Práva a povinnosti v súvislosti s registráciou pre DPH

Podnikatelia, ktorí nie sú registrovaní pre daň z pridanej hodnoty, by mali poznať zákonné podmienky, pri splnení ktorých sa na nich vzťahuje povinnosť registrácie, ako aj základné pojmy a ich význam v súvislosti s registráciou tejto nepriamej dane. Tiež je dôležité, aby vedeli o možnostiach – typoch registrácie, právach a povinnostiach spojených s jednotlivými druhmi registrácie.

Podnikatelia, ktorí uvažujú nad dobrovoľnou registráciou pre daň z pridanej hodnoty, by mali vo vzťahu k svojmu konkrétnemu predmetu podnikania zvažovať výhody a nevýhody, ktoré z prípadnej registrácie príslušného typu pre nich vyplývajú.

Typy registrácie pre daň z pridanej hodnoty

Registrácia pre DPH v SR podľa zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej „zákon o DPH“) sa môže týkať tuzemských aj zahraničných osôb. Typy registrácií a podmienky, za akých môže k registrácii dôjsť, upravujú ustanovenia § 4, § 4a, § 4b, § 4c, § 5, § 6, § 7 a § 7a citovaného zákona.

Nie každá registrácia pre DPH má za následok, že registrovaná osoba sa stane zároveň aj platiteľom DPH, ktorého postavenie prináša so sebou „výhodu“ práva na odpočítanie dane, a tým zníženie vlastnej daňovej povinnosti.

Tuzemské zdaniteľné osoby, ktoré sa registrujú pre DPH, nadobudnú postavenie platiteľa, ak sú registrované podľa § 4 a podľa § 4a a § 4b zákona o DPH, ak ide o registráciu skupiny.

Tuzemské osoby, ktoré sú registrované podľa § 7 (z titulu nadobúdania tovarov z iných členských štátov EÚ) alebo podľa § 7a (z titulu prijatia alebo dodania cezhraničných služieb z alebo do členských štátov), nemajú postavenie platiteľa DPH. To znamená, že tieto registrované osoby majú povinnosť v určitých prípadoch priznať a odviesť DPH do štátneho rozpočtu SR, ale nemajú právo na odpočítanie DPH.

Rozhodovanie zdaniteľnej osoby o type registrácie je individuálne a záleží na konkrétnej činnosti, ktorú zdaniteľná osoba vykonáva. 

Príloha
PREHĹAD TYPOV REGISTRÁCIÍ

1. Registrácia platiteľov DPH

V tejto časti sa budeme zaoberať registráciou podľa § 4 a s ňou spojenou povinnosťou zábezpeky podľa § 4c, abstrahujeme od špecifických typov registrácií, a to od skupinovej registrácie podľa § 4a a § 4b, registrácie zahraničných osôb podľa § 5 a tiež od registrácie pri zásielkovom predaji podľa § 6 zákona o DPH.

Nie každý podnikateľ má záujem byť platiteľom DPH. Postavenie platiteľa DPH nenadobúdajú automaticky všetky osoby registrované pre DPH, ale v rámci tuzemských osôb tie, ktoré sú registrované podľa § 4 zákona.

Platitelia DPH na rozdiel od ostatných registrovaných osôb, ktoré nemajú postavenie platiteľov, majú právo na odpočítanie dane.

Skutočnosť, či podnikateľ bude registrovaný pre DPH, závisí:

1. od toho, či dosiahne zákonom stanovenú výšku obratu, ak ju dosiahne, už nemá možnosť rozhodovať sa o registrácii, dôjde k registrácii povinnej;
2. ak nedosiahne zákonom stanovený obrat, môže sa rozhodovať o registrácii, jeho rozhodovanie ovplyvňuje:

• aké sú jeho prijaté plnenia na účely podnikania (vstupy) – z dôvodov možnosti odpočítania,
• či je dôležité z pohľadu jeho odberateľov, aby bol platiteľom DPH (aby si odberatelia mohli odpočítavať DPH z jeho faktúr).

Na základe uvedeného niektorí podnikatelia z rôznych dôvodov nemajú zá­ujem byť platiteľmi DPH, ak sa ich obrat pohybuje pod hranicou zákonom stanoveného limitu. Okrem skutočnosti, že po registrácii sa podnikateľ (zdaniteľná osoba) môže stať „zaujímavejším“ pre svojich zákazníkov – platiteľov DPH, je tu i ďalšia výhoda v súvislosti s registráciou – a tou je odpočet DPH z majetku, ktorý bude používaný na podnikanie.

Článok je uvedený v skrátenom znení. Celý článok:

Práva a povinnosti v súvislosti s registráciou pre DPH

Autor: Ing. Jaroslava Betáková