehu kalendárneho roku, vypočíta koeficient z údajov za obdobie, v ktorom mala postavenie platiteľa dane.

Rovnako osoba, ktorá v priebehu kalendárneho roku prestane byť platiteľom dane, vypočíta koeficient z údajov za obdobie, kedy bola platiteľom.

Platiteľ zistí definitívne odpočítanie dane za rok 2017, keď vypočítaným ročným koeficientom vynásobí daň z tovarov a služieb, pri ktorých v rámci roku predbežne odpočítaval daň – teda ročnému vyrovnaniu podrobí faktúry z 3. skupiny.

Rozdiel medzi odpočítanou daňou v jednotlivých zdaňovacích obdobiach (predbežným odpočítaním) a daňou vypočítanou za celý kalendárny rok (definitívnym odpočítaním) vyrovná platiteľ v poslednom zdaňovacom období kalendárneho roka na ťarchu alebo v prospech štátneho rozpočtu. Rozdiel väčší ako 0 je vyrovnaný v prospech ŠR, rozdiel menší ako 0 je vyrovnaný na ťarchu ŠR. Ročné vyrovnanie odpočítanej dane sa uvedie v riadku 21 daňového priznania za posledné zdaňovanie obdobie.

Rovnako postupuje i platiteľ, ktorému v priebehu roku bola zrušená registrácia – vyrovnanie dane vykoná v zdaňovacom období, ktoré bolo správcom dane určené ako posledné zdaňovacie obdobie.

U platiteľov, ktorých účtovným obdobím je hospodársky rok, na účely § 50 ods. 2 až 4 ZDPH sa kalendárnym rokom rozumie hospodársky rok.

Vplyv opravy odpočítateľnej dane

Ak platiteľ z faktúry za dodanie tovaru alebo služby odpočítal daň v pomernej výške a následne dôjde k oprave odpočítanej dane podľa § 53 zákona o DPH, potom:

• V prípade, že je oprava vykonaná v roku 2017 (v tom istom kalendárnom roku, v ktorom bola pôvodne daň odpočítaná), použije platiteľ pri oprave odpočítanej dane predbežný koeficient, ktorý použil pri pôvodnom odpočítaní. Pri ročnom vyrovnaní dane platiteľ opravenú odpočítateľnú daň prepočíta ročným koeficientom.
• V prípade, že je oprava vykonaná po uplynutí kalendárneho roka, v ktorom platiteľ vykonal odpočítanie (napr. ak daň odpočítaval v roku 2016), použije pri oprave ročný koeficient z príslušného roka (2016, v ktorom bola daň pôvodne odpočítaná). Pri ročnom vyrovnaní potom už platiteľ takto opravenú daň neprepočítava ročným koeficientom aktuálneho roka 2017. 

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok vrátane komplexného príkladu k úprave odpočítanej dane za rok 2017 s vyplnenými daňovými priznaniami za I. – IV. štvrťrok 2017.:

Povinnosti platiteľov DPH v poslednom zdaňovacom období roku 2017

1. Odpočítanie DPH

2. Zúčtovanie pomerne odpočítanej dane

3. Úprava odpočítanej dane pri investičnom majetku

4. Príklad – Zúčtovanie DPH za rok 2017

Autor: Ing. Beáta Jarošová, PhD.

 

 

Získajte prístup k celému obsahu, funkciám a službám

 

 Viac ako 12 000 aktuálnych dokumentov

 Viac ako 90 aktuálnych videoškolení s obľúbenými lektormi

 Tím odborníkov na telefóne a online chate každý pracovný deň

 Pravidelné Online / Video rozhovory s odborníkmi

 Osobný profil s Vašimi záložkami, históriou, poznámkami...

 Mesačný prehľad najdôležitejších informácií priamo do e-mailu

 

Cena (ročný prístup): 477,24 € s DPH (388 € bez DPH)

  Objednať ročný prístup v e-shope zakon.sk

 

Všetky výhody predplateného prístupu nájdete v časti O PORTÁLI

Chcete mať pravidelné informácie o novinkách a aktuálnej ponuke?

Prihláste sa na odber noviniek e-mailom.

 

Prihlásiť sa na odber